企业会计电算化下的内部控制问题与建议

王雨涵

（绵阳开放大学，四川 绵阳 621000）

1 引言

会计电算化背景下，企业内部控制的工作方式、工作范围、工作制度等发生了转变[1]。部分企业在实际发展进程中，未有效适应会计电算化带来的改变，导致企业未充分发挥电算化技术作用价值，对企业内部控制质量提升及企业的可持续发展产生不利影响。对此，本文对会计电算化下内部控制存在的问题进行分析，并提出内部控制的优化原则与策略，旨在为提升会计电算化下的企业内部控制质量提供借鉴与参考。

2 会计电算化下企业内部控制的工作转变

会计电算化背景下，企业内部控制的工作转变主要体现在以下几方面：

第一，工作方式的转变。在引入电算化技术后，企业可以通过互联网，有效、便利地开展会计信息处理和内控工作[2]。尤其是在内部控制管理实践中，部门负责人可以实时收到项目运作过程中产生的数据信息。在电算化技术的支持下，内控工作人员可以将工作重点从原来的线下转至线上，减轻了工作人员的工作压力，且提升了繁杂数据的整理工作效率，最终为企业的高质量、可持续发展提供助力。

第二，工作范围的转变。在会计电算化背景下，原有的企业内部控制工作范围有一定的扩大，使内部控制工作能够按板块的形式开展。例如，预算管理、企业财产管理、授权管理等多方面，应用电算化技术，细化了工作关系，确保职责分工明确，有效保障了内控工作的开展，并为内控工作的稳定发展提供支撑[3]。综合运营过程剖析，在企业运用电算化技术后，会计信息收集的范围更加广泛，推动了会计核算向会计管理的转变，在一定程度上，扩大了企业内部控制的工作范围，并为企业的现代化、信息化发展提供驱动力。

第三，工作制度的转变。会计电算化的应用，推进了原有会计工作制度的改革，及会计工作体系的建设发展[4]。在会计电算化的工作方式、工作范围转变的影响下，企业逐渐构建起更加完善、职责更加清晰的工作制度和管理制度，有效规范了各工作人员的工作行为，为提升企业内部控制工作开展的规范性、有效性奠定基础。

3 会计电算化下企业内部控制存在的问题

现阶段，企业加大了会计电算化下的内部控制建设，并取得了一定成效。但整体视角而言，会计电算化下的企业内部控制仍存在一些问题，主要表现在以下几方面：

第一，财务监管制度尚不完善。会计电算化背景下的企业内部控制工作是一项严谨性较高的工作，若出现差错，将导致严重的后果。为保证企业内部控制工作高质量开展，需要制定完善的财务监管制度[5]。但实际情况而言，部分企业的财务监督管理制度尚不完善，导致内部控制工作缺乏有效的制度支撑，使财务工作的随意性较大，甚至出现违规的问题。

第二，企业管理层对内部控制认识不足。在会计电算化推进与发展进程中，其使用范围逐渐扩大。部分企业为有效发挥会计电算化作用价值，进行企业全面信息化建设，提升了会计工作及内部控制工作效率[6]。但从整体上看，仍有部分企业对于内部控制的目的、原则等内容了解不足，且未意识到内部控制质量直接影响到企业经营发展的质量，阻碍了企业内部控制体系的构建与完善，甚至存在部分企业员工认为内部控制与自身职业发展无关的问题。

第三，财务人员素质有待提升。会计电算化背景下，企业的内部控制工作环境更加复杂，且内部控制工作的难度逐渐提升，这对财务人员的综合素质能力提出了更高要求[7]。但从实际情况看，部分企业的财务人员素质能力有待提升，他们的学历偏低，信息化技术能力不强，对会计电算化的了解不全面，在实际工作中，其工作技术能力仅停留在基本操作层面，导致企业内部控制工作难以深度、有效开展，不利于企业的可持续发展。

第四，会计档案管理工作落实不到位。会计电算化背景下，会计档案信息多样化，且会计信息具有可变性，若工作人员无法对会计信息进行及时和有效的处理，则会对企业的内部控制产生阻碍[8]。在实际工作中，部分企业的相关工作人员的会计档案管理意识不强，尤其是在会计档案整理和归纳工作中，无法有效利用电算化技术，对会计档案进行整理，难以保证会计信息的精准性、可靠性，严重影响了企业内部控制工作的有序进行。

4 会计电算化下企业内部控制优化原则及路径

4.1 会计电算化下企业内部控制优化原则

为科学合理且有效地建立和完善内部控制，企业应立足会计电算化视角，精准把握企业内部控制的原则，具体有以下几点：

第一，普遍性与特殊性相结合的原则。企业的经营发展受到一定经济环境、社会环境等因素制约，所以在经营发展过程中，企业应结合内外环境因素，基于国家相关法律法规，对企业的内部控制进行有效建立与完善。

第二，成本效益原则。该原则指企业应以科学化财务管控方式进行经营成本管控，在降低企业经营成本的基础上，实现企业最大化经济效益，并进一步完善企业内部控制内容。

第三，信息沟通原则。该原则指企业应根据与其经营活动相关的数据信息，对内部控制制度进行完善，以深化信息沟通与正常使用，构建有效信息化管控模式，进而实现企业内部控制建立与完善的目标[9]。

第四，系统化原则。该原则指企业应结合实际，以综合性、系统化视角，注重企业内各部门之间的协调，以建立信息有效、及时沟通与应用的内部控制体系。

第五，精细化管理原则。该原则指企业应在会计电算化背景下，对工作职责进行精细化划分，并以企业的可持续发展为目标，将精细化管理理念应用到内部管理实践中，在提升内部控制工作的精细化水平的基础上，推进企业会计企业管理的精细化发展。

4.2 会计电算化下企业内部控制优化路径

4.2.1 提高内部控制意识，完善财务监督制度

内部控制工作是企业管理工作的核心内容，若企业内部控制意识较弱，则难以在不断变化的发展环境中实现可持续发展[10]。为借助会计电算化优势，建立和完善企业的内部控制，企业管理人员应认识到内部控制工作的重要性，并推动财务监督制度的丰富和完善。

在提高内部控制意识方面，管理人员可以通过宣传、教育、制度制定等方式，不断提高员工对内部控制的认识，以提高企业整体对于内部控制的意识。同时，企业管理者应提高自身与企业员工联系的紧密性，保障企业内部控制工作得以深度、高效实施，以此提高企业整体员工参与工作的积极性、创新性，为提高企业综合竞争力奠定坚实基础。

在完善财务监督制度方面，企业管理人员应对会计电算化系统进行定期检查，并对系统中的数据进行严格的审核，确保数据的精准性与科学性。为提升会计电算化背景下的内部控制工作质量，管理人员可以建立一套具有针对性的内部控制审计制度，确保会计数据及时更新和完善，保障会计信息数据的精准性与全面性，充分发挥会计电算化作用价值，为企业的可持续发展提供支撑。

4.2.2 提高内部控制力度，重视相关理论研究

在会计电算化背景下，企业的生产经营实效得以快速提升。为不断提高企业内部控制工作效率与质量，需要企业管理者结合企业发展的实际需求，加强企业内部控制力度，并重视相关理论的研究和应用。

在提高内部控制力度方面，企业管理者首先要帮助企业其他员工正视会计电算化、内部控制工作，引导工作人员做好企业风险防控工作，完善内部控制工作体系；其次，企业管理者应帮助员工养成内部控制习惯，促使他们能够在内部控制工作中充分发挥主观能动性；最后，企业管理者应持续优化企业内部环境，提高企业内部沟通频率，顺利落实所制定工作计划。

在重视相关理论研究方面，企业管理人员应基于企业之间的竞争、企业发展目标分析，对内部控制相关理论进行深度研究和应用，为企业内部控制制度的制定提供理论依据。同时，企业管理者应对具有创新性的研究成果进行分析，促使企业内部控制工作能够满足企业发展需求，促使企业经营发展决策能够适应动态市场发展的需求。另外，企业管理者在内部控制相关理论研究过程中，应注重对本行业和相关行业的理论进行综合性研究，以拓宽自身视野，延伸企业内部控制与经营管理思路，从而更高效地制定企业内部控制计划，进而为企业健康、可持续发展提供丰富、有力的内部控制相关理论支撑。

4.2.3 完善风险防控方法，提升财务人员素质

在企业生产经营过程中，通常存在经营发展风险。尤其是在会计电算化背景下，若不做好风险防控工作，极易出现数据丢失等情况，不利于企业的可持续发展。为进一步深化企业内部控制工作，提高企业风险管控、内部控制工作的效率与质量，企业管理人员应积极完善风险防控方法，提升财务人员素质。

在完善风险防控方面，企业管理者应以企业可持续发展目标为核心，结合企业实际发展情况，利用电算化系统，针对企业内部环境和外部环境变化进行综合分析。在此基础上，以遵循内部控制工作原则为必要条件，选择合适的风险管控办法，并根据企业动态发展情况及时调整完善相应风险管控方法，以提高企业风险管控工作质量，为提高企业内部控制效率与质量及推动企业健康、稳定、可持续发展奠定坚实基础。

在提升财务人员素质方面，企业管理者可以通过引进电算化人才的方式，提升会计队伍的整体素质能力。同时，企业管理则可以通过电算化知识培训、电算化操作技能培训、管理知识培训、计算机系统与维护培训等方式，不断提升财务人员的素质能力，在加快会计电算化发展进程的基础上，全面提升财务人员素质，为内部控制工作实效的提升提供人员保障[11]。除此之外，企业管理者应意识到，工作人员的主观能动性是决定其素质能力提升质量的重要因素。在实际工作中，管理者可以制定科学、合理的奖惩制度，对素质能力好、工作实效高的人员进行奖励，以提升工作人员深度参与工作的积极性，为内部控制工作质量提升奠定基础。

4.2.4 增强内部控制评价，提高档案管理水平

增强内部控制评价、提高档案管理水平，不仅是会计电算化有效应用对企业管理工作提出的要求，更是实现企业内控工作高质量、可持续发展的需求。综合视角而言，通过增强内部控制评价，提高档案管理水平，可以帮助企业更好地适应动态的内外部环境，提高企业经营发展水平和综合效益。

在增强内部控制评价方面，企业应基于内部控制评价体系构建与完善，对内部控制工作进行动态监督、评价，以持续优化和深化企业内部控制工作。为有效增强企业内部控制评价，企业可以设立专业内部控制组织机构，更全面、更深度地对内部控制工作进行评价，在帮助企业管理者及时发现企业经营发展过程中存在的问题的基础上，不断优化企业内部控制工作，为提高企业风险管理、企业综合效益发挥积极作用。

在提高档案管理水平方面，企业管理者应加强会计电算化下的档案信息收集与存储工作，针对财务数据进行结构化和非结构化分类，并对数据信息进行及时更新和备份。同时，企业管理者应完善档案建立时间、档案信息录入和管理人员的相关信息数据，确保会计档案保管工作能够高质量开展，避免出现会计档案信息丢失的情况。另外，企业管理人员应结合企业发展实际，构建关于会计档案信息收集、管理、查阅等制度，使会计档案管理工作能够协调推动企业内部控制工作的高质量发展。

5 结语

综上所述，基于社会经济的快速发展，企业会计电算化水平不断提升，推动了企业内部控制的高质量发展。为进一步提升会计电算化程度，全方位提升内部控制实效，企业管理者应精准把握成本效益等原则，在加强内部控制意识、提升人员素养等方面，不断优化和完善会计电算化背景下的企业内部控制工作，以助力企业实现高质量、可持续发展。