会计师事务所审计信息化现状及分析

2022-12-29陈青香

现代营销(创富信息版) 2022年8期

陈青香

（中鹏会计师事务所有限公司吉林分所吉林长春 130000）

会计师事务所是审计体系的重要组成部分，在传统审计模式下，主要采用人工手动审计为主，审计人员工作压力大，一旦出现失误，将会对审计质量产生直接影响。信息化背景为会计师事务所审计工作转型与创新提供了技术支持，会计师事务所通过审计信息化建设，摒弃传统且落后的审计模式，由人工操作逐步向信息化、智能化方向转变，审计人员工作压力得以缓解，还能规避传统手动操作中的失误问题，使审计结果更加准确。当前，会计师事务所在推动审计信息化过程中，面临多种问题，制约着信息化步伐，基于此，会计师事务所应积极采取应对方案，培养高素质的审计人才，做好审计工作软件与硬件环境建设，制定统一的软件准则，强化审计信息化进程，不断提高审计质量。

一、会计师事务所审计信息化概述与重要性

（一）会计师事务所审计信息化概述

会计师事务所审计信息化建设是审计工作开展的必然趋势，其主要可分为两方面内容。一方面，会计师事务所将信息化作为审计手段，利用信息技术与信息化系统，推动审计工作实施。会计师事务所构建完善的信息化环境，搭建信息共享机制，利用信息技术，建设并维护审计信息化系统。审计信息化系统通常包括审计作业系统与审计项目管理系统等多个子系统。

另一方面，会计师事务所将被审计单位的信息系统作为审计对象，开展审计工作，从信息系统建设与运行等层面出发，开展评价工作，分析信息系统运行是否具有有效性及安全性。

（二）会计师事务所审计信息化的重要性

会计师事务所在日常运营中，所面临的市场竞争相对激烈，若不积极推进审计信息化建设，不仅会导致核心竞争力缺失、客户资源流失，还会滋生多重风险问题，运营效率低下。面对激烈的市场竞争，会计师事务所通过审计信息化建设，能够为客户提供高质量且专业的审计服务，还能够保证审计结果的准确性。会计师事务所推动审计信息化建设，具有多重意义。

1.有利于提高审计工作效率，优化成本支出

在信息时代下，会计师事务所在开展审计工作时，通过审计信息化建设，有利于提高审计工作效率，优化整体成本支出。通过使用专业的审计软件，获取被审计单位财务及业务等相关数据，针对收集到的相关信息，可利用软件进行数据研究与分析，掌握数据背后蕴含的信息。在这一过程中，发挥软件优势，可第一时间发现异常数据，明确审计重点，有助于审计人员提高工作效率。在此基础上，审计人员还可利用审计软件进行查询工作，例如，结合实际工作需求筛选数据，并使用抽样软件进行数据抽样。通过这一方式，有助于审计人员在海量数据中获取想要的数据，摒弃原有繁杂的工作模式，审计工作质量也会相应提升。审计工作效率提高，整体成本支出减少，有利于会计师事务所经济效益最大化。

2.有利于提高审计质量，规避审计风险

会计师事务所在开展审计工作时，通常会面临一定的审计风险问题，审计风险处理不到位，风险累积，将会对会计师事务所生存与发展产生深远影响。推动审计信息化建设，有利于会计师事务所将先进的审计理念与审计方法应用在信息化系统中，从整体层面出发，有效把控审计工作，确保审计工作质量。通过信息化建设，在审计过程中，可充分发挥信息技术优势，对审计工作开展监督及管理，推动审计工作高质量落实。针对审计工作实施中存在的问题，审计人员可利用审计决策系统，对该问题进行深入分析与研究，得出科学审计结论，管控审计风险。通过审计信息化建设，会计师事务所的业务范围逐步扩大，与以往相比，审计模式发生变化，审计结果更加准确，还能降低审计风险发生的概率，带动会计师事务所高效发展。

二、会计师事务所审计信息化特点

会计师事务所在推动审计信息化建设时，由于审计工作较为复杂且专业性较强，因而审计信息化具备以下几方面特点。

（一）强调成本效益原则

会计师事务所在日常运营及发展过程中，对成本效益原则十分关注，旨在通过开展审计业务，获取一定的经济效益，用于保证会计师事务所的正常运营。我国会计师事务所早期合伙人完成原始积累的时间不长，新合伙人还处于原始积累过程中，并且在会计师事务所发展过程中，还会出现合并等问题，导致会计师事务所在信息化过程中，对成本效益原则更加关注，希望在短时间内得到收益。面对长期投资，通常较为谨慎。

（二）专业人才重要性凸显

会计师事务所在审计信息化过程中，人才是信息化建设能否成功的关键，对IT审计师需求较大。但在会计师事务所中，IT审计业务很少直接产生收益，大部分会计师事务所针对信息化人才，无法提供合适的薪资待遇，导致高素质人才流失，不利于审计信息化建设。在会计师事务所内部，由于审计人员劳动强度较大，导致人员流动问题突出，对审计信息化建设与实施也提出了更高的要求。与普通信息化系统相比，审计信息化系统专业性更强，对系统操作人员专业素质要求较高，一旦系统操作不当，将会影响审计结果。由此可见，会计师事务所在审计信息化建设过程中，人才的重要性在不断凸显，高素质人才支持不仅能够推动信息化建设，而且能够保证审计质量与效率。

（三）对网络协同性要求高

会计师事务所在推进审计信息化建设过程中，呈现对网络协同要求高的特征。我国大部分会计师事务所，通常是由多个小型会计师事务所组成，分布范围广，其执业范围广泛，导致客户在多个地区均有分布。正是由于这一特征，导致会计师事务所在信息化建设过程中，对网络协同性要求较高。为提高审计信息化建设质量，往往需要构建完善且稳定的网络环境，确保信息系统的高效运行。部分协同工作，均需要通过网络完成，因此需要做好协调与后期维护等工作。由于各项业务工作均会通过信息系统处理，一旦网络存在问题，不仅会影响会计师事务所的业务工作，还会导致机密信息泄露，影响业务质量。对网络协同要求高，要求会计师事务所在日常工作中，应针对网络问题制定应对方案。一旦发生问题，则需第一时间做好应对工作，保障审计工作信息化建设。

三、会计师事务所审计信息化现状

当前，信息技术呈现高速发展态势，被广泛应用于多个行业中。将信息技术应用到会计师事务所的审计工作中，实施审计信息化，旨在通过这一方式，提高审计质量。但由于我国审计信息化起步时间较晚，在信息化建设过程中存在多种问题，制约信息化步伐，不利于会计师事务所进一步发展。

（一）缺乏高素质审计人员

会计师事务所在审计信息化建设过程中，运用信息系统开展审计工作，与传统审计模式相比，审计工作的开展更加便捷且效率更高，但也对审计人员提出了新要求与高标准。审计人员不仅需要掌握审计与财务方面的专业知识，同时还需要掌握信息技术，能够熟练操作信息系统，积极投身于审计信息化进程，保证审计工作质量。但从实际情况来看，在会计师事务所内部，高素质复合型审计人员数量稀少，是制约审计信息化进程的重要因素。首先，现有审计人员专业素质存在不足，这部分审计人员虽然能够掌握审计与财务知识，但对信息化建设认知不充分，自身不具备信息化操作能力，仍采用传统模式开展审计工作。其次，会计师事务所并未针对审计人员开展培训，审计人员无法掌握更多专业知识，对审计信息系统不熟悉，缺乏系统操作能力，制约信息化建设工作实施。最后，部分审计人员对外部环境了解不足，并未树立正确的职业观念与学习理念，知识体系更新不及时，导致综合素质低下，不符合会计师事务所审计信息化建设要求。由此可见，高素质人才缺失，不仅制约了审计信息化建设，还会影响会计师事务所进一步发展。

（二）软件技术与硬件环境不完善

现阶段，会计师事务所为推动审计工作高质量实施，需要发挥信息技术优势，利用信息技术辅助审计工作开展，同时还需要结合实际发展情况，构建完善的软硬件环境，为信息化建设营造良好的环境支持。但在实际建设环节，由于受到资金与技术等因素制约，会计师事务所软件技术与硬件环境构建不完善，无法满足审计信息化需求，不利于审计工作信息化建设。软件技术与硬件环境不完善，对审计工作产生不利影响。由于各个企业信息化条件不一致，在大型企业中，信息化条件相对完善，而中小企业信息化基础条件相对匮乏，导致信息化审计工作推进难度大。在软件技术方面，我国信息化技术在财务软件方面应用较为完善，但在审计软件方面的应用不足，未开发出完善的审计软件。造成这一问题的主要原因是会计审计方面的技术普及度不高，在大部分财务软件中，未考虑审计软件设置问题，难以将审计软件充分嵌入其中，审计人员数据获取难度大。

（三）缺乏标准且统一的软件规则

缺乏标准且统一的软件规则，是阻碍会计师事务所审计信息化建设的因素之一。在审计软件审计过程中，应充分把握差异性原则，并结合审计工作现状与需求，开发完善的审计软件，实现软件设计与操作的统一与协调，避免审计软件在实际应用过程中出现问题。当前大部分会计师事务所使用的审计软件，主要采用直接购买方式，但会计师事务所之间发展不一致，业务开展存在一定的差异，在审计软件使用过程中，通常会出现与业务需求不一致等问题，难以发挥审计软件优势，对审计信息化工作产生不良影响。

四、会计师事务所审计信息化建设路径

新时期背景下，会计师事务所在运营过程中，应重视审计信息化建设，保证审计业务开展质量。针对审计信息化中存在的问题，可从以下几方面采取措施，保证信息化进程，提高审计质量。

（一）培养高素质审计人才

审计人员是审计信息化建设的主体，若审计人员素质低下，必然会影响信息化建设，还会导致审计质量不高，不利于会计师事务所进一步发展。在传统审计工作中，对审计人员要求不高，只需要掌握审计与财务方面的知识即可。但在审计信息化背景下，审计人员不仅需要掌握这方面知识，还需要正确认知信息技术，并具备良好的系统操作能力，熟练使用信息技术开展审计工作。基于此，会计师事务所应做好人才培养工作，不断提高审计人员的综合素质，助力审计信息化建设。首先，会计师事务所应开展人才招聘工作，提高人才准入门槛。针对应聘人员，不仅需要检查其从业证书与专业知识掌握情况，还需要考察其对信息化审计工作的认知及技术掌握情况，从中选择高素质人才，为现有审计队伍注入新鲜“血液”。其次，针对现有审计人员，会计师事务所应定期组织学习及培训，邀请相关方面的审计专家开展讲座，引导审计人员参加。在这一环节中教授最新审计理念与技术，带领审计人员分析审计信息化，提高其信息化操作能力。最后，会计师事务所应定期开展考核，调动审计人员工作的积极性，树立主动学习理念，使其掌握更多知识与技能，丰富自身的知识体系，适应审计信息化对人才的需求。

（二）构建完善的审计工作技术环境

会计师事务所为逐步提高审计工作质量，应充分引入信息技术，推动审计信息化建设。在这一过程中，为保证审计信息化建设质量，需要构建审计信息化技术环境，为审计信息化夯实基础，助力会计师事务所进一步发展。在审计工作技术环境构建过程中，需结合信息化环境，搭建计算机网络系统与数据库。首先，会计师事务所应构建网络系统，网络系统是审计信息化的基础与保证，发挥网络系统优势，实现各个系统的集成，还有利于强化信息沟通与交流。在信息技术环境下，应结合信息网络建设，开展资源整合工作，提高电子数据转化效率，促进信息高效交流。同时网络系统构建后，会计师事务所能够进行内部与外部交流，为审计信息化建设夯实基础。其次，会计师事务所需要不断完善软件环境。会计师事务所可采用成熟的网络软件系统，发挥系统优势，实现信息高效交流，信息获取更加便捷，降低审计工作实施难度。最后，在硬件方面，会计师事务所应对审计信息化建设具有正确认知，增加资金与资源投入，购置计算机等先进设备，打造良好的硬件环境。

（三）完善并统一审计软件开发准则

会计师事务所在开展审计信息化工作时，通常需要审计软件的支持，但由于审计软件缺乏统一开发标准，不符合会计师事务所的业务需求。针对这一问题，在审计软件开发环节，应完善并统一审计软件开发准则。首先，在设计阶段，可将审计方法与审计相关法规作为设计原则。由于信息化环境具有多变性，原有软件准则无法适应审计任务需求，需要不断完善软件准则，将其作为审计信息化开展的基本准则。其次，在制定软件准则时，需要结合审计人员制定，构建出具有实用性的审计软件。同时，会计师事务所也可积极参与到审计软件开发过程中，审计人员应与软件设计人员保持密切沟通，阐述审计业务需求，提高审计软件设计的合理性。合理且完善的审计软件，是推动信息化建设的重要措施，还能保证审计业务有序开展。

（四）提高认知，增加投入

会计师事务所为推动审计工作信息化建设，提高内部核心竞争力，承接更多审计业务，需要摒弃传统落后的思想观念，提高认知，增加审计信息化投入。首先，会计师事务所应明确审计信息化的重要性，掌握信息化建设与内部管理、审计业务开展的关系，引导事务所上下均能形成正确的理念，并积极参与到审计工作信息化建设中。其次，部分会计师事务所对信息化建设投入不足，如硬件设备落后，严重影响工作效率。同时，高素质人才薪资不高，人才流失严重，会计师事务所竞争力低下。因此，会计师事务所需要增加对信息化建设的投入，虽然前期需要投入大量资金与资源，但有助于获得长期收益，并对会计师事务所产生可持续影响。通过增加投入，还能够购置更多先进硬件设备与软件设备，加快信息化进程，实现可持续发展。