新时期企业实施全面预算管理的过程探究

张娟娟

（中铁十八局集团第三工程有限公司，河北 涿州 072750）

在新时期的时代背景推动下，企业之间的竞争压力越来越大，在激烈的市场竞争状态之下，企业需要做好各方面管理工作，全面预算管理便是其中之一，能够带动企业管理体系的全面发展。企业预算管理工作的执行，主要是从企业整体利益角度入手，以市场发展为方向，确保企业经济活动的全过程管理。各个企业在执行全面预算管理操作时，同样需要以企业实际发展情况为基础，通过对组织体系、目标体系和报告体系等，实现真正的预算管理操作，让管理和控制体系显得更具可行性。

一、企业全面预算管理的相关内容

（一）企业全面预算管理的内涵

在全面预算管理工作执行过程中，具备明显的全方位、全过程和全员参与管理等特点。企业管理人员也要对相关经济业务和资金情况进行预算管理规划操作，为后续专责目标计划落实创造有利条件。另外，通过执行过程监督操作，工作人员也能实现对完成情况和预算目标的有效对照性分析，这也是经营活动改善和调整的根本所在，进而帮助管理人员开展更加合理的企业管理操作，最大限度地提升企业战略目标的实现几率。另外，全面预算管理属于是企业正常的管理手段和方法，具体体现在以下几方面上：第一，全员管理，相关责任应落实到每一位工作人员身上。第二，全方位管理，该项工作涉及的工作内容很多，如资金、业务管理等。第三，全过程管理，企业实际预算管理操作不能单纯地停留在表面管理，应贯穿于企业生产经营活动的始末。

（二）企业全面预算管理的目标

全面预算管理属于是企业继续使用的数量型工具范畴，进而为企业制定良好的业务环境，并使其拥有的资源和企业发展目标维持在稳定环境条件下。另外，企业需要对各种风险进行有效的控制和评估。在执行预算操作之中，数据分析操作显得尤为重要，进而帮助企业进行有效的风险识别和评估，这也是风险防范策略实施的重要内容。在企业预算编制或者是执行操作过程中，风险出现几率大大提升，此时，相关工作人员需要对风险问题提高重视程度，避免相同的风险再次出现。另外，全面预算管理属于是将企业资金流、事物流和业务流综合在一起，实现整合管理和支配操作。更为重要的是，实际工作的执行，也要符合企业的经营目标，帮助企业对有限资源进行整 合操作，这也是对企业经营效率进行改善的基本所在，实现对资源的全面优化配置。

（三）企业全面预算管理的重要性

全面预算管理之所以能够在企业中得到广泛应用，主要是由于以下几方面优势存在：第一，该项管理工作具备战略导向性，由于社会发展时刻处于变化状态，企业需要通过对战略适应变化的有效调整，对变化进行主动改造，只有这样，才能将企业本身的竞争优势展示出来。另外，对于预算管理来说，属于是企业战略目标引导下的内部管理活动内容，也正是由于预算管理的战略导向性作用，才能让预算管理真正成为企业经营管理过程中的重要管理手段。第二，协调平衡性，在预算管理执行上，主要是从整体层面和全局高度进行企业管理操作，实际内容不仅涉及相关财务部门，还会与业务部门以及后勤部门等产生很大的联系性。也正是由于预算管理整体性要求和特点，赋予了预算操作更强的平衡协调能力，让预算目标计划的制定更具可行性。

二、新时期下企业全面预算你管理的现状

（一）组织机构不健全，目标不明确

现阶段，企业实施全面预算管理的时候，并未建立健全的组织机构，没有将预算管理从财务部门中独立出来，以致无专业的机构来进行预算管理和监督，导致预算管理工作的执行力度不高，而且责任不分明，难以追责。另外，没有根据企业的经营战略计划，来制定明确的全面预算管理目标，缺乏短期目标和长期目标，而且也未将总目标进行分解，各部门和各职员并不明确自身的预算管理职责。

（二）预算编制不科学，缺乏执行力度

企业在进行预算编制的时候，没有合理选择预算编制流程，以至于预算编制工作过于形式化，所编制出的预算与实际情况并不相符，存在较大的偏差。预算编制方法不合适，导致预算编制信息失真，缺乏时效性。而且预算管理的执行力度并不大，执行效果不佳，这直接影响了预算管理工作的结果，难以提高预算管理工作质量。

（三）缺乏完善的考评体系

当前企业未建立健全的预算管理考评体系，忽视了预算管理考核工作，所设定的指标不够全面，预算之便的设定过于主观，使得考评结果不够客观和公正。

三、新时期下企业实施全面预算管理的过程和策略

（一）健全组织机构，明确目标

1．建立健全的全面预算管理组织机构

为了提高企业全面预算管理水平，应当先重新调整组织机构，根据企业预算管理需求来设立相关的预算机构。首先，合理配置全面预算管理组织机构。可设立专门的全面预算管理部门，为预算管理创造良好的工作环境，科学规划组织机构，明确划分各自的职责和权利，以免阻碍了全面预算管理工作的开展。可成立全面预算管理专业委员会，并且此委员会要具有独立性，能够直接管理预算工作。一方面要确定全面预算管理专业委员会的职责，明确其管理内容，一般来说应当立足于企业经营实况，制定科学的预算管理目标，并且贯彻落实预算管理战略，自上而下的引导各部门开展有效的预算管理工作，需引导企业中每一个员工参与，若是发生预算编制更改和调整状况时，需要将预算管理方案交由总经理审批。另一方面，在全面预算管理专业委员会的带领下，还可以下设不同的专业机构，以此来完善全面预算管理工作。其次，应当明确全面预算管理相关主体的工作任务和责任，权责要分明，以免影响全面预算管理效率。最后，为了充分发挥全面预算管理机构的职能，还应当重视对企业全体员工的培训，强化全体员工的预算管理意识，使其能积极投入到预算管理过程中，各部门、各人员一同参与，真正实现预算管理的全面性。

2．明确全面预算管理目标

为了充分发挥企业全面预算管理作用，应当制定科学的预算管理目标。在制定目标的时候，需要遵循以下原则：一是在总战略目标中，要突出先进预算管理模式，重视企业的利润和收入指标，以此来把握企业的整体经营状况，规避企业经营中遇到的财务风险。还应当深入应用预算管理模式，重视对成本的管控，确保成本预算与实际相符，避免出现信息不对称情况；二是要遵循财务风险管控原则。指的是在制定预算管理目标时，还需要做好财务风险预案。三是要遵循业务指标完整性原则。指的是所实施的全面预算管理中目标中，应当包含多方面内容，不可只有财务指标，而无非财务指标，否则会影响预算管理的全面性，难以真实反映出企业的经营实况；四是要遵循战略一体化原则。指的是企业制定的全面预算管理目标，不可脱离企业的整体战略规划，要以此为中心围绕开展，将预算目标细化至每一个人员身上，使其做好日常预算管理规划工作。

（二）重视预算编制，加大执行力度

1．强化预算编制工作

对于企业全面预算管理来说，预算编制工作十分重要，准确的预算编制能够为企业的发展提供重要依据，而不科学的预算编制，则会导致企业经营活动滞后，难以应对经营过程中存在的风险。常见的全面预算编制方法有固定预算、零基预算、滚动雨伞和弹性预算等，企业可以根据自身需求来加以选择。例如，在进行企业费用预算编制的时候，可选择固定预算法，对于年度变化较大的费用则可应用零基预算法。

2．加大预算管理执行力度

是否能够实现最终的企业预算管理目标，不仅需要科学的预算编制，还要有强有力的执行能力，取决于预算管理的执行效果。因此，为完善全面预算管理，应当重视预算管理工作的实际操作，要加大执行力度。首先，要规范全面预算执行流程，引导全员参与，逐一分解企业预算管理目标，明确每一位员工自身职责，调动其工作积极性，使其能实现自我约束，形成良好的预算管理意识。可从以下方面来优化预算管理流程：

第一，制定完善的预算审批制度，审批权限要层次分明。第二，费用支出的申请，不可发生在费用已出现后，而是要进行提前申请。审批费用支出申请的时候，需要按照规定来进行一级一级审批，若是出现审批不符合规定的情况，要求退回重新申请。第三，在申请超预算费用的时候，需要详细表明其可行性及影响，由企业的全面预算管理专业委员会来进行审批。各级预算管理人员收到经由审批的费用报销单后，可进行费用报销。第四，可在企业中建立完善的控制网络体系，充分利用现代计算机信息技术，提高全面预算管理信息质量，做好预算管理信息分析工作。可实现企业各部门之间的信息共享，基于企业经营状况，来制定科学的预算分析模板，抓住企业经营中预算管理的关键点。

（三）设立科学的考核评价机制

要建立健全的全面预算管理考核评价机制，首先，要遵循相应的原则。一是所制定的考核评价指标，应当具有全面性。企业经营多元化，涉及各个领域，而且不同的业务也有着不同的测评指标，在构建测评体系的时候，可设立主导指标，然后予以辅助指标，提高测评指标的完整性，能够包含各方面的影响因素，将预算管理考核评价覆盖于企业经营中的各方面；二是要遵循奖惩并行原则。指的是既要制定完善的激励制度，来奖赏表现优异的部门和单位，可从精神奖励和物质奖励两个方面，来激发其积极性，又要对未能贯彻落实预算管理工作，并且导致实际预算偏离既定方案的部门和单位，予以严惩，督促其改进；三是遵循过程与结果并重原则，指的是全面预算管理工作过程固然重要，但最终仍要看其结果，不可使预算管理工作流于形式；四是遵循测评量化原则，尽可能地将测评指标进行量化，若是遇到定性类指标难以量化时，则可充分利用现代测量工具，来规避定性指标中的主观因素。

其次，要制定完善的指标考核机制。可基于不同的岗位职责，来设定科学的具有差异性的指标，不仅要设计财务指标，还要重视非财务指标，既要通过测评指标来考察短期内的预算管理工作，又要审核其长期预算管理工作，激励和绩效二者都不可少。同样的，考核指标一定要具有全面性，并且能够突出绩效管理效果，明确各部门的职责和权利。最后，要制定科学的激励机制和约束机制，以充分调动员工的工作积极性，约束员工的工作行为。

（四）完善预算管理制度

企业在对预算管理制度进行处理的过程中，需要明确管理制度制定的意义，其主要作用是用于指导目前企业经济管理过程中，存在的一些错误，以及针对此类错误所开展的相应活动，对此制度的制定必须遵循适用性与合规性原则，从而提高预算管理制度应用的科学性。而且在制度制定过程中，还需要做好原来管理制度的分析工作，筛选有效的管理信息作为制度补充内容，从而减少制度管理过程中的负担，加快全面预算管理的落实速度。

（五）构建成本管理体系

通过构建成本管理体系，可以对目前企业运营状态进行综合评价，找出控制应用成本的最佳方式，从而有效提升整个企业的稳定性。成本管理是企业关注的重点，尤其是财务部监管的难点。预算控制过程中同样会引入标准成本管理思路，企业利用作业成本标准化，降低成本支出提高工作效率，增加预算审核依据性。例如企业差旅费报销制度，在进行预算控制的过程中将差旅费标准化。

四、结束语

综上所述，全面预算管理本就不是一项简单的研究，其具有一定的复杂性，涉及的内容非常多，需要进行系统化管理，而且全面预算管理对于企业来说，存在着重要作用，在实际应用过程中还存在着较多的问题，在新时期的背景推动下需要不断地去摸索和思考，立足于企业本身来完善预算管理模式，寻找科学的方法。在未来的全面预算管理研究中，更深入的研究全面预算编制、执行和考核等方面的内容，希望能够充分发挥全面预算管理的效果，为企业的稳定发展奠定基础。