国有企业财务管理内控体系的建设与风控策略

李晓丽

在经济全球化发展和中国市场经济体制进一步改革的背景下，国有企业财务管理内控体系越来越显示出其重要性。国有企业发展状况不仅关乎国家整体经济实力及发展前景，也关系到国计民生。本文分析了构建国有企业财务管理内控体系的必要性，指出现阶段国有企业财务管理内控体系建设存在的主要问题，介绍了国有企业财务管理内控体系建设方法，最后提出了国有企业财务内控体系建设与风险预防措施。

国有企业深化改革中的一项重要举措，是开展内控体系建设以及风险防范控制工作，特别是在市场竞争激烈的情况下，必须要对国有企业当前阶段的发展模式进行研究，并通过开创性的革新工作，明确新的方向以及发展模式，从而促进国有企业的良性发展。因此，加强对国有企业内控体系的控制，提高国有企业的财务风险防范意识，具有十分重要的意义。

一、构建财务管理内控体系的必要性

国有企业内控体系的必要性应该从国有企业经营的视角来看，内控体系的建设与风险防范的作用非常明显。从本质上讲，只有建立良好的内控体系，才能最大限度地保障和便利经营。财务管理内控体系作为国有企业管理者进行决策的基础，是对国有企业进行科学管理与运营的重要参考，在此基础上，如何加强内控体系的建设和执行，就变得非常重要。通过对我国国有企业内控体系实施效果的分析，可以看出，在国有企业财务管理中实行內控体系，能够最大限度地维护国有企业的正常生产、经营、运行的各个环节，使国有企业内部各管理部门在科学制定规章制度时，对其功能、责权有一个清晰的认识，并在细节上做到全方位的控制，这对于提升国有企业财务管理水平有很大帮助。此外，健全国有企业财务管理的内控体系，是国有企业风险防范的重要举措，也是国有企业资产完整性和安全性最为有效的实现途径，对国有企业财务管理进行具体评价与控制时，还应从内控体系机制方面进一步实施应对措施，在实质与根源上规避国有企业经营错误，对国有企业资产进行全方面保护。

二、内控体系建设中存在的主要问题

（一）国有企业管理层内控意识不足

我国市场经济发展尚处在初期阶段，国有企业经营管理者对内控体系不够重视，使得国有企业财务管理风险防范意识淡薄。国有企业的经营活动更多地以资本扩张和发展规模扩张为目标，没有意识到管理层内控意识对国有企业的重要意义。同时，国有企业如果不完全把握自己的实际发展状况及诸多隐患点，则会对于经营收益抱有过度自信或者过于悲观的情绪，将会使国有企业出现一定程度上的财务危机现象，因此，为了保证国有企业的稳定运行，必须要加强对于国有企业财务风险防范工作的重视度。

（二）国有企业内控体系不健全

目前，国有企业经济发展水平越来越高，但与之对应的管理体制内容并不符合发展的要求，此外，财务管理体系不完善，缺乏有效的风险防范机制等问题，都严重影响了国有企业财务管理部门工作质量和效率。国有企业在管理机制上如果始终停留在较低层面，对其发展十分不利，因此，提高国有企业管理机制建设水平就显得尤为重要了。国有企业目前存在着一些问题，导致这些问题出现的主要原因是：部分国有企业在管理过程中，仍然处于较低水平，缺乏完善的内控管理体系和机制，究其根源，是国企内控体系与财务制度脱节。内控体系是国有企业可持续发展的关键，要建立完善的内控体系，就需要在组织结构上进行优化，设立一个专门的内控部门，以强化国有企业的内控体系。另外，将国有企业的各项经营行为，纳入相应的内控体系管理系统，可以快速地发现内控体系中的问题所在，从而有效地降低内控体系的风险。

（三）国有企业内控信息系统基础建设不足

由于国有企业在进行生产和运营过程中，过分强调经济效益、评价体系等因素，这就造成了国有企业在实际操作中，忽略了内控信息体系的构建。一些国有企业认为，对内控信息系统进行投资会导致成本上升，短期内无法产生显著的效益。由于缺乏与之相适应的CAM及相关的管理软件，无法对其进行有效的监督，因此，在发现各种漏洞、风险点后，不能及时采取相应的措施。

（四）内控人员综合素质较低

在实际情况中，国有企业的一些财务管理人员还不具备专业的识别和应对能力，很多员工没有足够的专业知识，也没有足够的时间去进行风险的管理和防范，因此，就会使财政工作陷入困境，这不但会影响到国有企业的发展，也会造成巨大的经济损失，加强国有企业财务管理内控人员选拔与培训十分必要。另外，很多国有企业没有健全的内控体系，内控人员不能根据相关考核机制分析业绩，加之内控人员缺乏评估能力，对国有企业风险防范十分不利，从而影响了国有企业正常生产运行。

三、国有企业财务管理内控体系建设方法

（一）科学划分国有企业财务管理内控体系层次

国有企业管理体系下，财务管理内控体系构建要注意体系层次划分是否科学合理，同时，要确保各个层次之间相互独立、相互协调。从国有企业的实际出发，一般可以分为四个层面，即从制度和规范建设出发的国有企业财务管理事故发生之前的内控系统；从财务管理日常事务核算出发的国有企业财务管理部门日常事务管理控制系统（包括财务活动日常事务核算、报表统计、报告等）；从财务审计工作出发的国有企业财务管理计算和监督管理控制系统；以及财务人员自身素质提升后的国有企业财务风险预警和防范系统。

（二）基于内部文化建设，推进内控体系系统建设

国有企业在长期的生产和发展过程中，已经形成了优良的国有企业文化，这种文化与精神对国有企业的财务管理制度具有一定的促进作用，并且从某种程度上，揭示了国有企业的内涵以及国有企业今后发展的目标和方向。同时，也为国有企业创造出更多经济效益提供保障，进而促进我国经济水平不断提高。但是由于受到多种因素影响，导致我国大多数国有企业的管理意识薄弱、制度不完善，由此可见，强化国有企业内部文化建设是国有企业财务管理内控体系建设的一个重要途径。

（三）优化国有企业组织结构，明确组织责任

在构建国有企业内控体系的过程中，如何优化国有企业的组织结构、构建国有企业的组织责任，是非常重要的一部分。财务管理的内控体系并不只是对国有企业的控制和监督，更重要的是通过财务部门来促进国有企业更好地发展。在这样一个复杂的系统中，如何建立起有效的统一管理体系是每个国有企业都要面對的问题，而现阶段国有企业由于受多种因素的制约，导致其在建立和完善财务管理内控体系时面临诸多问题，严重阻碍了国有企业各项业务开展的效率及质量，不利于国有企业未来的长远发展。由于自身属性和特点，决定了国有企业内部组织结构复杂，对财务经营活动要求较高，在这一过程中，需要对财务管理内控工作当中，各个部门的责任进行清晰界定，确保财务活动顺利开展，使内控体系建设系统化和规范化。

（四）建设国有企业监督评价体系，完善内控体系

建立健全审计监督与评价体系，是保证国有企业内控体系科学、有效的基础。通过对系统的监控与评估，可以有效地增强内控系统的执行力与创新能力，并在系统建设过程中发现问题，并对其进行改进，确保体系应用的可行性和科学性。

四、财务内控体系建设与风险预防措施

（一）提高内控意识

目前，国有企业要加强内控意识，完善和优化组织结构，使内部员工明确岗位职责，增强风险防范意识，建立科学合理的财务管理制度。同时，要重视人才的综合素质、管理水平的提高、信息化的建设，保证信息的准确性、可靠性，在这种情况下，国有企业必须按照自己的经营状况和内控要求，对内部组织进行科学的组织结构调整，实现责任明确，并对各个环节进行有效的控制。在互联网时代，国有企业要构建完善的财务管理体系，才能确保财务信息的安全，为管理者做出科学的决策，进而提高国有企业内控体系的整体效能。此外，国有企业也应该重视对生产环节的财务管理，并通过优化和完善方案，对全流程进行动态控制，充分发挥其监督作用，落实全面预算管理。尤其在生产型国有企业中，运用全面预算管理能够显著提高生产运营效率，对于事前、事中以及事后都能够实施有效管控，从而为内控体系建设工作提供有力保障。

（二）提高内控执行力

财务管理工作要做到“正中要害”，抓住关键环节，强化内控执行力，严格堵塞管理中存在的漏洞和不足，科学、有序地开展一切经济活动。预算执行前，不得擅自改变预算或超预算，保证刚性执行，财务部对资金的管理要做到日结、月结，制订和实施资金管理方案。另外，国有企业要实行资金集中管理，实行资金账户统一，按业务需求调拨资金，最大限度地发挥作用，严格执行审批权限，严格控制资金使用，不得超支，在投资决策流程的制定、对项目的可行性进行探讨和研究后，进行资产控制，建立和完善国有企业内控体系，将其作为重要内容来抓，使之成为一种常态化的管理制度。因此，加强国有企业内部控制是一项长期而艰巨的任务，必须要有一个循序渐进的过程。

（三）构建财务风险控制机制

1.明确财务风险指标

根据当前的情况和发展策略，确定国有企业的经营目标时，要考虑到风险承受能力，如果忽视这一点，则会造成财务上的危险。此外，要注意通过适宜措施，降低国有企业的资产负债率，同时科学控制负债与资产的比例，提高流动比率，提高偿债能力，提高销售增长率和投资回报率。同时，还要考虑到国有企业面临的政策变化等因素，以确保经营目标的实现。通过对现有的风险进行评估，可以有效地减少风险，减少因风险所带来的经济损失。

2.构建风险预警系统

国有企业应该从自身的实际出发，根据业务特点，合理地选取风险预警指标，并搜集财务数据，判断业务中的各种风险，如若实际指标接近或超过预警指标，则表明应该及时采取风险控制措施，以避免风险继续膨胀。

3.加强融资与投资风险控制

从融资角度来看，国有企业必须通过合理的筹资方式，解决短期和长期融资的关系，提高融资效率，减少负债所造成的风险。对于不同行业而言，国有企业应当根据自身的特点和发展情况，选择适合自己的融资策略，避免盲目跟风。另外，国有企业要积极运用各种融资工具来拓宽融资渠道，尤其是债券融资。在融资模式选择上，国有企业要注意规避融资风险，避免采用传统贷款等单一的融资方式，积极利用兼并、租赁等其他形式，实现债权和股权相结合，以达到风险分散的目的。此外，国有企业应完善投资决策程序，加强对项目的综合分析和评价，合理分配各利益相关者的预期收益，避免决策失误，同时，国有企业内部可以设立专门投资管理机构来监督项目实施，充分落实责任制度，尽可能地减少财务风险。

（四）提高财务内控管理人员的素质

国有企业财务管理必须建立起一套完善的内控体系，通过建立健全的内控体系来促进国有企业的可持续发展。国有企业应将各部门的功能与财务管理相结合，实施科学的岗位配置，以保证每位内控管理人员都能明确其工作任务及责任。为了进一步提升国有企业内控体系人员的综合素质，可以采取有效的岗位职责教育，积极引导内控管理人员参与培训，提高其对财务风险的认识和处理能力，从而减少财务风险。

（五）引入信息技术，强化财务风险管理监督力度

目前，在我国国有企业的发展中，加强信息化建设已经是一个非常重要的方面，在进行财务风险防范管理的同时，需要借助信息技术来提高风险的识别与控制。在信息技术的基础上，建立我国国有企业的财务风险控制框架，建立财务信息平台，以便于各部门的相互交流，促进各部门的积极参与，增强对公司财务风险的监控。

结 语

总之，要想有效地控制财务风险，就必须不断提高财务管理的科学性。以有效地提升国有资产经营的质量，推动国有企业的健康发展。从建立国有企业内控体系和风险控制的角度出发，健全与优化国有企业内控体系，进而实现对国有企业内控体系的有效控制和风险防范。

（作者单位：宁德港务集团有限公司）