茶叶企业风险管理审计探讨

邢嘉慧

（山西应用科技学院，山西 太原 030032）

在市场经济不断转型发展的过程中，国内市场环境变化莫测，一定程度上使企业面临着诸多变动性因素，需要加强风险管理，对于茶企业经营发展起到一定的决定性作用。就目前而言，茶叶企业经营规模越来越庞大化，出现了诸多新兴经济组织和机构，基于社会现实环境视角，也出现了较多变动性因素，大大增加了茶叶企业的风险概率，而开展风险管理审计工作，已经成为了茶叶企业的重中之重，已经成为了茶叶企业可持续发展的重要推动力量之一。在风险管理审计工作推动下，可以为茶企业风险管理体系的优化、改进创造有利条件。基于此，内部审计工作人员来说应提高对风险管理审计工作的重视程度，严格践行自身在风险管理审计中的职能作用，严格遵循内部审计准则，从而促进茶叶企业的健康发展与进步。

1 风险管理审计特点分析

首先是审计观念转变。在账项基础审计中，对于发生交易活动的实质性评测比较注重，内部控制审计，对于企业内控设计可行性评测提出了明确要求，而风险管理审计，要求将风险管理政策制定可行性提升上来，并有效处理风险损失。其次，审计工作重心转移。企业运营和管理中的各类风险，为风险管理审计工作的重要内容，改变了以往单一化内控审计格局，这一工作重心的变化，进一步延伸审计工作范围。

2 茶叶企业风险管理审计中存在的不足之处

2.1 风险管理意识比较弱化

在计划经济体制的影响下，茶叶企业应严格规范生产运营活动，将国家相关计划履行到位，最大程度地避免风险事件。但是在当前，市场实施资源，在生产运营的相关要素分配中发挥着重要作用，生产实践和运营活动的变动因素较多，而且风险也是难以避免的，同时这些风险极容易影响到茶叶企业，不管是短期目标，还是长期目标。在茶叶企业日常生产和运营管理方面，风险管理认知水平较为低下。比如一些茶叶企业管理人员缺少对风险管理工作的高度重视，在接受企业风险管理方面，被动性比较明显；同时，一些管理人员对于当前利益过于重视，并没有对长远利益保持高度重视，很难做好全面分析茶叶企业面临的潜在风险，也无法给予及时处理，所以很难对未来的潜在风险进行准确预测，从而不利于茶叶企业市场竞争实力的稳步提升。

2.2 缺少完善的风险管理评估体系

在企业内部审计工作中，风险管理审计为重要实施内容之一，准确评估风险程度和管理现状，确保与茶叶企业经营目标相一致。在承担责任方面，企业需要加强风险管理部门的构建，将风险管理工作执行到位。而对于审计工作者来说，应认识到自身在风险管理实施评价和报告中的职能作用。基于茶叶企业管理层视角，应加强内控和风险管理机制的构建，给予生产经营工作强有力的制度性保证，为经济效益、社会效益的顺利获取奠定良好的基础。针对于风险管理评估，主要是指深入分析鉴别的风险，并将衡量和评价范围拓展开来，发挥出对于茶企管理决策的服务作用，从而避免风险损失的出现。在构建风险管理评估机制方面，应将可操作性原则、系统性原则等涵盖在内。当前，我国茶叶企业风险管理审计工作处于初级发展阶段，管理评估机制的完善程度较低。不同企业的评估标准，分别体现为茶企历史理想化水平、风险的具体认知等。但是该评估指标交易的风险管理评估指标并不符合实际情况，从而影响到风险管理审计工作的顺利开展。

2.3 风险管理审计权责的清晰度不够

针对于风险管理审计职责问题，要求将审计工作实施下去，同时及时向组织领导层报告风险基因变化情况、防控措施等，从而对茶叶企业风险管理水平进行高度明确化。目前，一些企业审计部门应加强内部风险防控管理机制的构建，并全面评估和分析茶企风险，制定出切实可行的解决措施，但是这一过程中，审计部门需要承担比较庞大化的工作量，本职工作胜任能力比较低，再加上审计工作客观性和独立性的存在，这种分工形式难免会影响到企业风险管理审计的实施。在一些，部门茶叶企业审核部门的领导人，主要以总经理为主，且经理需要高度负责和关注审计工作的开展，然而企业尚未对审计委员会进行设置，不利于审计部门和董事会交流的实时进行，经理在一定程度上会限制到审计部门工作。也就是说，如果经理不同意审计部门的有关风险管理审计工作建议，便不会传达至茶企董事会，从而不利于风险管理举措执行水平的提升，甚至引发不必要的经营损失。

3 茶叶企业风险管理审计的解决对策

3.1 加强相关政策制度的构建

当前，一些跨国茶叶企业风险管理力度不足，极容易造成亏损现象的发生，这严重影响着全球经济发展，也为国内企业提供了一定的借鉴作用。国际专业性组织对于茶企风险管理做出了明确的规定，相关法律法规也涉及到风险管理审计工作，要求要不断强化风险管理审计工作，为茶叶企业发展进步奠定良好的基础。基于此，我国应加强风险管理审计工作相关制度的制定，发挥出制度性保证作用，最大程度地规避潜在风险。要想使我国风险管理政策制度变得越来越完善化，应基于权威性法律章程，对风险管理审计工作进行不断规范。其中，在风险管理审计体系中，应积极融入风险识别与风险应对，凸显出风险管理审计工作的地位，进一步健全企业风险管理体系，确保茶叶企业对潜在风险进行明确鉴别，从而取得良好的防控效果。

3.2 注重健全风险管理体系的完善

当前，社会上存在的变动性要素较多，要想避免造成潜在损失，风险管理体系的构建是至关重要的，而且还要将审计和评价工作的时效性提升上来，密切联系风险管理体系。

3.2.1 加强风险管理评价机制的构建。在风险管理审计中，对于专业知识与信息提出了明确的要求，基于企业审计专员视角，为了对组织系统当前情况、资产质量等情况进行准确甄别，应加强预警分析法的应用，同时在判断企业风险损失等方面，应加强对有效信息数据的应用力度，为专业化分析和判断提供可行依据。在此基础上，应将风险识别和评估力度提升上来，从企业生产运营管理活动出发，加强风险管理审计报告的制定，为企业风险管理系统的完善奠定良好的基础，基于此，可以大大提高企业风险甄别的准确性，并给予专业化分析与评价。

3.2.2 创新茶企风险管理审计手段。首先，加强计算机辅助管理审计系统设计。对于计算机辅助管理审计来说，主要是指对于企业信息系统审计专员来说，应加强专业化手段的应用，深入分析和评估物理的管控风险，严格遵循实用性、安全性、可靠性等原则，促进专业鉴证保障工作的顺利进行。在非现场审计工作中，应加强计算机技术的广泛应用，弥补传统现场审计工作中存在的薄弱点和空白点，从而促进茶叶企业风险管理审计工作的顺利进行。在此审计模式中，软件系统的信息数据处理功能、网络线上运作功能等比较显著，可以实时化审计监督日常运营管理工作，满足动态化与联网需求，不断提高现场审计整合的有效性，实现传统抽查向详细检查的顺利转变，改变现场查证这一局势，基于计算机，对现场实施远程化监控，从而给予日常信息数据监控、多维信息数据分析等工作强有力的保证。

3.3 完善企业内部组织结构

在公司制企业不断发展的影响下，现代茶叶企业的经营权和所有权相互脱离特点明显，要想避免影响到茶企风险管理审计工作，对于茶叶企业来说，应加强内部组织结构的设置，引导各个职能部门将各自的职责落实下去。首先，对治理结构进行不断完善。基于本质视角，企业治理属于企业制度部署之一，所形成的企业治理形式具有高度的多元化性质。要想不断提高企业治理结构的完善性，可以考虑设置单层委员会组织，为风险管理审计能力的提升提供优势，不断提高茶叶企业运营水平。同时，也可以积极融合外界审计工作，与茶企风险管理审计体系相互结合，严格监督茶企经营管理层，有效推进风险管理审计工作得以顺利进行。其次，将审计部门地位提升上来。由于茶企审计部门所处地位不可动摇，所以深刻影响着风险管理审计活动的开展。所以应将审计范围拓展开来，践行权威性和独立性要求，致力于审计组织地位的不断增强。

总而言之，风险管理审计工作的执行的起步发展阶段明显，风险管理审计工作的执行力度需要不断进行强化。借助风险管理审计工作的实施，符合内部审计转型发展需求，同时也是内部控制的重要内容之一，不断提高经营管理风险的防控水平。