浅析税务筹划在企业财务管理中的应用

陈小芬

（漳州市测绘设计研究院，福建 漳州 363000）

市场经济发展到今天，越来越多的企业融入到市场中来，市场竞争尤为激烈。企业如果想在当今激烈的竞争之中获得更大的经济利益，就须要从降低成本方面入手。控制成本是企业经营与管理过程中必不可少的重要环节。降低成本的一个有效手段就是进行合理的税务筹划，企业的税负直接影响到企业的整体经济效益，节约税负就是在节约成本，因此，进行科学有效的企业税务筹划有非常重要的意义。

一、税务筹划

1.税务筹划的含义

税务筹划这一词是由英文Tax Planning意译而来的，它是指在税法规定的范围内，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能地降低企业税收，为企业获得更多的效益。税务筹划是税务代理机构可从事的、不具有鉴证性能的业务内容之一，从字面理解也可以称之为“税务筹划”“税收计划”，但是我国将税务部门对于税收征收任务的安排也叫做“税收计划”，为了避免称呼的混淆，最初从国外文献中引进这一术语，就将其翻译为“税收筹划”“纳税筹划”“税务筹划”，以体现税务筹划所具有的实现策划安排的特点。

合理的税务筹划作为一种企业经营的正当手段，是合法的行为，无须承担法律后果，与偷税、漏税是有本质上的区别的。

2.税务筹划的原则

（1）合法性原则

对于企业来说，税务筹划是财务管理的一部分，开展税务筹划工作必须遵循合法性原则。企业在这一工作的开展过程中，必须以我国财务管理方面的条款和经济法规为依据，严格遵守国家各项相关的法律法规，贯彻各项政策和精神。对于企业来说，降低运营成本，增加营业收入，是企业生存发展的首要目标，但是必须在合法性这一原则下进行工作。

在企业的运营中，要时刻关注国家税务管理方面的政策变化以及新的法律法规的颁布，对国家的税务管理要有一个全面的认知。企业了解税务方面的发展动态，能够确保在进行税务筹划工作的过程之中，可以及时地对税务筹划方案进行修改和完善，保证税务筹划的合法性、科学性以及可行性。

（2）经济性原则

降低成本，增加收入是企业运行的第一目标，因此，税务筹划必须以经济性为原则，从企业的经济效益出发。在筹划的过程中，还要注意到企业的整体经济效益，不能顾此失彼，因为对个别税种倾注的筹划力度过高而忽略其他税种的筹划，这会对整个企业的整体税负带来负面影响[1]。

在进行不同时期的不同纳税方案筹划时，要坚持利用资金价值相关理论标准来进行综合的评估，将具体的纳税额变现之后，再进行现有价值的比较，选择出更优的方案。同时，要将资金价值相关理论标准运用到企业财务管理的全过程之中去，提高企业税务筹划的整体经济效益。

（3）风险防范性原则

虽然税务筹划与偷税、漏税存在本质上的区别，但是在实际的应用过程中，税务筹划一般都是在国家税法规定的边缘上进行操作的。一旦税务筹划不合理，企业没有对它进行正确地认知和妥善地利用，就会触发法律，对企业来说，存在着很大的经营风险。例如，企业通过滞延纳税时间，可以利用这些资金作为企业的经营成本，进行二次的经济活动获得经济效益，对企业的经济困难期来说，是降低赋税压力、渡过财务危机的有效方法。

但与此同时，企业也在承担着延期纳税的经营风险，如果企业不能在规定的时间内上缴应该缴纳的税款，那么将面临税收滞纳金的风险，对企业的后续经营也是一种威胁，降低企业的信誉度，对企业后续的生存和发展带来风险。所以，企业在经营的过程之中，应当树立风险意识，防范好未知的风险，为企业的整体效益和接下来的发展奠定基础。

二、税务筹划与财务管理的关系

企业财务管理涉及企业经营的方方面面，它渗透进企业经营管理的各个环节，税务筹划在提升企业财务管理水平上有十分重要的意义，是企业财务管理的一个重要组成部分。二者的关系主要体现在以下几方面。

第一，财务管理的目标，是企业进行税务筹划工作所围绕的准则，它们的共同目标以及终极目标是企业经济效益的最大化。一方面，进行财务决策是财务管理的重要职能之一，税务筹划则是财务决策的重要依据之一，为了企业资金的正常运转，需要财务管理和税务筹划共同配合，有效的税务筹划需要良好的财务机制的支撑，税务筹划作为财务管理的一个重要组成部分，它的实施也会对企业财会水平提高产生促进作用。另一方面，税务筹划所产生的效益是会直接影响到企业所获得的利润和效益的，纳税方案的不同就会导致企业的盈利结果、偿债能力不同。

第二，作为财务管理的重要组成部分之一，税务筹划在企业财务管理中有一定的必要性。企业的盈利能力受到税负多少的影响，筹集资金的决策不同会对企业的财务成本产生影响，投资的决策更是会直接影响到企业的税收情况，对企业的利润造成影响。税务筹划是企业财会活动中必不可少的重要内容，合理的税务筹划有利于降低企业税负，提高企业的整体经济效益[2]。

三、税务筹划在财务管理中的重要性

1.最大限度地提升企业财务的经济效益

节约税负是企业在进行财务管理时运用税务筹划的重要目的之一，节约税负获得有效的成果，才会让企业在税务方面的支出减少得更多，进而促进企业整体经济效益的提升。提升经济效益是企业发展的终极目标，税务筹划在企业财务管理中起到了降低成本、增加收益的作用。除此之外，在进行企业的税务筹划时，为了完善企业内部所用到的税务筹划方法，使其能够更加得可行、科学、合法，企业在进行税务筹划时，会自觉地加强在国家税务方面的相关法律法规的学习，加强企业自身在涉及税务相关的公司内部的条款和规则的制定力度。

2.最大限度地提升企业的经营管理水平

虽说企业生存和发展的意义就是创造更多的利益，但对于一个企业来说，只看得到经济效益，而忽视对企业内部以及经营管理水平的建设，是远远不够的，这对企业的立足稳定和长久发展来讲，是非常不利的。上文中也曾提到，节约税负是企业进行税务筹划的一个重要目的，但并不是唯一目的。企业进行科学合理的税务筹划，是能够对企业的经营管理水平有很大提升的。原因在于，企业通过税务筹划可以在减轻企业赋税的同时，还可以进一步地完善企业内部环境，规范企业的财务管理相关制度和核算程序。并且在这一过程当中，企业为了更好发展，会自觉地加强自身的经营水平，增强管理水平，加强多方面的建设，促进自身的发展。

3.最大可能地增强企业的经营纳税意识

随着经济社会的高度发展，企业之间的竞争越来越激烈，为了自身的经济利益，许多的企业会违反相关的法律规定，走上错误的道路，做出偷税、漏税的行为。可喜的是，越来越多的企业选择利用税务筹划的方式来进行税负的减轻以及经济效益的提升，这就说明企业已经认识到，合理的税务筹划是合法的，跟违法的偷税、漏税行为相比较起来，在本质上就存在着不同。并且妥善合理的利用好税务筹划，是不必承担相关的法律责任的。

每一个企业都希望能够最大限度地减少税负，但是在方式的选择上，有这样一种不违法的方法可以使用和选择，为什么还要铤而走险，去选择需要承担法律责任的偷税和漏税手段呢？所以企业自然不会去触碰法律的底线，通过科学合理的税务筹划，可以对企业的纳税意识进行一种提升，为企业开辟了一条合法且有效的降低税负的渠道，从另一个角度来看，在抑制偷税、漏税现象上也提供了一定的帮助。税务筹划在加强企业管理的同时，还可以促进企业的可持续发展，推动企业的生产经营，为企业创造更好的经济收益[3]。

4.进一步完善了我国的相关税务制度

税务筹划不仅能降低企业在发展过程中的经济负担，还能为企业填补税收漏洞提供鲜活的案例和参考，让我国税务管理方面的有关部门，能够及时地发现现行的税务相关管理条例和法律法规存在的问题以及不完善的地方，根据这些问题或者是漏洞制定合理的、可行的方法进行弥补，促使我国税务相关制度能够在实践中得到不断的完善。税务筹划不仅在我国企业财务管理中发挥着不可或缺的作用，在我国相关税务制度的完善上，也发挥了重要的作用，我国的税法能够不断完善，就是因为在每一次的纳税过程中吸取经验，为之后的税务发展提供参考依据，保障国家的经济发展水平，促进企业经营管理的发展。

四、税务筹划在财务管理中的具体应用

1.筹资决策中的税务筹划

筹资环节是企业财务活动的起点，是企业经营活动能够顺利开展的基础之一，筹资活动中选择的筹资方式和筹资渠道不同，对企业带来的收益就会不同，同时，对企业的经营活动所带来的税负情况也会不同。将税务筹划利用到筹资决策之中，采取正确的筹资手段，可以有效地降低企业所需要承担的税负，获得利益的最大化。

当前企业的筹资活动主要存在着两种形式，一是负债筹资，二是权益筹资。这两种方式都存在着各自的优势与劣势，就负债筹资来说，因为它自身的特征所决定，企业选择这种方式筹资时，可能会面临着更大的财务风险。但是从税务筹划的角度来看，负债筹资的形式要好过权益筹资，这是因为利用负债形式筹集资金时，所产生的手续费和利息的支出，在纳税之前就可以扣除，不予纳税；就权益筹资来说，权益筹资时所产生的股息和红利要在纳税之后进行支付，不可以扣除。所以，采取权益筹资的方式进行筹集资金时，企业要付出的成本是高于负债筹资的，但是与负债筹资相比，权益筹资没有固定的利息负担，风险较小。

这两种不同的筹集资金的方式会影响企业的预期收益，也会影响企业的税负水平，因此，要按照企业的实际情况，进行合理的税务筹划，选择合适的筹集资金方式。

在企业中，还存在着另一种筹集资金的方式，就是融资租赁，融资租赁这种方法具有双重节税的效果，在税收筹划之中应当特别注意。充分利用好融资租赁，不仅可以在保存举债能力的情况下获得企业所需要的资产，还能够对租赁来的固定资产进行折旧计提，减少企业的纳税额。

2.投资决策中的税务筹划

（1）投资地区与行业的选择

在进行投资活动时，应当选择税收政策较为优惠的地区进行投资。就国际范围来看，可以合理地选择符合企业规划和发展的国际避税地进行投资；在国内范围来看，则可以选择一些高新技术产业园、经济特区、经济不发达的中西部地区等税务缴纳额较少的地区，为企业的后续发展提供了高度的税务利益[4]。

在投资行业的选择上，不同的行业所需要承担的税负也是不同的，一些特殊的行业本身就享有国家的税收优惠政策。从事高新技术产业的企业承担的税率仅为15%，并且在获利年度开始还享有两年的免税权利，并且还拥有三年减征的优惠政策；建设港口或码头的行业不仅享有税率15%的政策，并且拥有五年免税、五年减半征税的权利。所以，在进行投资行业的选择时，也应该作出正确的抉择。

（2）投资企业及产品类型的选择

我国的税法规定，在对福利企业、高新技术企业、农林水利企业以及资源综合利用型企业等进行投资，享有税收优惠政策，在进行相关的企业投资选择时要考虑到不同国家对不同类型企业的税务优惠政策，作出正确选择，减少所需要缴纳的税负。在投资产品类型的选择上时，主要有有形资产、无形资产以及现汇，不同的类型所需的税负也不相同，应当进行合理的筹划，进而作出选择。

3.利润分配中的税务筹划

现金股利和股票股利是企业进行股利分配时，经常用到的两种不同的股利分配模式，企业采取不同的利润分配模式对享受到的税务政策也是不同的。我国相关的税务法规定，股东所获得的现金股利需要缴纳20%的个人所得税，而股票股利免征税[5]。因此，在进行利润分配时，企业可以选择股票股利进行分配，来减轻股东所承担的税负。将现金股利转化为其他的形式来回报股东，不仅可以减轻股东的压力，还可以促进企业的资金积累和流转。

4.投资活动使用纳税筹划

在企业进行投资时，税务筹划工作在其中占据着关键的地位。在现实的企业投资活动开展过程中，会受到多方面因素的干扰，使其存在一定的不确定性。想要从源头上将涉税风险进行避免，提高自身整体的经济利益，便需要在投资工作前进行税务方面的筹划。从企业投资决策内容的角度上来讲，合理使用税务筹划，能够让企业在投资活动中，拥有更多的优秀选择。由于当前市场环境的复杂性，在进行税务筹划工作时，能让企业对风险因素存在较多的活动进行避免，保障资金使用的合理性。在投资工作的初始阶段，需要对投资的相应行业、项目内容具备充分、细致地了解与分析。使用、研究税收方面的政策内容，能确保企业的投资，与国家倡导的前进方向相吻合。进行税务筹划工作，能为日后进行的投资决策内容编制，提供出真实、准确的数据支撑。不仅如此，在开展投资活动的过程中，还需要将税务筹划中的税费支出进行落实，保障工作进展的顺利程度。

5.运营活动使用纳税统筹

在企业进行运营活动时，需要认识到税务筹划工作的重要性，并了解其主要目标便是对该活动进行改善与优化，并提高公司的财务管控方面实力。企业在实行税务筹划的方案内容时，主要是在国家税法内容的基础上，来保障税务收缴过程的合理、合法，并引导企业对管理工作模式进行创新。如果企业内部财务管理工作是合理的，便表示着缴纳过程是与法律规定标准相符合，在进行税务筹划时，需要对以下几点进行重视。

第一，融入存货计价的方式。在企业进行存货价格的计算工作时，可以挑选使用多种不同的方式，其会对基本的价值、成本支出数量产生一定的影响，甚至还会对企业的应缴税额造成干扰。

第二，企业在进行采购、销售活动中，通过选择多样化的交易形式，来让其缴纳的税务数量发生变化。在交易的过程中，对相应使用方式进行细致讲解，便能够让企业获取一定的所得额，防止出现纳税重复的情况。

第三，企业通过开展研发活动，能够享受到税费方面的优惠政策支持。企业要严格按照政策内容，来进行税费的缴纳工作。政府通过大力支持企业的研发活动，来帮助其减少税务方面的支出。

五、结语

综上所述，税务筹划在企业财务管理中发挥着重要的作用，在降低企业的纳税额、减轻企业税务负担方面发挥着重要的作用。目前，这一方式已经越来越被企业内部的相关人员所重视，在降低企业运营成本、增强企业的整体经济效益方面提供了助力。但是税务筹划始终是在税法边缘徘徊的一种手段，在实际的应用中也面临着很多的难题和风险，这不仅需要企业具备很多专业的税务知识，并且还要具备解决问题的能力，为企业站稳脚跟和未来的可持续发展提供更好的帮助。