4 个关键词弄懂制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费政策

国家税务总局、财政部联合发布《关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022 年第17 号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。4 个“关键词”带你厘清政策要点。

一、继续延长

延缓缴纳税费50%的制造业中型企业、延缓缴纳税费100%的制造业小微企业已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4 个月。

由于所属期为2021 年10 月和2022 年1 月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022 年8 月缴纳入库，不适用本《公告》。所属期为2022 年8 月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

二、缓缴期限

1.按季申报

2.按月申报

注意：1.缓缴的税费包括上述所属期已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。2.不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

三、自愿选择

2021 年11 月和2022 年2 月延缓缴纳的税费在2022 年9 月1 日后至本公告发布前已缴纳入库的可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

四、自动延长

税务机关优化升级了信息系统，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4 个月。

温馨提示：1.缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳税费，符合税收征收管理法规定可以申请延期缴纳税款的，可依法申请办理。2.若不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将严肃处理。

制造业中小微企业如何享受继续延缓缴纳政策？在实务处理中，遇到以下问题这样处理：

案例1：纳税人A 属于2022 年2 号公告规定的制造业中小微企业，且按月申报缴纳相关税费,前期已按规定缓缴了所属期为2021 年11 月的相关税费，缓缴期限9 个月，按原政策将在2022 年9 月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2021 年11 月相关税费缴纳期限自动延长4 个月，可在2023 年1 月申报期内申报缴纳2022 年12 月相关税费时一并缴纳。

案例2：纳税人B 是符合缓税条件的制造业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳，对其2021 年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2022 年10 月暂不划扣其2021 年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4 个月，由税务机关在2023 年2 月划扣入库。

案例3：纳税人C 按照2022 年第2 号公告规定，延缓缴纳了所属期为2022 年2 月的税费，并在2022 年9 月5 日已缴纳入库。对该部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

案例4：纳税人D，按季预缴申报企业所得税，2021 年第四季度应缴企业所得税10 万元，按照2022 年2 号公告规定，该笔税款可延缓至2022 年10 月缴纳入库。本《公告》发布后，其缓缴期限继续延长4 个月，可在2023 年2 月缴纳入库。

案例5：纳税人E 是年销售额100 万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2022 年7 月申报期内选择将2022 年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023 年1 月申报期内缴纳。本《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延长4 个月至2023 年5 月申报期内缴纳。纳税人在2023 年3 月31 日前办理2022 年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023 年3 月31 日前办理补税，需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2022 年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023 年5 月申报期内缴纳。