国有企业混合所有制改革下企业内控管理和风险防范措施

吴晓婕

（南京市交通建设投资控股（集团）有限责任公司，江苏 南京 210000）

随着现阶段国家对经济体制改革的持续深入推进，顺应了社会经济发展趋势，也推动了国有企业的改革步伐，但是其仍然面临着不小的难题，究其根源就是不同专业领域的人士对于改革过程中所存在的一些问题和解决方式依然没有形成共识，所以在混合所有制改革的背景下，尽管国有企业改革的大概方向和今后的道路已经被确定下来，可是在改革过程中的细节问题依然存在着不小的争议，所以在日益复杂多变的市场环境下，要想把混合所有制改革的相关要求以及具体措施落到实处，就必须在国有企业的日常运营和管理过程中加强内部控制体系建设，不断强化风险防范意识，提升运营管理水平和发展效率，只有这样才能发挥国有企业推动我国经济发展的实际作用。目前我国以法律制度的形式对内部控制体系建设的基本框架作出了相关要求，在此背景下也有效提升了企业的内控意识，不少企业都可以结合自身现阶段运营发展的具体情况来对内控制度进行积极的摸索、优化和调整，并且对其不断优化和升级。可是在具体操作过程中，依然存在或多或少的问题，影响着企业的内控效率。所以在新的发展环境下，对国有企业来说全面提升内部控制体系建设，加强风险防范，对于自身的可持续发展来说具有十分积极的现实意义，需要企业对此予以高度重视。

一、国有企业混合所有制改革的意义

我们知道混合所有制经济包括国有资本、集体资本以及非公有资本，对国有企业来说，积极推动混合所有制改革，对自身的长远发展来说具有十分积极的现实意义，也可以更好地推动我国经济和社会的长远发展，其重要意义体现在以下三个方面。

1.有助于实现优势互补，推动所有制经济的共同发展

在新时代背景下，对国有企业而言积极推动混合所有制改革，可以对各种资源进行充分整合与高效利用，从而打造出新的发展空间，满足企业现在的发展需求，充分发挥各种资源的优势，形成资源互补。因为不同种类的经济体制有其各自的优势，因此混合所有制就可以把各种经济体制的优势进行集中，从而为国有企业的长远发展提供助力。比如民营经济体制具有灵活性，可以提高决策的效率，并且创新空间比较大，而外资企业则具有技术优势，并且管理理念和方法也比较科学先进，这都有助于推动国有企业的改革与创新，因此混合所有制改革有助于推动国有企业走上融合发展的道路，从而焕发出新的生机和活力，更好地发挥其自有优势。

2.有助于推动供给侧结构优化，实现产业升级

我国经济在长期的发展过程中，对国有资本存在着较大依赖，可是在新的发展环境下，市场经济条件已经出现了新的改变，因此需要国有企业积极引入资本来不断强化产业布局意识，积极推动劳动密集型产业向知识密集型产业转变，更好地与国际市场接轨，对国有企业的一些传统产业而言，也必须努力向知识密集型产业转变，从而不断优化企业的资本结构，实现各产业的协调发展。由于长期在传统的思想束缚和影响下，国有企业往往更加偏重于重工业化，而在新的发展环境下需要国有企业加大对新兴产业的投资力度，比如现代农业、现代服务业等，只有如此才可以实现老工业基地的振兴和发展，推动其焕发出新的生命力。

3.有助于企业转换经营机制，实现高效发展

在新的经济发展环境下，对国有企业来说，积极推动混合所有制改革，其主要目的就在于更好地推动企业各种所有制之间运营机制的转换，更好地参与国际竞争，提升国有企业的综合实力和市场影响力，积极推动资本转向重要行业和领域，从而保持企业的高效增长，更好地发挥其在我国经济和社会发展过程中的推动作用。

二、国有企业内部控制管理的现状

企业作为市场经济的主体，在推动我国经济社会的快速发展方面起到了重要作用，对国有企业而言尤其如此，其固有的优势比较大，因此更加需要全面提升其运营和发展能力，发挥其应有的影响力，积极推动国家经济体制的改革与完善，以此来更好地满足经济发展的现实需求，这是国有企业领导者应当承担的责任和使命。但是由于在传统思想的束缚和影响下，不少国有企业的领导与管理者缺乏应有的内部控制意识，在财务管理的过程中也缺乏相关的理论知识的积淀，实际操作的经验也不足，因此在面对一些比较烦琐和复杂的财务问题的时候，难以及时调动人手加以妥善解决。这主要是由于不少国有企业领导与管理者缺乏财务风险的防范意识，并没有对其予以足够重视，并且相关知识的学习和培训缺乏全面性和客观性。因此对国有企业而言，在新的发展环境下积极推动混合所有制改革，其主要目的就在于推动国有企业提升经济发展和创新活力，以此来拓宽利润空间，实现企业价值，这也主要是通过企业的财务数据进行体现的，因此理所应当需要对财务问题及财务数据和信息予以足够重视，但正是因为对其认识不到位，导致国有企业内控制度建设和风险防范面临着不小的阻碍。此外，还有一些国有企业在内部控制体系建设过程中缺乏内控机构，在国有企业的内部组织架构中，缺乏专门的人员来于审计部门进行对接，再加上一些国有企业没有对董事会、监事会以及相关管理层面的规章制度和办事流程进行合理设置，也没有对其职责和权限进行清晰明确的划分和界定，从而导致在出现问题的时候彼此之间推诿扯皮，严重影响了办事效率，最终也没有妥善解决这些问题，导致国有企业的运营效率不佳。

三、国有企业混合所有制改革下内控管理和风险防范存在的问题

1.缺乏强烈的内控和风险防范意识

现阶段，在新的经济发展形势下，一些国有企业的领导和管理者并没有对内部控制和风险防范予以足够重视，对其缺乏清晰和全面的认识，没有把相关的管理理念和要求有效融入到内部控制的各个流程与环节，如此以来就会严重影响内控工作人员日常工作的积极性和主动性，并且也会对企业日常的经济管理活动和生产运营产生不利影响，对国有企业的长远发展产生一定阻力。正是由于内部控制和风险防范意识不强，导致在风险来临的时候难以在第一时间积极采取有效措施加以妥善解决，更谈不上事前预防，缺乏对风险的全面分析和有效识别，最终导致国有企业产生不小的经济损失，影响其进一步的发展。

2.缺乏健全完善的监督管控机制

在国有企业混合所有制改革过程中，要想发挥改革的实际作用，就必须加强内部监督与管控。但是，现阶段不少国有企业缺乏健全和完善的监督管控机制，导致其监督管控流于形式，更有甚者一些企业领导认为监督是没有必要的，缺乏监督机构。对于一些国有企业而言，尽管设置了监督机构，但是由于体系不够完善，人员配置不到位，也难以发挥其应有的实际作用，最终导致内部控制与监督流于形式。对监督管理部门来说，工作责任心和主动性不强，常常心存大事化小、小事化无的想法，没有对企业内部生产经营管理过程中所存在的问题进行全面分析，也没有积极采取有效措施加以解决，而是任由其发展下去，这就导致相关的监督管理办法难以有效落到实处，缺乏对企业领导与管理者的有效监督，长此以往就容易出现滥用职权或者是任意而为的现象，缺乏对内部监督的忌惮，就容易导致企业决策失误，从而走上错误的发展方向，这会对企业的未来发展造成极其严重的影响。

3.缺乏对潜在风险的全面认识和足够重视

在竞争日益激烈、日益复杂多变的市场环境下，依然有一些国有企业领导与管理者没有对潜在的风险予以全面认识，缺乏足够重视，甚至对其存在着认识误区，过于关注短期内的经济效益以及企业的发展业绩，并且比较容易被当前较快的发展势头所蒙蔽，认为在一片向好的发展势头，在经营管理中不会出现较大的风险或者是经营波动，因此不需要进行改革，也无须采取措施防范风险，如此一来就导致企业内部运营和管理跟不上企业发展的实际需求，也没有紧随外部经济形势的变化，容易在发展一段时间之后就与外部环境脱节，甚至出现企业发展的衰退以及落后现象。

4.风险管理体制机制建设不到位

目前一些国有企业在日常运营和管理过程中，过于关注眼前所能获得的短期利益和经济效益，因而会盲目开发那些能够产生较大经济效益的项目，但是却没有对其进行全面分析与综合考量，对其背后所潜在的风险缺乏全面评估和科学预计。主要就是因为企业的风险管理体制机制建设不到位，缺乏对风险管理体制的足够重视，导致在企业内部的沟通机制、信息交流机制难以发挥其实际作用，当风险来临的时候，相关信息得不到及时有效的沟通交流和共享，缺乏对风险的全面认识。再加上风险防控机制不健全和完善，导致对风险缺乏及时的预警和有效预防，因此在面对较大风险的时候往往显得手足无措，不能在第一时间对风险加以有效控制，自然难以将风险带来的损失和影响降到最低。

四、国有企业混合所有制改革下内控管理和风险防范措施

1.加大企业文化建设力度，强化财务管理意识

在国有企业混合所有制改革的大背景下，要想全面提升内控工作建设的效率和水平，其基础和前提就是要对内控环境进行全面优化。而这需要增强企业管理者的综合素质，提升对财务管理和内部控制的重视，需要企业加大文化建设力度，全面强化财务管理和风险防范意识，结合自身现阶段运营管理的实际情况和外部发展需求，来对自身的管理水平、方法和风格进行优化，为内控制度的建设和优化打下坚实基础。需要充分发挥企业文化价值，以此来引导员工思想，全面强化其专业技能与综合素质，在此基础上对企业文化建设予以高度重视，使得内部控制体系可以建立在积极正确健康的价值观上，这有助于提升企业对风险的重视程度和防范能力，充分发挥内部控制体系建设的实际作用，为企业的长远发展打下坚实基础。

2.加快构建并完善科学合理的内部审计制度，强化内部监督与管控

国有企业要想实现自身的优化和升级，就必须对内部控制与监督予以高度重视，因此需要加快构建并完善科学合理的内部审计制度，积极完善监督管控体系，全面强化内部监督力度。需要国有企业对审计部门予以足够重视，要充分发挥审计部门的实际作用，扩大监督范围，不仅是对企业日常运营管理活动是否遵守国家相关法规制度进行监督，也需要对内控制度的落实情况以及具体的执行进度进行监督，保证各部门可以严格按照内部控制的相关要求开展工作，为企业的长远发展指明方向。与此同时也需要加强内部审计部门的权威性和独立性，可以由企业的权力机构来直接指导和负责审计部门的工作，而不再需要接受管理层和领导层的影响和制约，这有助于保证审计部门所构建的审计制度的权威性，有助于提升审计工作的质量，激发和调动审计人员开展内部审计的积极性和主动性，为企业的稳健发展保驾护航。

3.加快构建科学有效的风险评估机制

对国有企业而言在混合所有制改革的大背景下，要想全面加强内部控制管理的实际效果，对财务风险予以有效防范，就必须加快构建科学有效的风险评估机制，从而形成行之有效的风险评估体系，这有助于提升企业的竞争实力，加强风险防范。一套科学合理高效的风险评估体系，要包括风险识别、检测和分析三个方面的重要内容。首先需要国有企业提高风险识别能力，把握风险的特点和类型，从而确定风险评估目标，并且对风险的相关信息进行多途径的收集、整理和分析，在此基础上列出企业的风险目标清单，便于风险防范人员开展相关工作，并且也需要结合业务部门的相关标准和要求，对风险目标进行全面检测，并进行风险级别的分类和排序，如此一来就有利于工作人员对风险的等级和危害程度有更加清晰和直观的了解，有助于节约时间，提升工作效率，增强风险防范能力和水平。最后需要对风险防范目标进行全方位的考量和深层次分析，要注重风险防范细节，从定性和定量两个层面来对风险目标的可能性以及损害程度进行全面分析，从而构建风险目标数据库，便于企业在风险来临的时候，可以准确及时地对其进行有效处理，并采取补救措施，将风险造成的损失和影响降到最低，为国有企业的全面发展保驾护航。

4.对财务风险和内控管理体系进行全面梳理、优化和再构建

在国有企业混合所有制改革的要求下，现有的财务风险内控管理体系已经难以适应企业发展的现实需求，也不能适应外部发展环境，难以对企业的财务风险进行有效防范，所以企业必须对财务风险防范和内部控制管理体系进行全面梳理和优化。主要从事前、事中、事后三个方面进行：事前要以财务预算作为核心，企业各部门和全体职工要紧紧围绕着财务预算的相关要求开展工作，力求实现企业利润的最大化；事中就需要做到对财务和内控流程的全面梳理、优化和监控，严格按照事前所制定的经营管理理念和方针予以有效的执行，监督其进度，确保资金得以高效利用；而事后则重点在于总结和分析，对财务业务活动过程中的相关信息和数据进行全面归纳、总结、对比和分类，从而找出在执行过程中所存在的问题，并加以全面反思，以便于出现类似问题的时候可以第一时间内加以妥善解决，从而可以帮助企业提升内部管理的效率和水平，为财务风险防范打下坚实基础。

五、结语

综上所述，随着国有企业混合所有制改革的持续深入推进，其内外部发展环境已经发生了深刻变化，因此对其内部控制与财务风险防范能力提出了更高的要求，需要企业对此予以足够重视。尽管现阶段在此过程中存在不少问题，但只要对这些问题加以全面深入的分析和总结，就能够找出与之相对应的优化策略，帮助国有企业切实有效地提升内部控制与风险防范的能力和水平，为企业的可持续发展提供助力，更好地发挥国有企业在我国经济社会发展过程中的促进作用。