科技型环保企业拟上市规范问题分析

惠志华

（清尘环保技术有限公司，郑州 450000）

0 引言

当前国内外经济都面临新的发展形势，企业也面临新的发展机遇和挑战，所以企业要依据新形势的变化做好转型发展，加强对技术产品的创新，进一步促进企业的稳定发展。当前企业在发展中，最常见的问题就是融资难，部分企业会通过上市的方式解决融资难的问题，但是企业在拟上市时，由于各种因素的影响，会存在规范性的问题，影响上市的步伐。所以企业在拟上市时，必须准确地分析存在的问题，结合实际情况制定解决对策，保证顺利上市。

1 科技型环保企业上市的重要意义

1.1 提高企业的公信力

科技型环保企业上市具有重大的意义，因为对上市公司要求公开透明的治理，要求提高公司治理的规范性，所以上市后，能够提高环保企业的信用，可以帮助企业在行业中更好地建立自身的公信力，树立良好的社会形象，从而更好地拓宽融资渠道。

1.2 提高企业的知名度

科技型环保企业上市后，能提高自身的知名度，从而提高自身品牌的影响力。因为企业上市后，能够被更多的人认识和认可，更容易受到行业以及国内外市场的认可，为企业后续的市场扩张奠定重要的基础。

1.3 促进企业制度的建立

科技型环保企业上市，有利于促进企业制度的建立，完善企业的治理结构。因为企业上市后，进入了资本市场，企业可以借此来转变经营机制，促进企业的稳定发展。此外，企业上市后，受到广大群众以及相关部门的监督，使得企业可以更好地创新观念，打破传统的管理模式，促进各项管理制度的创新发展，逐步成为现代化的环保企业。

1.4 提高企业抵御风险的能力

科技型环保企业上市后，还能提高抵御风险的能力。因为企业上市后，融资渠道得以拓展，许多银行都会主动上门为企业提供贷款服务，所以企业的融资能力得到了极大的提升，运营资金增多，有效地减少了企业的资金风险问题，更有利于促进企业的稳定发展。

1.5 有利于企业人力资源的整合

科技型环保企业上市能够获得更多的关注，能够吸引更多的人才，有利于实现人力资源的整合，进而更好地提升企业的人才竞争力。

2 科技型环保企业拟上市存在的规范问题

2.1 内部控制体系不够完善

虽然科技型环保企业上市具有重大的意义，但是在拟上市时，还存在许多问题，会影响上市的步伐。当前企业的内部控制体系不够完善，许多科技型环保企业都缺乏良好的内部控制环境，没有充分地运用内部控制思维来开展管理工作，所以授权审批工作比较薄弱。在风险评估工作中，企业缺乏完善的风险管理体系，许多工作人员都是凭借自己的工作经验进行风险评估和应对，导致企业面临着较大的财务风险。此外，环保企业所建立的内部控制体系并没有全面覆盖财务管理工作，导致内部控制体系的约束力得不到发挥，进而影响企业的财务管理水平。

2.2 存在不合规的盈余管理行为

科技型环保企业在拟上市时，为了达到上市的财务指标要求，部分企业会使用一些不合规的手段进行利润的调整，保证顺利上市。比如，部分企业会人为地调整收入的确认时间，增加本年的营业收入，导致当年的收入虚增。此外，部分企业会推进成本的确认时间，从而减少当年的成本，达到提高利润的目的。以上这些操作都不符合财务管理规范要求，这也是企业拟上市时最常见的不合规行为。由于环保企业在拟上市时，存在各项不合规的盈余行为，不仅会增加企业上市的难度，也会降低企业的信誉度，影响企业的形象。

2.3 关联方交易不规范

科技型环保企业在拟上市时，会存在关联方交易不规范的问题。第一，关联方的资金占用问题，因为企业在上市之前，企业的发展主要是依靠自有资金或者股东借款，所以企业上市前，股东和企业之间的资金往来是非常密切的，所以容易出现股东私人财产和公司财产混乱的问题，大大地影响了企业的上市。第二，通过不合理的定价来进行利润的转移。部分企业为了逃避税负，会通过关联企业来进行定价转移，达到资金转移的目的。比如，将自己的厂房租借给关联方进行使用，而关联方需要支付相应的租赁费用。所以在拟上市时，相关人员要加强对不合理定价转移的关注。第三，和关联方之间进行不实的交易。为了获得上市资格，科技型环保企业在进行拟上市时，会和关联方进行不实的交易。比如，部分企业会和未披露关联方进行虚构的交易。企业通过伪造销售合同、伪造交易记录等，从而产生虚构交易，形成资金往来［1］。

2.4 会计处理存在规范问题

科技型环保企业在进行会计处理时，也会存在规范化的问题。目前，科技型环保企业拟上市的会计处理问题最常见的有三方面的内容。第一，收入确认问题，由于部分企业财务人员的专业水平有限，不能准确地判断收入的确认时间，从而导致收入确认错误的问题，从而影响收入核算的准确性。财务人员在进行收入确认时，会存在完整性的问题。因为许多企业在未上市之前，会存在少确认收入的现象，比如在和客户交易时，部分客户为了获得更多的折扣，会提出不开发票作为交换条件，部分管理者甚至为了减少缴纳的税负，针对部分业务收入是不确认的，而且部分收入是直接打入管理者的个人账户中，这些行为都会影响收入确认的完整性。收入确认不准确是当前科技型环保企业拟上市最常见的会计处理规范问题，也会引发相关的税务风险。第二，存在成本核算问题。部分科技型环保企业在拟上市时，并不具有成本核算表，而且由于财务人员专业素质的限制，许多企业都不能准确地计算出产品的成本，企业的存货也存在账实不符的现象，所以企业的成本核算是不准确的。由于企业成本核算不准确，不能将企业的毛利水平准确公允地反映出来，很难让人信服企业的产品，从而对企业的上市造成影响。第三，期间费用问题。在进行资产费用处理时，部分企业的财务人员会直接将固定资产和长期待摊费用一次性地计入期间费用，导致当年的利润出现偏低或者亏损的现象。而且部分环保企业在年底时使用大量的发票进行入账，导致企业的成本增加，利润减少，财务数据的真实性得不到保证，企业面临更大的税务风险。科技型环保企业在拟上市时，也会存在员工薪酬方面的问题，如未能足额缴纳员工的社保，或者员工的账面薪酬明显存在不合理的地方。

3 科技型环保企业拟上市应当关注的重点

3.1 加强对行业政策的关注

为了进一步提高科技型环保企业上市的规范性，在进行上市之前，企业应当做好几个相关方面的工作。科技型环保企业的发展是政府主导的，比如相关的标准都是政府制定的，并通过相关的政策来体现出来，比如相关政策明确地规定了空气污染的治理标准、水污染的治理标准等，所以加强对行业政策的关注十分重要。环保行业政策的变动，会给企业带来很大的发展机遇，所以在进行拟上市之前，企业应当加强对行业政策的关注，对自身的持续盈利能力进行合理的评估和分析［2］。

3.2 加强对业务和技术的关注

科技型环保企业大部分是高科技公司，在进行拟上市时，必须要加强对业务和技术的关注，重点分析相关的技术情况、核心技术的竞争情况、知识产权情况等，明确专利的权属，避免上市时出现专利纠纷。

3.3 加强对经营合规性和经营模式的关注

科技型环保企业在上市时，可能会存在合同能源管理，还有各种经营模式，比如EPC、TOT 等，不同经营模式的财务处理方法也是不同的，所以，在进行拟上市之前，要加强对经营合规性和经营模式的关注，保证经营是合法合规的。此外，在上市之前，企业还应当加强关注业务资质情况，因为在环保企业是存在大量的特许经营权的，工作人员要严格审核是否存在超越资质经营的现象，是否取得有相关的资质等，保证能够正常上市。

3.4 加强对财务方面的关注

在上市之前，科技型环保企业要加强对财务方面的关注，要全面了解企业不同业务模式的收入和费用确认方式，针对一些跨界的问题，要了解是否合规，避免出现违规的现象。

4 解决科技型环保企业拟上市规范问题的策略

4.1 加强完善企业内部控制制度

要解决科技型环保企业拟上市的规范问题，企业必须要完善内部控制制度，建立完善的授权审批机制，切实发挥好内部控制的审计作用。在完善内部控制制度时，企业还应当建立完善的风险预警体系，保证企业管理人员能够正确地认识到企业上市可能存在的财务风险问题，企业要结合自身的实际情况来制定相应的解决措施，做好风险管理工作。最后，企业在制定内部控制管理制度时，必须要结合自身的经营情况，准确地判断企业拟上市的关键点和风险点，并及时修正不足的内容，保证内部控制管理制度的科学性，切实发挥好制度的约束作用。

4.2 解决不规范盈余管理问题

科技型环保企业在拟上市时，要做好盈余的规范管理，促进企业树立良好的形象，保证企业的顺利上市。要解决企业存在的不规范盈余管理问题，主要从三方面入手。第一，要加强对企业财务报告的监控，可以通过设立独立的审计委员会负责财务报告的监督工作。第二，要对企业当前的业绩评价体系进行优化，科技型环保企业可以采用平衡计分卡的方式进行业绩评价，并且合理均衡短期考核和长期考核。比如，企业可以利用会计差错更正的方式来纠正企业在前期运营中存在的不规范行为，保证企业后续经营的规范性。第三，科技型环保企业所制定的财务管理制度要符合企业的发展规律，随着企业的发展不断地完善会计核算的方式和内容，明确不准使用不规范的管理方式，保证财务管理工作的规范性［3］。

4.3 科学正确地运用会计政策

企业在经营中，要科学正确地运用会计政策。第一，在进行会计核算时，必须按照权责发生制的原则进行核算，将当期的费用登记到当期中，没有发票但是业务已经完成的可以进行暂估处理，等到开具发票后再进行冲回处理。在年底结账时，要对奖金进行预估，保证和审计不存在较大的差异。一般情况下，企业每个月要进行运费结算，并且要有运算结算单，明确地列明当月的运费情况。第二，针对一些在建工程，待工程到预定可使用的状态就可以进行转为固定资产处理。当企业资产出现减值的情况，会计人员应当提前做好提减值准备，不能因为会对利润造成影响而进行消极的处理。第三，在进行收入计算时，必须严格按照收入确认的准则，等到客户确认风险转移后，就可以进行收入的确认［4］。

4.4 强化企业交易的独立性

科技型环保企业要进行上市，必须具备完整的管理结构，具有独立经营的能力，要实现五个方面的独立，包括人员独立、资产独立、财务独立、机构独立以及业务独立。在进行上市时，证监会十分注重对业务独立的审核，会非常严格地审核关联交易，要求在报告期内关联交易会呈总体下降的趋势。因此，企业在拟上市时，要强化自身的独立性。第一，企业要做好自身股权关系的梳理工作，要明确企业的关联方关系。第二，企业要建立完善的关联交易管理控制，切实做好关联交易的控制，保证关联交易的公允性，减少关联交易舞弊现象的发生。第三，企业要做好关联方关系的厘清工作，特别是要做好关联方的购销业务清理，减少在上市时出现的成本转移、资金转移现象，保证顺利上市［5］。

4.5 开展涉税业务的自查自纠

企业在进行上市时，必须做好税务问题的处理，要减少税务方面存在的瑕疵。所以，在进行拟上市时，企业要做好涉税业务的自查自纠工作，及时处理好前期遗留的税务问题，要做好发票管理工作和收入管理工作，坚决不能使用虚开发票的方式增加企业收入，保证企业各项财务数据的真实性和有效性，减少企业的财务风险和税务风险。此外，为了保证企业的顺利上市，科技型环保企业必须要转变传统的观念，要明确分清合理避税和逃税漏税的区别，要合理地使用税收优惠政策，如实地申报税负，支付必要的成本。为了减少企业的税负，企业可以提前做好税收筹划工作，借助各种政策来合法地降低企业的税负，减少企业的经营成本［6］。

5 结语

总而言之，企业上市一个复杂的过程，为了保证科技型环保企业能够顺利上市，企业必须要事先制订好全盘的计划，做好提前规划工作，减少拟上市时发生的各项不规范问题，避免影响企业的上市步伐。企业在拟上市时，各个部门也要做好协调合作，做好自身部门的建设，合理地处理历史遗留问题，聘请专业的财务人员开展财务管理工作，保证财务管理的规范性，从而更好地促进企业的稳定发展。