财务结算中心在集团公司资金管理中的应用

2022-12-22陈浩

中小企业管理与科技 2022年19期

陈浩

（宁德市国有资产投资经营有限公司，福建宁德 352100）

1 引言

近年来，在数字经济迅猛发展的背景下，大数据、云计算、移动互联网、物联网、区块链等技术不断在工作生活中被广泛应用。财政部于2009 年发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》[1]，《意见》要求推进会计、会计管理和会计监督信息化建设。随着社会经济的发展，集团公司对资金管理的要求越来越高，资金管理的复杂程度给财务工作人员的工作量和专业程度带来更高的挑战。财务部门作为集团公司资金管理的核心部门，考虑如何借助信息技术的力量加强资金管理、使用和监管，提高资金的使用效率将成为财务战略中不可或缺的内容。财务结算中心作为会计信息化建设的一部分，为加强企业资金管理、提高资金管理效率、拓宽融资渠道、降低融资成本提供了有效的解决方案。

2 集团公司资金管理的状况

2.1 资金管理制度不够完善

集团公司管理的权属公司众多，各权属公司对资金的使用和管理要求不同，对资金的重视程度和管理情况也各不相同，没有形成一套统一的资金管理标准和管理制度来控制资金的授权、审批和支付等工作。

2.2 银行账户管理不够规范

银行账户的开立是生产经营必备要件，除了基本账户外，一般账户的开立数量并没有明确的数量规定。银行账户的开立较为随意，在生产经营过程中很可能开立与生产经营无关的账户导致管理成本增加。

2.3 资金规模小而分散，无议价优势

集团公司管理的各权属公司从事具体的生产经营，权属公司的资金规模一般较小，若权属公司开立多个银行账户，由于银行账户资金存放分散，在与金融机构谈判存款业务时很难获得谈判优势，无法形成规模效应。

2.4 资金使用效率不高

集团公司的各权属公司开展业务不同对资金的需求也有差异，对于资金密集型的行业时常出现资金短缺，而生产经营稳定的却常有资金闲置，各权属公司的资金需求不平衡影响资金的使用效率，进而影响资金带来的收益[2]。

2.5 传统资金管理不够科学

传统资金管理常使用电子表格对资金进行管理，主要依靠财务工作人员对各个银行账户资金情况进行更新和汇总，并对投资经营等业务资金需求进行短期预测。由于主观判断较多，对数据的准确性和及时性存在一定影响。

3 财务结算中心的建设

财务结算中心是通过使用信息技术，为集团公司和权属公司提供资金管理和资金结算等功能，以实现资金高效运转，提高资金的收益率和使用效率。财务结算中心建设能够形成统一的标准，形成完整的、准确的、可视化的数据和数据分析，为投资经营决策提供相关信息，提高决策的科学性。财务结算中心建设主要考虑有以下事项。

3.1 财务结算中心组织架构

按照集团公司和权属公司的股权结构以及制度规定的财务工作人员权限，分别设置财务结算中心的组织架构以及各组织架构中人员的分工和权限。集团公司可使用财务结算中心自行建立、维护权属公司组织机构的信息，可实现对财务结算中心财务工作人员的信息进行新增、修改、停用、启用等维护管理。财务结算中心的组织架构可以根据股权关系设置也可以根据管理关系设置，设置时应当考虑管理层级、管理幅度和管理效率。

3.2 银行账户管理权限

集团公司和权属公司开立银行账户后，通过授权可以将银行账户接入财务结算中心，财务结算中心对集团公司和权属公司的银行账户操作权限进行维护和管理，可授予财务工作人员对一个或多个银行账户进行查询、对账户付款限额和查询权限进行设置[3]。银行账户管理权限按照财务工作人员的管理权限进行设置，对于一岗多责或在集团公司和权属公司兼职的财务工作人员要注意考虑职责分离。

3.3 流程授权管理

集团公司管理人员使用财务结算中心对权属公司的各类业务流程进行管理，通过设置资金业务的金额阈值，可以实现资金业务的多级审批，在设置每级审批对应的操作人员后，还可以实现业务流程的灵活授权管理以及超额集团公司审批管理的诉求。资金业务的金额阈值按照公司日常生产经营的规模进行设置，业务流程按照企业内部管理等相关制度的要求进行授权。

3.4 资金计划

财务结算中心编制资金计划对集团公司和权属公司计划期内的经营性和资本性支出等资金收付活动进行全面规划和测算，定期对资金收付执行过程与结果进行控制、分析和考核。财务结算中心按照需求对集团公司进行多维度、多层级的资金计划管理，通过资金计划来全盘掌控集团公司和权属公司的日常资金支出活动，并能够使用大数据的功能为集团公司和权属公司提供相关数据的报表分析。资金计划是财务结算中心短期预算管理的重要工具，集团公司和权属公司可以按照短期的投资、经营、融资等需求，提前做好资金规划，以降低流动性风险。

3.5 资金结算

集团公司和权属公司可以使用财务结算中心对收款业务的单笔、批量扣款，单笔收款，票据收款，三方支付收款等各类业务进行综合管理；也可以使用财务结算中心进行单笔支付、批量代发、费用报销、工资代发、集中支付、内部转账、票据支付等企业常用的各类支付业务，以支持企业日常经营的各类支付场景。财务结算中心的资金交易能够与财务结算中心的资金计划项目挂钩，在资金计划的范围内进行资金交易管理，以满足集团公司对资金支付的管控要求。

3.6 资金归集

财务结算中心通过设立“资金池”账户归集集团公司和权属公司资金。超过银行账户资金限额的资金将按照归集策略归集至“资金池”账户，“资金池”账户将根据集团公司和权属公司编制的资金计划，将经审核的资金下拨至银行账户用于计划用途。“资金池”账户不仅对集团公司和权属公司资金进行归集，在季度末也会收到银行支付的利息，“资金池”账户可以根据既定的模型计算后对集团公司和权属公司进行分配。

3.7 票据管理

集团公司和权属公司可以根据业务需求通过财务结算中心对支票、银行承兑汇票以及商业承兑汇票等票据进行管理。通过财务结算中心可以处理和查看多家银行的票据业务，办理票据流通过程中的收票登记、背书转让、票据质押、票据贴现、开票等业务。财务结算中心为加强企业票据的流转属性及价值传导属性，实现票据的精细化管理提供了有效的管理工具。

3.8 资金监控

财务结算中心可以对银行账户和资金交易进行监控，财务工作人员可以设定资金监控的规则，针对这些监控规则，财务结算中心可以配置各类预警和提醒，并将预警和提醒的消息分发给相关的财务工作人员。对于银行账户余额的异常变动、交易的异常处理以及疑似重复支付的交易信息，财务工作人员可以配置异常处理流程和人工干预流程。财务结算中心的资金监控将业务风险控制前移，使用财务结算中心自行检查业务流程发生的错误，降低资金交易过程的风险。

3.9 内部融资

当集团公司使用财务结算中心进行内部资金拆借以及资金统借统还时，集团内部会存在大量的内部融资往来，集团内部这些融资往来会促进权属公司的发展。当权属公司存在资金缺口时，提前向集团公司或其他权属公司提出资金借款需求，发起内部借款申请。收到申请后，对融资申请的目的、用途、合理性、金额、利率等条款进行审批，并通过财务结算中心的融资功能向权属公司进行资金拆借。当集团公司的资金采用统借统还模式进行融资时，集团公司先向金融机构借款，集团公司统一与金融机构签署统借统还的贷款协议。然后将借来的资金通过财务结算中心按照权属公司需求出借给他们使用。贷款到期前权属公司向集团公司还本付息，集团公司拿到权属公司的还本付息后，用于归还金融机构的贷款。采用统借统还的方式进行融资时，内部利率一般要和金融机构提供的贷款利率相同，否则会涉及税收风险。

3.10 数据分析

集团公司和权属公司可以使用财务结算中心对资金分布情况进行统计，包括单位账户余额、明细、各单位支付情况；可以对计划执行情况、内部存款情况、内部借款的借还款情况进行查询统计。通过对数据进行查询、统计以及分析，集团公司能够了解和把握权属公司的财务资金状况。财务结算中心能够按照既定的要求提供固定格式的统计报表和报告，为后续进行有效的资金管理提供清晰明确的数据化依据。

3.11 原始凭证管理

集团公司和权属公司可以使用财务结算中心实时查询、下载、打印各个银行对账单和电子回单。一般情况下，银行对于对账单和电子回单的查询和下载是有时效性限制的，财务结算中心能够存储历史对账单和电子回单，避免各个银行由于设置数据有效期而无法查询和打印历史数据。由于财务结算中心的原始凭证主要存储在服务器中，定期对服务器的数据进行备份能够降低数据丢失的风险。

3.12 对接外部系统

财务结算中心是企业信息化建设的一部分，集团公司一般有多个管理系统，包括企业OA 系统、财务系统、ERP 系统等。财务结算中心能够提供标准的系统接口，与其他管理系统对接，实现数据共享，以达到业务流、资金流、数据流的整合，提高资金系统中核算、结算、监控、管控目标的高效运营[4]。

财务结算中心相当于公司的内部银行，通过使用信息技术，财务结算中心与银行网银通过接口方式进行衔接，达到银企互联的目的。财务结算中心的设立有以下优点：①统一的结算入口。财务结算中心使用银企互联等相关技术，财务工作人员仅需要登录财务结算中心就能够完成各项资金交易、编制资金计划、进行数据分析等资金管理工作，财务结算中心解决了日常银行账户过多需要登录多家银行网银分散管理资金以及银行网银UKEY 过多的管理难题，实现登录一个结算入口能够完成所有金融机构的结算工作。②加强对银行账户的管理。财务结算中心成立后由集团公司管理，按照财务结算中心的管理权限，集团公司及各权属公司的银行账户的开立、变更和销户将由集团公司集中管理。这将减少无效的银行账户开立行为，能够与优质的金融机构建立长期合作关系，将更容易具有规模优势。③优化资金管理。财务结算中心的成立，加强了集团公司和权属公司的资金预算管理，及时安排资金，提高资金的周转速度，降低流动性风险。通过使用“资金池”账户归集资金，能够强化预算管理意识，提高与金融机构谈判的议价能力。结算中心的数据分析能够给管理者提供及时有效的可视化数据，提高决策效率和质量。④降低融资成本。集团公司使用财务结算中心通过内部资金拆借或统借统还的方式，从内部的其他权属公司或金融机构获取更低成本的资金，提供给需要资金的权属公司，权属公司依托集团公司的优势，达到降低综合财务成本的效果。财务结算中心的使用，为权属公司提供较低成本的资金，提高了权属公司的融资能力，拓宽了融资渠道，增强了权属公司在市场竞争的优势。⑤信息共享。与企业OA 系统集成后，能够获取企业OA 系统中的行政审批数据，避免一个事项重复审批，也可以实现多个事项合并审批。与ERP 系统集成后，能够获取业务数据，直接引用前端业务数据，将资金管理前置，达到控制前移。与财务系统集成后，资金业务形成时原始凭证能够直接被财务系统引用，通过资金业务与会计分录设定映射关系，能够实现财务核算自动化。财务结算中心与管理系统的集成打破公司的信息孤岛，实现数据的互联互通。

4 财务结算中心会计核算

为规范财务结算中心相关的会计核算，财务部在2021年12 月30 日出台了《企业会计准则解释第15 号》（以下简称“第15 号解释”）。第15 号解释对财务结算中心、财务公司等归集资金的列示和披露作出了明确的规定。对于权属公司将资金归集至集团公司银行账户的，双方分别在资产负债表的“其他应收款”和“其他应付款”项目列示。对于权属公司将资金归集到财务公司银行账户的，双方分别在资产负债表的“货币资金”和“吸收存款”项目列示。

5 财务结算中心会计核算的注意事项

第15 号解释出台后提高了会计信息质量，但是，对于使用财务结算中心归集资金的行为也产生了一定影响。若集团公司在资产负债表日将权属公司的资金归集至集团公司的银行账户，集团公司合并报表项目基本没有影响，集团公司个别报表将列有大额的“其他应付款”，权属公司的报表反映少量的“货币资金”和大额的“其他应收款”。

对于有信息披露和融资要求的公司，需要谨慎判断财务结算中心归集对资产负债表财务数据的影响。作为集团公司，信息披露时要特别关注个别报表的资产负债率变化。作为权属公司，关注金融机构对于货币资金等流动性的要求[5]。

第15 号解释对报表项目的披露要求将严重影响“资金池”账户归集功能的使用，资金归集是形成规模效应与金融机构谈判的重要筹码。为了降低资金归集对财务数据的影响，集团公司可以通过调整归集策略在资产负债表日不归集权属公司资金，也可以采用终止归集策略方式，与合作的金融机构达成全面协定存款协议。