制造业企业全面预算管理的现状与改善措施探讨

文/胡晓燕（海宁市金郑家具有限公司）

进入大数据时代，制造业实施全面预算管理是提高企业竞争力的不二选择。在制造业进行生产管理时，会面临很多预算问题，涉及销售、费用、成本等，这就需要各大企业加强预算管理工作。全面预算作为新型管理模式，对企业今后发展管理存在深远影响。好的全面预算管理模式可以为企业扩大规模铺路以及实现可持续发展打下坚实基础。全面预算管理工作的目的不是获得短期利益和发展，而是企业争取长期大规模、高质量发展的重要手段。

一、制造业企业全面预算管理的重要性

全面预算管理就是企业在经营活动过程中，对未来进行的投资项目和财务相关信息进行合理分析、预测，然后提供相关策略保障经营活动正常开展，以完成企业经营活动的目标战略。第一，这种管理模式可以有效地为企业规避一些财务风险，在企业进行预算编制的时候，需要考虑资产投入、产品成本、销售费用等方面，以多方面、多角度的财务编制分析考虑，有效促使企业实现稳定运营的目的。第二，企业全面预算管理需要企业员工共同努力，积极配合，预算编制时需要将企业各部门产生的数据进行有效的归纳和整理，对企业各部门的工作情况进行全程追踪监督，有利于企业了解各部门运作情况，加强各部门之间的联系，也突出企业总体管理的效果以及经营情况。第三，全面预算管理模式为企业节约了成本，优化了企业员工的人力资源配置，制造业作为主要生产型企业，经营目的多数都是生产相应产品进行销售，以达到盈利目的，预算管理工作将提前计算好某种产品生产过程中可能发生的各项费用，根据企业自身财务经营情况编制预算，产品生产线全程都由预算计划监管控制，全面了解预算执行进度，将各部门绩效考核与预算执行挂钩，实现资源不浪费原则，更好地为制造业企业生产节约成本[1]。

二、制造业企业全面预算管理的现状分析

（一）尚未重视全面预算管理，复合型人才缺失

目前，制造业企业整体比较在意产品生产和销售情况，注重的是制造出来的产品是否能有好的销售业绩，而忽视了企业内部全面预算管理工作。首先，企业容易产生预算管理工作是财务部门负责的错觉，认为预算管理是一个独立的、不需要部门联系的财务工作，所以对预算管理未加大重视程度，导致全面预算管理工作在企业的开展受到阻碍[2]。其次，部分企业领导受到旧传统发展思想的影响，不能意识到预算管理是重要经济管理工具，没有实施贯彻全面预算思想，导致企业全员化预算思想薄弱，不利于企业今后规模扩大性发展。全面预算工作需要企业每位员工都参与进来，由于企业领导的不重视，没有调动员工参与预算管理的积极性，导致预算工作不能顺利开展。最后，预算管理的不重视，也使工作存在漏洞，在处理预算问题时，容易疏忽，且对预算过程的监督不严格，导致财务风险的发生。

（二）预算编制不够合理，编制方法过于单一

合理的预算编制是保障企业经营活动顺利进行的基础。首先，部分企业在进行预算编制时，并没有给予高度重视，预算的编制缺乏科学依据，一些产品生产需要多方面指标进行参考，单一的编制方法满足不了企业对于预算编制的需求。少数领导保持陈旧观念，在预算编制过程中不加重视，编制预算具有随意性，流连于形式化，还有编制时不注重数据的准确性、及时性，将过旧数据作为参考进行编制，导致编制内容不够合理，不能为企业管理者提出相关参考意见。其次，业务部门认为预算编制是财务部门的工作，在财务编制需要了解各部门经营情况时，未积极主动配合，也导致预算编制受到阻碍。企业在编制预算时，财务人员只是对往年的年度报表，费用成本进行加减，没有了解当下市场经济形势和情况，致使预算方案与当前企业需要达成的目标相悖，缺乏可行性。最后，预算编制工作需要专业性、分析性较强的人员，但部分企业由于员工专业素养不够高，导致预算编制缺乏专业性和科学性，容易造成预算编制与预算目标不统一的情况，出现预期目标偏差，薄弱的知识理论基础不能支撑预算的编制，最后导致企业承受一定风险[3]。

（三）全面预算执行控制不到位，执行效率低

预算执行作为企业全面预算的关键环节，预算编制需要预算执行来开展实施。但在一些制造业企业预算执行中，存在预算执行力度弱、执行控制不到位、执行效率低下的问题。第一，预算执行的过程中，企业高层没有全面参与监督执行过程，对于执行过程未能进行严格控制，且只关注产品成本预算和成本预算指标，对其他预算指标在执行过程中产生的数据不重视，对于具体预算编制人员没有全程监控，缺少了对预算执行的提前规划，导致预算执行存在困难。第二，预算执行过程中，没有调动员工积极性，未使全员参与进预算执行任务中，执行部门没有与其他部门进行良好沟通，缺乏信息共享，导致其他部门对于预算执行缺乏了解，不能起到很好的监督作用来保障预算执行的效率，监控力度的缺失也使得预算执行工作效率无法进一步提高。第三，在预算执行工作中，由于企业没有严格制定预算编制，所以就导致预算在执行中缺乏可信性，编制的不合理体现在执行过程的资金分配不均匀问题上，资金未能有效合理配置，影响的是企业各部门的正常运作，不能实现资金的合理运用，显然也不利于企业正向化管理。

（四）预算绩效考核机制缺失，考核结果难以应用

不严谨的预算绩效考核制度，也会阻碍全面预算管理在企业的实施。首先，在实际进行的绩效考核中，一些企业不注重预算绩效考核，绩效指标设置简单，指标绩效评估过程不严格，设置的考核指标并不能体现出实际预算目标完成情况。导致预算绩效考核制度缺乏合理性，没有发挥其具体的价值与意义，难以支撑实际预算的结果[4]。其次，部分制造业企业多注重预算目标的实现，而忽略了预算绩效的考核力度，缺少合理的奖励惩罚制度，导致员工对预算绩效考核失去信心，没有得到正面积极的反馈，这样不利于企业全面预算管理的渗透。第三，由于企业的不重视，导致预算绩效模式也存在缺失的情况，考核的结果不具备说服性、可信性，员工必然会不认可这种绩效评估，甚至会导致员工不满意企业绩效制度的制定而发生一些不必要的摩擦。比如说，单位绩效考核需要流程化进行，但由于各部门之间缺乏沟通，就容易发生绩效考核错误、不对应的情况，并且流程化的绩效评估需要时间，导致工作效率低下，流程化难免会出现一些错误，而这些小的错误很可能会影响绩效考核的合理性、公正性，最后，考核出来的结果无法应用，使得企业预算执行的效率降低。

（五）全面预算管理信息化建设不足，信息化程度低

根据我国目前的信息化发展现状，表现为多数制造业企业无法支付预算软件所需要的费用。预算信息化的建设就意味着企业要加大资金的投入，用于购买国内外先进的预算软件，但昂贵的软件费用阻碍了部分小微制造业企业购买意愿。同时，由于部分是从国外买进来的信息化设备，可能软件部分系统并不符合企业自身的要求，所以不利于信息化在企业中的建设。其次，虽然计算机自带部分软件可以满足全面预算需求，但在预算方案编制上仍需要花费极大的精力和人力资源，对于企业人力资源来说造成了不合理分配现象，导致人力资源的浪费，纯手工预算编制模式不能满足制造业企业的要求，在预算过程中只能尽量简化操作步骤，致使预算根本没有发挥出大的作用。最后，由于在预算编制过程中，需要接触大量企业不同部门的人员，所以会出现数据变更的现象，这在制造业企业尤为常见。企业制造出的产品可能会随着客户要求的不同而进行反复修改，由于客户需求具有不确定性，所以会出现反复修改的情况。在这一过程中，如果出现错误，影响的将会是预算编制的有效实施。

三、改善制造业企业全面预算管理的有效措施

（一）重视全面预算管理，注重复合型人才培养

企业必须重视全面预算管理，只有企业领导重视了，预算工作才能更好地开展，只有领导率先表示态度，摆脱旧的传统管理模式，体现全面预算管理在企业实施的作用，员工才能跟随领导步伐，做到全员认真对待预算工作的进行，有效落实企业预算管理工作。第一，由于全面预算管理需要全员参与，作为领导要积极表达对于全面预算渗透进企业的决心，定期培训员工关于预算方面的知识，争取做到全员参与，开展预算宣传活动，在拥有专业的预算管理知识的基础上，为工作做好合理的预算准备。第二，完成理论知识的培训后，还需要学习先进的预算管理模式，这就对企业高层提出要求，在模式化的培训中，筛选出专业能力突出的人员进行更深层次的培养，注重复合型人才的培养，有利于企业高效率、高质量开展全面预算工作。最后，企业可以建立预算管理制度，通过制度的建立，让员工明白企业在预算管理上的大致方向，用制度引导员工，并规范关于预算管理各方面的考核标准，表达企业领导对于全员参与预算管理的期望。

（二）选择合适的编制方法，确保预算编制合理性

合适的编制方法是实现预算目标的前提。第一，信息系统为预算编制提供便利，使得预算的编制不受空间影响，随时进行高效、快速的信息预算编辑[5]。制造业企业多数信息是关于产品的，产品的各项信息可以实现编制的合理性，在对这些产品信息的分析上，要保障信息具有时效性，以及要确保信息是否与预算匹配，只有正确处理分析信息，才能编制出合理的预算。第二，企业在培养复合型人才的基础上，要凸显出编制人员编制水平的专业性，预算编制人员学习大量的专业知识，为预算编制打下专业基础，挑选出正确的方向进行预算编制，尽量不要出现因为专业知识的缺失导致编制错误的出现。第三，预算编制要结合多种方法，不要只运用固定的一种方法进行编制，要多学多看，查阅资料，编制出适合本企业的有效预算编制。比如，将零基预算与弹性预算相结合，制造业企业要根据自身产品特征和运营方式的不同选择合适的预算编制方法，这样才能保障预算编制的合理性和科学性，预算方法一旦确定，就不要进行任意改动，根据领导的指示，按照编制好的预算，一步步执行。制造业企业H公司先前采用“上下结合”的预算编制方法，并不适合企业预算要求，最后通过调整决定采用滚动编制、双月调整的方法，从每年的11月开始进行下一年度预算编制准备工作，12月中旬大致完成下一年度整体预算，到第二年1月初再根据上年度12个月的实际经营资金对1、2月的预算数据进行滚动调整，保障预算编制的灵活性，及时根据市场变动进行预算调整。

（三）加强预算执行控制，提高预算执行的效率

预算的执行是保障预算编制有效实施的关键，严格的预算执行过程是能够稳步达成预算目的的保障，在预算执行过程中，企业应该加强对预算执行的控制力度，全面了解企业预算情况，快速发现预算编制中的问题，并及时对未来可能出现的风险进行防范。对待执行过程中遇到的问题，按照具体事情具体解决的原则，以确保预算执行工作可以顺利有效开展。

首先，在预算执行中，企业各部门之间应该加强控制监督，彼此之间保持紧密联系，分散责任到具体的员工身上，出现问题，具体员工负责具体事项，保障预算执行中问题的有效解决，使预算工作变得更加可靠，为企业顺利开展预算执行工作提供保障。其次，企业负责人也应该参与预算执行，在执行过程中，全程参与监督执行活动，面对预算执行中遇到的问题，进行及时解决，将预算执行的严肃性发挥出来，严格按照预算编制执行，不要随意更改编制或者不按照编制执行。最后，企业不同部门要拥有目标一致的大方向，预算执行过程中不要出现偏离编制预算的情况，保障一致，按照统一流程执行，充分调动企业资源，完成预算执行工作[6]。

（四）建立预算绩效考核机制，充分应用考核结果

制造业企业想要实现全面预算需要建立严格的绩效考核机制，注重考核机制的合理制定，将绩效考核制度与奖惩制度相联系，表现出绩效考核的目的性，充分运用考核结果，保障企业执行部门能够顺利完成企业任务，并且为之后工作的顺利开展奠定基础[7]。一方面，对员工在执行工作过程中的表现，进行全面考量，不仅是对最后工作的完成程度进行考量，还应该对员工在执行过程中的积极参与程度进行考量，从多方面对员工实施绩效考核，保障绩效考核的合理性以及综合性。另一方面，根据绩效考核的结果，对员工加以奖惩，对于在考核标准下表现优秀的员工给予奖励，激发员工积极性，使员工可以更好地为企业创造价值。最后，利用绩效考核的结果，对企业当前经营状况进行分析，用于保障预算优化，做好反思工作，进一步提升企业预算水平。

（五）加强全面预算管理信息化建设，提高信息化程度

身处于信息化时代，企业管理离不开信息化应用。一方面，企业应该加强信息化建设，在预算全过程中都可以加入信息化技术。以信息化软件与系统，帮助企业节约成本，有效避免了人力资源的浪费。另一方面，将经营过程中遇到的问题及时反馈给高层领导，使得企业高层可以全面了解企业当下的经营情况与存在的问题，保障全面预算管理信息化在企业内部的渗透。例如制造业A公司，淘汰了传统的Excel表格式工作，通过SAP系统完成日常会计工作，将成本、费用、销售等数据统一进行SAP系统管理，统一口径，提高工作效率，形成较为完善的信息化数据处理中心。A公司通过全面预算信息化的搭建，大大提高了企业内部的预算管理意识，完美解决了汇总繁杂、数据规范性不足等方面的问题。

四、结束语

综上所述，全面发展预算管理是制造业企业能够长期可持续的必经之路。在建设过程中，应该在预算方向正确的前提下进行预算编制，之后需要强有力的预算执行制度来保障实施。制造业企业只有不断地完善企业预算体系，才能为企业达成预算目标提供保障。显然，全面预算体系的建成在短时间内是无法实现的，只有在企业每位成员的不断努力、积极参与之下，才能构建出完善的全面预算体系。当下企业需要做的就是，正确认识预算分析，从企业实际经营角度出发，探索出适合企业发展的策略，加大预算管理控制，为实现制造业目标努力奋进，进而推动我国制造业水平高速发展。