企业建立健全内部控制制度的进展研究

胡海超

（广东圣火传媒科技股份有限公司，广东 广州 510000）

在市场经济体制下，各企业开始加强对内部控制制度的重视。内部控制制度在现代企业管理中，是内部各种形式管控的总称，也是比较关键的内容。从某种角度来说，企业建立健全内部控制制度，不仅可有效实现对徇私舞弊现象的防范，同时可降低企业经济损失，提高经济效益，对于促进企业可持续发展具有重要的意义。因而，本研究展开关于企业建立健全内部控制制度的进展研究，具有现实性价值。

一、企业建立健全内部控制制度的原则及必要性

（一）建立健全内部控制制度的原则

企业在建立健全内部控制制度时，要遵循相应的原则。其一，控制原则。遵循控制原则，就是遵循控制人行为的原则[1]。无论是内部控制制度的建立还是执行，都离不开人。建立健全内控制度时，要明确企业的经济发展特点和价值观念，了解企业内部操作流程和规范标准，明确员工的岗位职责与道德行为规范。其二，加强原则。遵循加强原则，就是遵循加强监督原则。建立健全内控制度时，企业要根据实际情况，完善分离制约和决策制度，使内控执行人和决策人彼此间相互制约和监督，避免权力集中化。其三，不相容原则。企业发展期间，在对内部控制制度进行构建时，要从企业发展实际情况出发，对企业内部岗位及职责分析，确定不相容的岗位、职责，同时明确岗位职责的相关权限，引导不相容的岗位与职责彼此间相互制约与监督，形成行之有效的制衡机制。在此基础上，企业内部不相容的岗位和职责在内部控制期间，能够通过相互监督的方式，及时发现和解决问题。因而，在企业建立健全内部控制制度期间，要严格遵循以上相应原则。

（二）建立健全内部控制制度的必要性

在企业发展中，建立健全内部控制制度是尤为必要的。首先，内控制度是企业发展的需要。现阶段，市场竞争日趋激烈。在此种情况下，企业必须要创新、发展。创造最大化的利益，扩大经营规模，提高综合实力，方能够使企业在市场中占据一席之地[2]。内部控制制度的建立，能够使企业加强对内部管理问题的重视，从内部控制角度上实现对各项经济活动的管理，有效控制和规避企业可能会面临的风险。其次，内控制度是市场经济发展的需求。自对外开放至今，国内市场经济日益深化。与此同时，市场分工更加精细。在新的发展形势下，企业的市场空间较大，但也提高了对企业管理的要求。通过建立健全内部控制制度，能够使企业创新管理模式，对于企业市场经济发展有重要促进作用。最后，内控制度是企业国际化发展的需要。市场经济体制环境中，已经有越来越多的企业迈进国际市场，不仅与国外企业相互合作，也与国外企业形成了激烈的竞争关系，在广阔的国际市场上占据一席之地，与其他国家的企业共同分享世界经济。全球经济一体化是把双刃剑，在给企业带来发展机遇的同时，要使企业面临着一定挑战。全球经济一体化发展要求企业提高业务往来能力，有充足的跨国流动资金。为满足企业的国际化发展需求，企业在经营发展期间需要根据自身实力情况，不断扩大经营规模，以构建内部控制制度的方式实现对企业的有效管理。若企业内部控制出现问题，将会导致企业遭受巨大经济损失。从此种角度来看，企业构建内部控制制度能够为其国际化发展奠定坚实的基础。

二、企业建立健全内部控制制度的问题分析

（一）企业缺乏完善的内部控制制度

就现阶段企业内部控制制度建立现状来说，部分企业依然存在缺乏完善内部控制制度的问题。究其原因，部分企业管理者缺乏对内部控制的认识，在企业经营管理期间，以短期经济利益为主，而未关注企业内部控制。管理者对内控认知不高，使内控内容及内控制度未得到充分关注，影响内部控制在企业内部的有效应用。同时，企业内部控制在制定过程中，并未结合时代发展需求和企业经济发展特点，缺乏针对性[3]。由此形成的内部控制制度，在企业经营管理期间并不能够发挥应有的作用。另外，部门间沟通交流不足，员工的职责划分不甚清晰，内控能力不可避免会受到影响。

（二）企业管理者内控意识相对淡薄

企业管理者的思想意识形态，会影响企业经营状态。目前，部分企业管理者内控意识相对淡薄。管理者缺乏对内部控制的认识，内部风险意识不强[4]。在传统经营理念和模式下，企业内部管理水平不可避免地会受到影响，内部审计机制缺失，内部审计机构不健全，独立性和权威性不强。而且没有配备专门的审计人员，导致内部审计工作质量受到影响。也有部分企业管理者的风险意识相对淡薄，未能够有效识别企业经济活动风险，未对可能会面临的风险进行细化，也没有提前制定好风险的防范方案。企业管理者内控意识淡薄，不利于内部控制制度的完善，影响企业发展。

（三）企业内控信息系统不够完善

通过对企业内部控制制度建立现状的分析，发现企业存在内控信息系统不够完善的现象。就企业内控组织框架来看，结构存在明显不严谨的现象[5]。而且，部分企业在内部控制过程中，并没有严格按照内控要求设置相应部门，部门间的工作量存在差异，权限分配存在不合理的现象。不相容职务，无法有效分离，内控工作程序更加不完善。此外，部分企业内控信息系统的使用率偏低，与其他部门相比，财务部门对内控的利用率偏高。但从整体来看，内控信息系统的利用率依然处于偏低的状态。

（四）会计信息数据失真且资产流失

企业建立健全内部控制制度期间，存在会计信息数据失真且资产流失的现象。一方面，数据失真。通过调查发现，部分企业在内部控制制度实施过程中，会计信息数据失真比较严重。部分企业在会计报表上弄虚作假，企业实物资产记录与实际情况不符合，虚报成本和利润等。另一方面，资产流失。在内控意识淡薄的影响下，企业管理者在经营管理过程中存在混乱，缺乏对实物资产的有效管控。资产管理各项职责，并没有明确的分离开来，将已经报废的商品隐瞒，往来账目的查询制度也不够健全。此种现象，导致企业资产出现大量流失，极大程度上影响了企业的可持续发展。

（五）内部控制从业人员综合素质偏低

在企业内部控制工作中，内控人员是直接接触内控工作的人才。因而，内控从业人员的综合素质对于内控质量有重要影响。就目前企业内控从业人员现状来看，因部分企业缺乏对内部控制的重视，内部控制制度并不完善，因而没有加强对内控从业人员的重视。此种现象，导致企业内控从业人员的专业性不强，有些内控人员是通过裙带关系入职，缺乏对内控相关专业知识的掌握，甚至无法独立完成内控工作。此外，企业并没有定期对在岗的内控从业人员展开针对性培训，导致内控从业人员不止专业能力不强，也缺乏职业道德素养。

（六）企业内部控制执行不到位

通过对企业内部控制制度问题的分析，发现当前部分企业在发展中，存在内部控制执行不到位的现象。一方面，企业授权批准执行不到位。通常来说，企业经济活动业务的开展，需要由主管领导审批。但受诸多因素的影响，部分企业在开展经济活动时，并未经过主管领导审批。此种现象，导致企业出现不合规行为。而企业针对此种不合规的行为，并没有给予相应的处罚，致使此类行为时有发生。另一方面，内部分工控制执行不到位。部分企业在内部控制过程中，没有详细划分经济业务内容，导致经济业务活动的管理存在混乱现象，分工不明确、职责不清晰，管钱、管账和执行比较混乱。

三、企业建立健全内部控制制度的措施研究

（一）加强对企业内部控制制度的完善

在经济新形态下，企业的发展离不开内控支持。为此，企业要加强对内部控制制度的完善。具体来说，企业要对当前市场经济环境进行分析，结合企业自身实际现状，总结经济发展特点，对内控制度进行完善。企业管理者要积极转变自己的思维与模式，学习内部控制知识，提高内控认知水平。同时，在企业内部做好关于内部控制的宣传，提高全员对内部控制的认识。除此之外，为避免内部控制流于形式，企业管理者要优化激励措施，积极鼓励和引导员工在日常工作中，严格按照内部控制制度完成工作。对员工的职责进行划分，将责任落实到个人，确保内部控制制度的前瞻性。依据企业发展变化及特点，及时调整内部控制，使内部控制满足企业发展需求。

（二）提高企业管理者内控思想意识

内部控制制度的建立，与内控思想意识有密切的关系。俗话说，思想决定行为。企业管理者的内控行为都需要有内控思想意识作为支撑。为此，企业要提高企业管理者的内控思想意识。在企业经营发展期间，管理者要加强对现代经营理念的学习，转变传统管理模式。结合行业发展变化、现代企业经营特点，从根本上提高内审与风险管理等意识。在此期间，明确审计部门的重要性，确保审计部门的独立性和权威性。管理者要对企业所处环境进行分析，识别企业可能会面临的风险，于企业内部大力宣传内部控制对风险控制的影响，细化企业风险，采取具体问题具体分析的风险管理机制，实现对风险的防范。

（三）重视对企业内控信息系统的建设

在企业建立健全内部控制制度过程中，重视对企业内控信息系统的建设，是尤为必要的。企业发展，要与经营现状、内控要求相结合。从科学发展观角度出发，以长远的角度看待问题，合理设置内部职能部门，对各部门的工作职能、权限、责任和义务进行明确规定。通过此种方式，避免权责集中问题，将责任落实到个人。此外，企业内控信息系统，要与信息智能化建设相对应。重视企业内控管理模式，优化企业内控环节流程，借助先进技术实现对内控信息系统的完善。各部门彼此间要加强沟通，提高信息系统中数据信息的共享性，节约数据信息提取成本，从根本上提高内部控制工作效率。

（四）加强对企业资产安全的维护

在企业发展中，资产安全与内部控制制度有密切的关系。为此，企业在建立健全内部控制制度时，要加强对企业资产安全的维护。首先，完善货币资金内控体系。在此过程中，企业管理者要重视对风险性较高货币的控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。同时，企业可基于银行经营理念，对内部银行进行完善，实现对企业内部资金的调拨与结算等。其次，重视实物资产的控制。企业要定期对实物资产进行检查和维修，在条件许可的情况下，循环利用破损的资产废物。最后，控制债权资产。完善应收账款制度，将员工的薪酬与回款情况挂钩，对员工起到激励作用。

（五）强化对企业内部控制从业人员的培养

企业建立健全内部控制制度时，要强化内控从业人员的培养。一方面，加强对内控从业人员的招聘。在招聘时，企业可从内部招聘和外部招聘两个角度出发。要求应聘者要有比较专业的内控专业知识，而且有一定的内控工作经验。在选拔人才时，坚持择优录取的方式，严禁裙带关系入职的现象。另一方面，加强对内控从业人员的培训。组织在岗的内控从业人员，定期对其进行系统培训。培训内容包括内部控制专业知识、更新的内控制度、职业道德素养等，通过系统化的培训，提高内控从业人员的专业能力和综合素质，为企业内控制度的完善提供保障。

（六）提高企业内部控制执行力度

针对企业内控制度执行不到位的现象，企业在日后建立健全内部控制制度时要提高内部控制执行力度。其一，提高授权批准控制执行力度。企业每项经济业务，都必须经过主管领导授权、审核，严格禁止不合理或是不合规行为的发生。若出现禁止行为，加强对行为人的惩处。其二，提高内部分工控制执行力度。经济业务的审批、执行要切实分离，将经济业务的资产保管、会计记录与执行相互分离。从整体上来说，就是在内控会计工作中合理分工，管钱不能管账，管账不能执行。通过此种方式，提高企业内部控制执行力度。

四、结束语

目前，绝大多数企业都认识到内部控制制度的重要性。内部控制，属于内部机制，对企业生产经营活动不仅可以起到自我制约的作用，同时也可起到自我调节的作用，是企业生存发展的关键所在。文章在了解企业内部控制制度问题的基础上，提出完善内控制度、提高管理者内控思想意识、重视内控信息系统建设、维护企业资产安全、强化内控人员培养、提高内控执行力度等措施。期望在本次相关内容的探讨下，可以为日后提高企业内控水平，提供建议。