企业资金预算管理的相关思考

刘彤 南京磁谷科技股份有限公司

从理论角度看，成熟且完善的资金预算管理理论对企业的进步起到了很大的推动作用，但在我国众多企业的应用中发现，预算管理实践暴露出了与传统管理的利益冲突，因此加强对资金预算管理理论的研究，能够加快传统工作模式与预算管理的融合，为企业发展起到更好的指导引领作用。

从实践角度看，市场经济背景下，资金预算管理是企业内部控制的重要一环，在竞争压力日益凸显的情况下，研究资金预算管理能够促使企业内部管理机制不断完善，提升企业综合管理能力，提升核心竞争力，帮助其适应市场发展。因此，不管是理论建设还是实践需求，对资金预算管理的分析都具有一定的价值。

一、资金预算管理相关概念

资金预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、分析以及考核等系列管理方式的总称。作为企业货币资金调控的重要内容，其主要控制目标为：遵循企业管理政策和流程，提高风险防控质量；保证预算编制得到审批，且传达至相关部门和人员，预算资金能得到充分高效利用；预算执行情况能够定期考核等[1]。

企业在加强资金预算管理、规避财务风险时，尤其要注重以下几个方面：分析现金流量时，必须严格控制现金的流入和流出，保证企业应有的支付能力和偿债能力；必须严格执行全年预算管理，保证事前、事中以及事后的资金运动有序进行；积极开展内部审计，发挥内部监督职能，前移监督关口，做好事前的预防和事中控制工作；大力开展现代信息化建设，推动高效有序的财务信息化管理；做好执行人员的监督管控，防止执行人员不作为。

二、企业资金预算管理存在的问题

预算管理虽然在我国落地时间不长，但是发展迅速，效果十分显著，在企业内部控制管理、资金管理等方面展现了巨大的调节能力。随着企业规模的扩张和内部结构的复杂性上升，现有的资金预算管理模式适用性降低，各种弊端也逐渐显露出来。

（一）资金预算管理概念认知不到位

对于企业决策层、领导层来说，全面且直观地认识资金预算管理对于发挥预算管理作用十分重要。根据企业实践可知，任何得到上层支持的策略和准则，其实施成功的概率更大，但就目前企业资金预算管理来看，并未完全调动员工生产活动的积极性[2]，主要表现在两个方面。

一是企业全员对资金预算管理概念的认知不深入，认为这是企业领导层的工作，自主管理意识不强，只是一味地配合预算要求，因此没有发挥出治理、管理的作用，违背了预算管理全员性、全面性原则，不利于发挥预算管理应有的效果。

二是表现在企业各部门上，在部门工作内容的要求下，对资金预算的内容理解不到位，例如，付款类型中涉及生产物资、非生产物资。供应部根据ERP 中物资需求计划汇总用料需求，结合目前公司库存情况，提交生产物资资金需求。研发部在新产品研究、开发阶段的用料需求，应提交非生产物资资金需求。等研发产品达到转产条件后，应由供应部提交生产物资资金预算。由于购买的物资品类存在重叠，部门间各工作环节容易导致权责划分模糊，极大地干扰了资金预算管理的工作程序。

（二）资金预算编制部门配合不紧密

高质量的预算编制是资金预算管理的基础工作，直接关系到后续预算的执行和考核，不同企业的预算管理编制方式不同，侧重点也不同，预算编制的准确度不高。

其一，预算编制模式不科学，资金预算编制脱离实际。有些部门对合同执行情况跟踪不到位，对付款进度把握不准确，未形成有效判断，经常拒绝修改建议，导致预算资金闲置，企业资金无法得到最大化利用，对预算编制的可行性、科学性考虑欠佳。

其二，预算编制方法的选择存在问题。当前诸多企业采用零基预算，当月结余不滚动到次月。有些部门未及时获得资金预算执行情况反馈，次月出现重复报计划或者漏报计划的情况，对后续的预算实际执行产生了较大干扰。

其三，预算编制进度存在问题。有些部门虽然报了资金预算，但是不按照预计资金支付时间提交付款，等付款申请审批流程结束，单据到达财务部，已经到了次月，影响了资金预算执行的进度，导致财务部门“账实不符”。以上在资金预算编制上存在的问题，都会导致资金预算管理“差之千里”，降低了企业内部管理质量，不利于企业持续发展。

（三）超预算部分处理不到位

预算的执行环节是检验资金预算管理有效性的关键环节，要求企业必须将预算工作落到实处。参考当前企业的预算执行数据，可以直观得出，其预算执行并不到位，尤其在超预算部分的处理上，预算调整机制并不科学。

第一，预算执行本就不到位，由于资金预算管理概念并没有深入人心，预算管理的内涵并未被企业全员接受和践行，导致既定预算编制的约束力下降，可能出现随意调整计划的行为。由于相关奖惩措施、问责制度等建设不全，存在预算流于形式、纸上谈兵的情况，不利于彰显预算管理的优势，反而威胁了企业资金安全。

第二，资金预算管理缺乏调整机制，超预算情况“屡见不鲜”。先编制，后执行，再考核，是企业普遍采用的预算管理程序，从实际预算执行上也可看出，预算超支在所难免，不稳定的市场、企业内部经营重心的调整等，都会对实际预算执行产生影响。但是企业的预算调整计划却没有跟上实际变化，例如超预算（计划外）付款，为了应对金属原材料的价格上涨，企业要求与供应商签订协议，向供应商支出一定比例的定金。因全球疫情影响，进口芯片的供货周期变长，为不影响生产进度，需提前储备一定量的原料，原来按季度签订的合同，全部提前半年签订，增加了企业资金压力。这部分资金支出在原本预算计划中并未列示出来，仅根据上一年度的预算制定本年度预算，无法保证预算管理机制的适用性[3]。

三、企业资金预算管理的解决方案

为保证企业顺利完成资金预算管理目标，促进企业更好地发展，结合相关文献、理论，从企业实际资金预算管理情况出发，针对预算管理全过程提出相应的优化策略，提升企业资金预算管理质量，整合内部资金资源。

（一）强化企业资金预算管理概念认识

各行各业中，任何推行的新制度、新规则，只有得到充分的理解和重视，才能被推进执行，因此强化企业各层级对资金预算管理概念的认识，是实行预算管理的基本工作。

基于企业实际情况和发展定位，科学确定预算管理目标，认真贯彻落实资金预算相关审批流程，各部门提交资金预算电子档，同时提交纸质签字版给财务部留档。

加强部门间的沟通，基于“上传下达、及时调整、综合平衡”等原则，各部门在各司其职的同时，相互配合，讨论分析预算问题，不断将预算管理知识下沉到企业内部，形成资金预算管理的基本氛围，将其融入企业组织结构，使其成为一项基本工作内容。

（二）强化企业资金预算编制

资金预算编制是预算管理的先行者，是决定预算执行效果的根基。强化资金预算编制，可从以下几个方面入手。

其一，科学选择预算编制方法，目前零基预算法仍是多数企业首选的预算编制方法，但是其应用往往脱离了实际发展情况。因此，企业必须根据实际发展阶段，科学选择预算编制方法，如成长期可选择增量预算法、百分比法，成熟期可选择固定预算法等，只有选择与企业发展阶段相结合的编制方法，才能提高预算管理的可行性。

其二，建立健全的资金预算管理制度，包括各部门编制依据的相关内容，对填写内容存在争议的，可以召开多部门会议，共同解决问题，提高预算编制的准确性。

其三，财务部每月初及时提交上月资金支付情况分析，同时在审核本月资金预算时要结合ERP 系统中的应付、预付余额，核对付款金额，确保资金预算编制数据具有执行价值[4]。

（三）加大企业预算资金执行力度

有了较好的预算编制，最重要的就是预算编制的执行，必须将预算编制应用到实际中，才能检验出预算管理的真实性。然而在预算执行中，各种各样的突发情况始料不及，为了保证预算顺利完成，就必须在保证预算执行主线不变的情况下，做好预算应急调整，灵活应对，实现既定预算目标。

第一，构建完善的预算管理责任体系，为保证预算编制顺利执行，在预算编制通过全员同意后，将其具体内容分解到各部门、各人员，使各部门在工作配合中形成相互联系的整体，在这个完整的执行程序中，每个人都能够清晰地认识责任和权利，在预算执行出现问题的时候，能够第一时间落实责任。同时，体系中还必须包括奖惩制度、业绩考核等内容，只有将预算执行情况与个人切身利益深度连接，加以警醒，才能提高执行人员的重视程度。

第二，加强预算执行的刚性约束和弹性结合，刚性约束是指企业的支出成本、收入等指标，必须将其纳入预算管理体系，严格按照体系支出；未纳入体系的费用，一律不得随意支出。弹性约束是指当经济市场或企业所处环境发生了不可避免的突发事件后，既定的预算编制无法满足企业的实际情况，经过严格审批后，方可调整修订预算编制。

第三，加强预算控制与调整，要明确预算调整的范围。一般情况下预算编制不得擅自修改，如果要修改，必须明确修改范围和修改方案，调整条件可如下设置。一是国家政策方针的变化或企业经营策略的转变，导致预算计划不得不调整。二是企业的生产模式或经营方式发生了较大的变化，如引进新工艺等。三是宏观经济市场严重动荡。要明确预算调整的要求，必须明确调整原因，核实后上报预算管理委员会，经过讨论后进行审批调整，如超预算（计划外）付款，需结合市场行情走势，提前预判，利用银行信贷政策支付货款，既能够减轻企业现金流压力，又能够提高企业预算审批效率[5]。

四、企业资金预算管理实施效果

资金预算管理作为新型资金管理办法，从财务角度出发，前延到事前的预测、事中的控制，通过企业不断实践、试错后，逐渐总结出了一套与实际发展相契合的资金预算管理办法。

其一，资金预算的执行，使企业资金使用有计划可循、有流程可控，减少了徇私舞弊情况发生，保证了企业基本的资金安全。同时，资金预算是预判企业资金的使用，帮助企业设定了资金安全余量，能够避免企业大规模举债。

其二，通过加强资金预算管理的执行，提升了企业资金使用效率，最大化获取闲置资金收益，避免库存资金抢占成本，加速了企业资金流动，提高了企业的营运能力。

其三，资金预算是全面预算的缩影，它涉及企业的生产、销售、工资薪酬、日常开支等各个环节，在企业全面预算难以落地的时候，可以通过先执行资金预算，减少预算执行误差，向精确化、全面化预算管理迈进，帮助企业更好地实现全面预算管理。

五、结语

综上所述，企业资金预算管理，不仅是企业提升内部管理的重要办法，更是现代经济社会发展的大趋势。文章从资金预算管理的编制入手，从其方法选择、部门沟通，到预算执行，加大预算执行力度，完善预算调整程序。企业要加大预算考评考核，从预算管理人才建设、预算管理信息化建设等方面入手，从各个方面全面提升企业资金管理质量。由于对相关文献、理论等学习不透彻，提出的观点等也较为浅显，部分解决方案未经过实践验证，其有效性尚待考察，未来会加大该方面的学习力度，力求提出更具操作性的资金预算管理办法，推动企业发展。就目前企业资金预算管理现状来看，未来还有巨大的进步空间。