企业营运资金管理中存在的问题及应对研究

苏有泉

（霍州煤电集团晋南煤业有限公司，山西 河津 043300）

营运资金作为企业全部的资金类型当中具有较强流动性的一种，作为现代化企业的血液，对企业的正常生产经营以及发展壮大带来保证。然而，资金链的瞬间断裂会加速企业的没落。特别是处在产业链上下游的企业，资金链条联系非常紧密，共赴荣辱。以国产手机制造商金立为例，因其存在战略性的失误、市场急剧萎缩导致不能持续进行经营，让每一个配件供应商的日常工作从原先的正常经营转化为每天催债，大多数中小厂商根本不能做到资金回笼，严重威胁到生存。由此能够了解到，营运资金管理的好坏程度将会给一个企业的生存发展带来决定性作用，财会人员要高度重视，提高营运资金管理有效性，对企业的扩大经营提供良好的服务。

一、加强企业营运资金管理的重要性

企业对营运资金管理后，企业效益显著提高，企业转变了传统固化的工作思维模式，重新转变了工作角度，提高管理水平，推动企业在实际经营中提高资金利用率，防止企业资金出现浪费，直接解决了管理工作中的问题，进一步提高了管理水平。营运资金管理工作目标的设定需要适应支持单位的战略发展目标，企业要充分发挥出工作价值，为落实将来的战略计划打好基础。企业内部管理工作问题出现率降低，企业决策水平得到有效提升，主要是得到企业营运资金管理工作水平的提升。资金管理直接关系到企业全部人员的经济效益，完善的营运资金管理制度可以大大提升绩效管理的水平，确保绩效管理工作公平程度，给企业发展留住高素质人才。

二、企业营运资金管理中存在的问题

1.不完善的管理体系及制度

企业的不断向前发展进程中，企业营运资金管理要求开始变得越来越多。有些企业财务管理制度比较简单，所涉及的营运资金管理方法较少，无法构建起完善的营运资金管理制度，未能建立起完善的管理体系。企业并未能够建立起专业化的营运资金管理部门，未能对营运资金管理展开协调控制，让企业经营产生了不规范的问题，还可能出现更多其他的问题。

2.不严格的应收账款内部控制

伴随着市场经济竞争的越发激烈，企业为了销售额的快速增长，制定出较为宽松的赊销政策。这一政策之下，销售收入与应收账款逐年增加。可因为未能严密控制应收账款，造成销售收入只是在账面上出现增长，而未能真正得到增长。大多数赊销客户拖欠货款的时间变得越来越久，回收账款开始变得非常困难，账龄结构开始变得越来越不理想，无法回收的账款，成为了企业的坏账。这样的赊销政策，导致企业销售收入呈现增长的趋势，可是经营的净现金流量却出现下降的形势。

3.营运资金配比失衡

企业发展中要有固定场地和足够的流动资金，从而给生产经营活动提供大力支持。一般来讲，企业的营运资金利用外部融资的方法获取。对于这部分资金，企业要付出一部分利息，如果拖延时间过久，利息将会大大增加，那么将会给企业正常运营发展带来不利的影响。同时，部分企业再采购与销售方面投入资金较大，单纯认为能够从销售渠道获取充足的资金。可企业不注重自身的实际情况，如果出现坏账，无法确保资金可以灵活进行周转。另外，不少企业内部的流动资金与发动的负债资产结构不合理，存货管理不到位，与市场需求存在较大的差异。

4.存货管理工作缺乏正式规划

企业的流动资产当中存货属于可以存储最高成本的内容，与企业的总体营运成本有关系。我国大部分企业未能系统规划和安排存货管理，造成营运资金管理效率直线降低。首先，存货采购，企业未能高度对供应商进行关注，有些企业为了降低资金成本，尽可能选择成本不高的供应商，产品质量直接下降。有的供应商还会为购买商提供一定的商业信用，企业不具备规划资金的意识，在存货成本确定中未能充分对这个因素展开考虑。在存货验收当中，对现场评估与控制未能高度关心，导致不符合要求的存货流入库存中。其次，保管阶段，没有进行有效的内部监控，没有定期对货物进行盘点和评估，无法立即发现货物是否受到损坏。最后，部分企业未能授权控制所发出的存货，造成领用存货的程序非常复杂，容易出现企业存货丢失问题。

5.融资渠道有限

第一，市场竞争越来越激烈的环境中，企业经常会面对着资金链断裂、营销利润率低下的情形，导致其面对较大的经济困境。世界经济方向变化万千，企业需要具备充足的实力应对复杂多变的环境。第二，金融市场不稳定因素非常多，虽然具有传统的银行贷款这一融资方式，但是银行贷款存在较大的缺陷，就是银行机构为了保证自身资金的安全营利性，需要深入对贷款企业的资质、还款能力进行审核，导致银行贷款发放的速度较慢、数额比较有限等，造成企业融资困难，不能筹集到充足的营运资金。

6.缺乏营运资金的信息系统

营运资金管理不单纯涉及财务、会计部门的信息传递，还需要采购、销售、仓库等多个部门的信息交流与传递实时数据。可大部分企业缺乏营运资金的信息系统，造成虽然企业在管理中发现营运资金管理各个环节的重要程度，也不能把上述多个环节进行串联，导致企业财务会计部门无法顺利掌握企业采购部门的采购信息以及生产车间的产量情况，不能对资金的实际情况动态管理，导致企业总体资金严重失衡，采购部门采购计划和生产部门生产计划无法相契合，导致采购资金出现巨大的浪费和不足，生产中产生闲置或者过分忙碌，存货积压或者脱销，应收账款产生坏账，等等。

三、企业营运资金管理对策

1.强化相关制度

第一，建立起营运资金管理的委员会，与董事会一同组建成为决策机构，明确企业将来一定时间段内的利润目标，制定出营运资金管理的具体方案。财务部门作为营运资金管理的日常管理机构，需要结合决策机构的各项决策展开执行。如财务部结合资金结构确定好企业的融资规模，做好销售管理工作。采购部按照决策机构制定的决策明确对应的采购计划。生产部门结合决策制定出明确的生产计划，确定好物资耗费。营销部门按照决策进行市场分析，预测销量，确保企业各个环节连接紧密，保证企业资金管理达到不同部门的实际需要。不同部门在工作中要强化与资金管理委员会之间的沟通力度，结合营运资金需求及时展开反馈，保证顺利实施每一个环节。

第二，构建起完善的评价机制，确保各项决策的公平公正性，明确营运资金管理工作的执行效果与责任人的考核指标，调动起不同工作岗位人员的积极主动性，加强制度的约束效果。考核机构由营运资金管理委员会以及人力资源部门进行负责，年初考核机构与不同责任人签署责任书，确定好奖惩制度，年末考评不同负责人完成的营运资金管理情况，让不同岗位成员加强自身责任意识。

2.强化应收账款内部控制

（1）健全内部控制制度

第一，要从客户的资金情况、企业规模、纳税状况、欠款情况出发，深入调查客户信用程度，建立起客户信用档案，对客户进行信用评级，设定好信用额度，针对超过设定的信用额度的客户，不再实施赊销，要避免出现风险。第二，确定销售人员在提供赊销商品的责任，销售人员对销售业务进行负责，对应收账款的催收责任进行承担，从而保证销售人员可以严谨看待每一份赊销业务，从而减少风险出现率。

（2）良好执行内部控制制度

针对客户要在已经批准的信用额度范围中实施赊销工作。第一，与客户签好合同，双方要在合同中约定好付款时间，确定好双方未能及时支付货款所需承担的责任，企业要严格按照合同，采用法律的手段，及时收回货款。第二，按照制定好的信用政策，审批客户的赊销额度结合额度展开赊销。对产生的重大金额的销售业务，综合规定制定集体审批制度。一旦销售业务无法得到批准，那么销售人员要对这项销售业务进行放弃，若是重大金额销售业务集体决策没有通过，那么销售人员要将信用规模降低，根本上控制销售中出现的大量坏账情形，减少风险出现率。

（3）发生应收账款后，及时回收货款

第一，构建完善的应收账款考核、奖惩制度，对销售部门人员催收应收账款的情况实施有效监督，从而快速收回账款。企业采用高效的手段，让拖欠货款的客户能够尽早还款，对主动还款的客户给予一些优惠。第二，面对超出期限未能收回的货款，销售人员要采用多种方法进行催收，调低拖欠货款的客户信用等级，调低客户的赊销额度。第三，面对已经出现故意拖欠或者根本不能收回的货款时，要仔细找到具体原因，明确具体责任。销售人员要取消和该企业的全部业务往来。

（4）结合企业的实际情况，制定出符合特征的收账制度，对存在较多应收账款的企业建立起会计控制系统，专业人员定期与客户展开核对，对不同赊销企业的经营情况、货款支付的具体能力和货款支付的意愿充分掌握，减少产生坏账的几率。

（5）取得证据，保留追偿权利

受到多种因素的影响赊销客户会出现一定的变化，出现适应能力弱、经营不佳、出现破产的现象，从而客户无法顺利支付款项。这时，企业要搜集有效的证据，对其经营状况的真实性进行核实，按照规定的程序展开审批，注销这笔货款，备查登记，做好账销案存工作。企业要对继续追债的权利进行保留，定期针对已经产生的坏账进行追偿。如果发生追偿，已经产生的坏账却又被收回来的，那么要求财务部门要及时入账，防止出现账外资金。

（6）提高应收账款周转率

企业要针对应收账款的周转率实施不断提升，减少应收账款的资金占用，降低应收账款资金使用成本，从而高效运转营运资金。

3.合理配比各渠道的资金利用值

针对营运资金实施管理时，企业要坚持财务和业务结合的目标，利用协同管理法提高营运资金利用率。管理人员要结合供应链管理的理念，合理对产品生产、原材料储备、运输等环节中的资金比例进行安排，加大上游资金利用率，降低下游资金利用率，优化企业资金结构。在不同的渠道资金配比方面要做好如下的管理工作。在采购方面，做好采购管理，节约原材料成本，对采购流程实施优化，提高企业信誉度。生产方面，企业要对生产管理信息系统进行完善，对生产活动实施动态管理，对生产流程实施优化，控制好生产成本。在销售方面，企业采用现代化物流信息管理系统，构建起高效的配送体系，控制好资金成本。

4.提高存货管理效率

第一，企业确当好适合的存货比例，存货管理中涉及购买以及存储成本，在存货需要未能出现较大的变化时，存货存量增加，那么这两种成本关系呈现此消彼长的状况。这时管理者要科学展开规划配置，保证在最低成本时存储量最大。

第二，针对存货内部的项目资金实施合理配置，企业需要有效进行安排。存货包括原材料、产成品等及部分，不同种类存货需求不一样，资金占比也不一样。企业要坚持降低存货占用成本的理念，加快不同类型存货的流转过程。

第三，存货日常管理中，企业要注意存货减值的风险出现率，定期对其存储情况进行查看，对存货价值进行评估，运用有效的措施。

5.拓展融资渠道

企业短期筹资的能力受到自身对待金融市场判断与评价能力所决定。为了更好地帮助金融市场进行转变，需要做好金融体制改革，提高银行服务水平，营造出良好发展的资本市场，运用多元化的投资工具和方法。企业要采用有效的手段强化企业流动资金，进一步提高资金流动率，灵活应对复杂的局面。从国际经验可以知道，企业营运中的资金需求的关键点就是要依赖银行贷款。企业固定资产长期投资会在资本市场中采用发行股票与债券的融资形势获得资金，利用不同的方法得到长短期资金，从而减轻企业在发展中的资金压力，避免企业可能产生的风险。

目前，票据和金融市场不断向前发展，促使企业融资渠道越来越多元，再加上我国担保系统在中小企业中刚刚出现，企业在融资中担保公司带来的影响力并不是非常高。第一，担保公司在金融危机时期能够发挥出重大的融资作用，可以有效扩大动产在担保过程中的范围，不断为企业设置浮动担保规则，对应收账款等动产的抵押规则实施有效调整。第二，设定好信用担保风险补偿基金，让担保机构负责与政府扶持大概一致地付出，政府要提供给私营担保公司资金支持，国家政府利用政策给与支持，对担保制度所构成的可靠的担保体系实施完善。

6.完善营运资金管理信息系统建设

随着企业信息技术的快速发展，信息技术成为了促进企业系统化管理的重要途径，而信息化管理也体现着企业的核心竞争力。当前，很多企业的信息系统建设还有待完善，很多人员缺乏信息技术管理专业技能。基于这种现状，必须要建立起营运资金管理信息共享系统，尤其是目前国内各公司采用的财务软件差异化非常明显，进一步推动财务管理软件与办公系统的统一性非常重要，还要不断提高企业信息管理工作人员的专业技能与职业素养，使企业内部的营运资金管理信息能够有效涵盖采购、生产、销售等不同的环节，每一个部门都能发挥自身的职责作用，真正实现一体化的管理理念。与此同时，企业在发展过程中必须结合自身的管理模式与发展特点进行反思和总结，构建一套符合自身运营模式和财务管理需求的科学管理系统，并定期对系统进行升级改造，聘请专业的信息人才对企业系统进行维护更新，提高系统风险抵抗力，有效保障企业营运资金的安全运行。

四、结语

在经济全球化快速发展的过程中，市场竞争呈现出越发激烈的竞争状态，企业发展也受到了不同方面的影响和限制，这为企业财务管理带来了很多新的问题和挑战，企业运营资金管理的有效运转是企业生存与发展的根本，需要以发展的眼光来全面分析企业资金运营管理当中存在的问题，运营资金是企业发展活力非常重要的内容，必须对企业资金进行合理规划，才能保障企业经济效益的最大化。