企业财务成本预算管理与控制分析

刘冬明

〔内蒙古平庄煤业（集团）有限责任公司 内蒙古赤峰 024000〕

企业预算、控制财务成本，需要全面分析企业的实际运营状况，根据企业的实际情况来进一步了解和掌握财务成本预算管理及控制工作的实施状况，同时保证企业运行过程当中所有环节的成本得到有效的管理，推动企业成本预算管理及控制工作顺利进行，促使企业的经济效益和财务管理工作的效率得到有效提升。

一、企业财务成本管理的含义和特点

（一）企业财务成本管理的基本含义

企业财务成本管理工作由企业的财务部门完成，可以适当降低各部门运营的成本，准确计算和预算出部门项目及所有人员的具体开支，同时可以为整个企业的运营获取更多的利益。成本预算管理作为企业财务成本管理的重要内容，其实质是一种基于资源消耗进行的预测管理活动。企业通过对未来发展过程中的作业量及所需资源进行预测，对相应的资源消耗进行全过程追踪与控制。伴随企业发展模式的变化，使得成本预算成为企业生产经营活动中发挥协调控制及考核作用的重要手段，在企业发展中的地位日益凸显。

（二）企业财务成本管理的主要特点

第一，重要性。企业财务成本管理会直接影响整个企业的经营管理，在企业当中是非常关键的管理内容。成本和利益本身是一种相互对立的关系，如果出现较高的成本，就表示利润相对较低。因此，企业需要保证成本尽可能降低，才可以保证获取最高的利润，保证企业稳步发展。

第二，复杂性。企业的财务部门会涉及非常广泛的内容，会直接影响企业中的其他部门，也必然会涉及相应的经济利益，所以，财务部门的财务成本管理是非常繁杂的，需要充分协调好各个方面的利益，对各方的关系进行恰当的处理，保持一种平衡的状态，保证利益分歧的相关问题得到妥善解决，将整个企业的力量凝聚在一起，从而保证企业得到更加稳定的发展。所以，在企业中，合理地管理和控制企业财务是非常复杂的一个问题。

第三，必要性。因为财务部门可能会涉及非常广泛的内容，所以需要严格的控制和管理财务部门的成本问题。这样可以对其他部门的行为有所规范，保证所有人员不能将成本随意增加。同时，所有的员工要有危机意识，具备一定的责任意识，承担责任，这样才可以保证企业更好、更稳定的发展，同时满足所有员工的利益需求。所以，在企业当中，非常有必要严格管理和控制财务成本。

二、企业财务成本管理的重要性

（一）可以监督其他部门履行职责

财务部门可能涉及相对较多的利益，对于一个企业来讲，如果想要获取稳定的发展，稳固的资金链是非常必要的，可以帮助企业实现更加长远的发展。通过严格的管理和控制财务成本问题，可以促使财务部门审查自身可能存在的一些不足，及时改掉自己的问题，在处理好问题之后，才可以为其他部门提供更好的服务，同时对企业的管理层起到一定的促进作用，更好地监管其他部门，督促各个部门将自己的责任履行好，保证所有员工都可以对企业产生相应的责任感和信任感，在很大程度上建立一种企业文化。

（二）可以帮助企业获取最大利益

企业稳定发展主要是为了获取更多的经济利益。企业在内部要妥善处理各种利益关系，团结企业的所有力量，帮助整个企业实现更好的发展，使企业的利润不断增加。除此之外，适当地节约固定成本或者有效地管理成本，可以保证企业的支出适当降低，如果收入不变，就可以获取更多的利润。因此，管理和控制企业财务成本，可以促进企业的稳定发展。

（三）可以促进企业的长远发展

企业想要得到更加长久的发展，不仅需要相应的管理人员具备一定的才能，制定出合理的发展战略，更加关键的是，企业整体的实力还需要不断增强和改善。企业的整体实力不断增强，可以保证企业的业务得到不断的拓展，这样才可以促进企业的发展与进步。而对于一个企业来讲，实力主要包括资金和企业内部的文化，需要充分考虑到物质和精神两个方面，进一步促进企业的运营，将各方利益充分调节好，保证所有的工作人员更加积极地投入到工作当中，进一步促进企业文化的发展。

（四）可以强化内部控制及管理质量

通过实施成本管理，尤其是成本预算管理，可以在掌握相关部门工作职责的同时，增强相互之间的交流与沟通，进一步增强企业对内部不同职能部门的有效控制和监管，进而提升企业凝聚力。同时，企业在实施成本预算管理活动中，能够实现对企业信息、人力、资金及业务等资源的有效整合，实现企业不同职能部门之间的资源有效传递和共享，大大提升企业决策管理水平。除此之外，成本预算管理的实施还能在一定程度上实现企业监督评价机制的优化，在加强对目标行为控制的基础上提升企业整体管理质量。

三、企业财务成本预算管理及控制的问题

（一）预算编制方法不够合理

在实际工作过程中，财务成本预算有多种不同的编制方式，其中包括零基预算法等多种方法，对于每一种预算编制方法来讲，都具有一定的优势和特征，也有最适合的预算对象。当前，在企业当中非常常见的一种就是增量预算编制法。在采取这种增量预算法开展工作时，企业的成本预算支出项目必须保证是生产经营的必要支出，这些支出不能出现相应的变化。除此之外，企业当前的成本费用水平需要为预算年度成本支出提供相应的参考和依据。这两个条件都是缺一不可的，否则，采取这种方式并不能对企业财务成本进行适当的计算和预计，同时，采取这种方式所得出的预算数额，与企业的实际运营成本之间会出现很大程度的差异，不利于企业的稳定发展和长期运营。这种编制方式所引起的一些问题，可能会带来十分严重的后果，需要对其进行进一步改进和创新。

（二）成本定额不够合理

在企业当中，管理和控制财务成本预算是比较繁杂的，同时，计算和确定财务成本定额是最复杂的工作。制定出一个相对比较完善的成本定额，可以保证企业财务成本预算管理得到更好的效果，同时，在实际运营的过程中，不需要做相应的调整，这样就可以保证企业财务成本预算管理实现更高的价值。然而，当前很多企业都没有制定合理的成本定额，首先，在成本预算的过程当中，没有制定一套健全的成本定额标准体系，成本预算管理通常只管理人工、材料等核心成本，设置了相应的定额标准，但不是非常重要的支出项目的定额方面还是空白，需要工作人员根据自己的工作经历来确定。其次，不能及时更新成本定额标准体系，通常情况下都是借助之前的历史数据来完成定额，这样必定会造成成本定额出现滞后或预算数据失真等情况。

（三）成本预算监督考核不够合理

企业在管理财务成本预算的过程中，成本预算监督考核是不可或缺的一部分，不仅可以保证预算执行结果的合理性，还可以为下一年度预算管理提供相应的参考。企业在运营的过程当中，成本预算监督考核主要可以分为以下两个步骤来进行：首先，成本预算的指标要具体划分到操作步骤或人员上，否则会造成成本预算执行责任不明确，造成在执行的过程当中不能找到直接责任人，也不会及时找出问题出现在哪个步骤。其次，在一些企业评价监督财务成本预算执行的过程当中，虽然已经得出非常全面的评价结果，但该结果并不能充分发挥其作用和价值，即在完成成本预算监督评价工作之后，通常会发生奖惩措施不到位等多个方面的不足，这些都不利于财务成本预算管理工作的开展。

（四）预算流程不规范

企业成本预算管理包含预算编制、预算控制调整、预算执行与预算考核四个主要环节。这些环节密切联系，不可分割。如果企业在管理过程中对上述任意一个环节进行弱化，势必会造成最终预算结果出现较大偏差，最终影响相关决策制定。之所以会出现成本预算流程不规范的现象，究其原因在于受传统管理模式的影响。传统的企业财务成本管理模式已经不能满足新时代所提出的需求。当前，很大一部分企业都是结合成本的特点，对产品成本进行划分和核算，通过对产量的不断提高，可以保证单位产品分摊的固定成本得到有效的降低，通常情况下，产品的产量越高，产品的单位成本就会逐渐降低。消费者对质量提出更高的需求，之前传统的思维模式不能符合当前社会发展所提出的需求。

（五）管理方法僵化

在之前财务成本管理当中，有很大一部分企业都只关注生产当中的成本管理，并没有对销售过程当中的成本管理进行关注，导致很多企业不能严格控制和管理整个生产销售及原料采购的相关环节。对企业生产环节过分关注，不重视采购原材料及销售等环节，这样只会在一定程度上降低生产环节的成本，然而，在销售的过程当中，成本会有所上升。在企业的发展过程当中，这些都是影响企业发展非常关键的因素。综合分析管理方法僵化，很大原因在于企业相应的组织机构较为薄弱。在现有的部分企业中，由于成本预算管理由财务部为主导，但受部门职能等客观因素的影响专业化的财务人员较少，导致其在完成日常工作之余还要对成本进行预算管理，易出现成本预算管理工作问题增多、执行力差等问题，最终使得成本预算管理的相关决策未能达到预期目标。

四、企业财务成本预算管理及控制的策略

（一）以预防为主进行成本预算管理控制

企业在经营时，需要准确地进行财务成本及预算编制，在运营当中需要规范地控制和了解各个环节所产生的成本支出，同时需要充分控制各个环节的成本问题。企业需要设立专门的成本预算管理控制部门，通过这样的方式全面分析企业经营各个环节，有效合理调整发展方向，更加合理地制定成本预算方案。成本预算方案制定完成后，需要进行相应的审核，根据预算方案，对经营当中所产生的成本支出进行控制和管理。企业在经营的过程当中，很可能会出现一些浪费的现象，需要对一些可能出现浪费的地方进行重点管理和控制，严格控制成本预算，减少浪费。除此之外，企业当中的一些管理人员需要监督和校验成本预算方案的实施效果，关注成本预算实施过程中可能会出现的一些不合理环节，对其中的具体原因进行分析，并找出相应的解决措施，这样才可以进一步提升和改善成本预算管理控制的实施效果。

（二）对成本考核进行优化

在企业经营管理过程中，依据自身发展实际情况，大多数企业基本遵循“谁负责事项，谁编制预算”的成本预算编制原则，通过将成本预算编制划分到各个部门，并由各部门进行分解，最终实现企业成本预算责任的落实，以及对成本预算编制执行的有效控制，在保障企业收支平衡的同时，减少发展资源的不必要浪费。基于此，企业在考核经营人员的过程当中，需要在考核环节当中，加入成本考核这一项内容，同时制定出一套严格的成本考核制度。企业在经营的过程中要想实现利益最大化，需要合理地控制和管理经营当中的各个环节。成本的费用超出预算，就可能会影响企业的经济利益，不利于企业的经营发展。此时，企业需要结合实际的运营状况，制定相应的成本考核方案并对其进行不断优化和调整，最终得出一套完善的成本考核模式。除此之外，在建立考核制度的过程当中，企业可以适当参考其他企业，通过学习和借鉴一些优秀的管理措施，将成本考核问题不断完善。

（三）创新财务成本预算管理与控制的方式

企业在经营时，不仅要时刻关注市场上所发生的变化，还需要适当调整和改进财务成本的预算管理和控制。这就要求企业对成本预算管理和控制方式进行不断创新，在成本预算当中建立一套相应的市场反应机制，根据企业的实际情况，充分结合市场的变化，进行适当的调整和完善，将传统的管理思维模式逐渐打破，不断地优化和完善成本管理及控制，保证企业在框架结构不变的前提下，不断创新成本管理及控制方式，保证财务成本预算管理及控制工作为企业带来更多的利润。基于此，企业可以依据自身发展现状，在现有成本预算管理和控制方式的基础上，进一步从发展资源、客户人群及发展业务等方面，拓展企业成本预算维度。在互联网信息技术深入发展的今天，企业还可借助网络技术积极构建信息集成系统，形成多指标信息系统一体化发展，进而实现创新财务成本预算管理控制和优化成本预算机制的目标。

（四）提升财务人员的业务水平

在企业财务管理当中，所有的工作都具有非常强的专业性，需要财务人员具备相应的财务知识。这样在实施财务成本预算管理和控制的过程当中，才可以达到更好的效果。企业在招聘财务人员的过程中，需要将应聘要求适当提高，在财务人员上岗之后，需要进行相应的培训，重点学习和掌握岗位工作知识，通过理论知识与实践相互结合的培训模式，有效提升财务人员的专业水平和业务能力。除此之外，企业需要定期考核财务人员的工作效果，通过采取与利益相关的方式，保证财务人员的业务能力不断提升，促使财务成本管理与控制工作顺利进行。此外，企业需要不断加强对财务人员的培养，可以适当派遣一部分财务管理人员去学习先进的管理经验，将自身的业务水平不断加强，同时吸取一些比较先进的管理模式，保证各项工作的有效性。财务部门需要严格监督和管理相应的财务人员，保证各项财务工作顺利运行，尽可能避免财务工作当中出现一些无视规定的不良行为，促使企业经济效益最大化。

五、结语

当前，企业的成本预算和控制方法仍需要不断改进，面对一些不合理的问题，如果不能合理解决，就不能在根本上提升企业财务成本预算管理的质量和效果。因此，企业需要从成本预算管理方面着手，分析其中存在的问题或不足，并提出相应的解决措施，这样才能保证企业的经营更加稳定、长久。