大数据背景下企业全面预算管理探究

陈吟玲

（三亚学院，海南 三亚 572000）

1 研究背景及意义

1.1 研究背景

随着信息技术的不断发展，人类社会迎来了大数据时代。2010 年联合国发布的《大数据促发展：挑战与机遇》白皮书，以及2012 年美国政府发布的《大数据研究和发展倡议》都对“大数据”的内涵与作用进行了阐述。

大数据时代，互联网能够将各行各业的海量数据进行储存与分析。同时，需要更多的程序应用系统来储存和分析不断膨胀的社会信息数据。企业财务管理工作也面临着重大改革。本文将从大数据时代背景出发，研究企业全面预算管理存在的问题，并提出相应的对策。

1.2 研究意义

全面预算管理对保障企业管理工作的科学性和高效性十分重要。大数据环境下，科学和准确的数据信息可以为企业提供真实可靠的经营管理数据，同时能够对企业各项事务的成本投入进行精确的计算，提升企业预算编制的科学性和合理性。因此，企业建立基于大数据的全面预算管理体系，对企业的财务预算管理工作有重要的意义。

2 理论基础

2.1 大数据时代

“大数据”一词，首次出现在《大数据：创新、竞争和生产力的下一个新领域》这本研究报告中。该研究报告阐述了大数据的潜在价值。此后，世界IT 行业的巨头们将大量的互联网信息数据进行分析处理，为硬件发展提供数据支持与服务，“大数据”由此而生。

2.2 全面预算

全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。

3 企业全面预算管理的现状及问题分析

随着企业的不断发展，我国企业的财务预算管理工作也不断发展和进步，开始利用新技术，但是旧的预算分析方式仍然制约着企业预算管理的效率和科学性。企业在内部财务预算管理方面存在很多的问题，包括在财务预算编制、执行、控制、预算绩效等各方面。

3.1 预算编制手段不科学

目前，我国很多企业仍然依赖ERP 信息管理手段进行管理工作，这种管理方式只是事后管理，导致预算管理不能形成完整的体系，不利于提升企业全面预算管理的科学性和实用性。例如，企业财务管理部门对人工成本、研发费用等重要业务的预算和控制没有科学准确的历史数据作为参考，因此无法对财务数据做出准确的预算，导致企业全面预算的各个环节工作不流畅，影响预算数据的真实性，不利于企业的科学管理。

3.2 预算分析过程不科学

目前，我国企业在进行预算分析时，依然使用传统的图表式分析方法，这种预算分析方法很长一段时期内曾是各企业的预算分析的主要方式，虽然能够为企业的各项管理和业务提供数据，但是其耗时费力，而且结果也不精确，甚至会有重大的错误存在。并且这种分析方法不能够得出同期财务数据的变化，缺乏多角度的管理数据作为依据，因此很难为企业的全面预算管理提供科学的预算数据，无法进行下期财务成本的预算分析，不利于全面预算的实施。

3.3 各部门参与编制不够

目前，我国各企业的财务预算编制仅仅依靠财务预算部门，他们需要耗费很长时间去收集和整理大量的数据，由于企业的部门较多，财务预算部门并不十分了解每个部门的财务明细状况，因此，在编制财务预算报表时十分费力。

很多企业错误地认为全面预算管理只是财务部门的工作，其实不然。企业的全面预算管理涉及人事部门、市场部门、采购部门、行政部门等各个部门。再比如，高校的全面预算管理涉及教研部门、教学部门、学生管理部门、资产管理部门、教务管理部门等各个部门。全面预算要形成完整的管理体系，就需要各个部门的协同合作，为全面预算管理提供各部门的真实数据，进行有效和合理的资源分配，对企业的所有工作进行全面管理预算，促进企业各项工作的顺利进行。

3.4 预算没有实现闭环控制

所谓全面预算的闭环控制是指，企业本年度的预算编制体系参考上一年度的预算信息数据。目前，我国很多企业在进行财务预算时，只是单独地进行本年度的财务报表汇总，对下一年度进行预算。这样的财务预算没有根据历史数据进行合理分析，导致财务预算并没有实现闭环控制，不利于全面预算管理的科学化。在企业业务信息系统中，财务数据时刻在发生变化，这些数据的变化需要实时反映到企业的全面预算管理中，对企业的战略规划，战略调整等都具有一定的参考价值。同时将今年的财务数据运用到对下一年度的财务预算分析上面，使全面预算形成闭环控制系统。

3.5 预算基础数据库不完善

近年来，企业全面预算管理对财务数据的编制内容进行了扩充，将固定资产管理、无形资产管理等财务内容加入企业财务管理中。企业财务管理内容的增加，急需建立完善的基础财务数据库，但目前企业财务基础数据库明显不够完善。很多企业并不重视数据库的建设，还只是在收集财务数据进行预算，没有根据财务大数据进行适当的调整，这样会导致企业的财务预算数据很容易出现失误，甚至是错误，影响企业的财务管理工作，甚至影响整个企业的运转和管理。

在大数据背景下，企业全面预算管理可以利用大数据，建立企业数据信息仓库，对全面预算进行科学编制和执行控制。

4 基于大数据信息平台的企业全面预算策略

为实现大数据背景下的企业全面预算管理，首先要对企业的预算管理工作内容进行分析和研究，划分企业财务预算管理的各个部门，对各部门财务预算的各个环节进行流程化管理。以财务预算管理内容和项目为依据，建立企业预算管理的大数据信息化平台，为预算管理的申请、分配、执行、控制、监督、分析提供信息流转。

本文建议构建企业全面预算管理平台，具体流程和结构如图1 所示，平台主要包含：基础数据采集共享系统、预算编制审核系统、预算执行控制系统、预算分析决策支持系统和绩效评价系统五个部分。

图1 企业大数据预算信息平台的构建

要想实现全面财务预算更加科学和高效，需要建立一个科学的财务预算流程，本文在企业建立大数据信息平台的基础上，提出加强企业全面预算管理的策略。

4.1 利用科学手段，进行科学预测决策研究

全面财务预算最重要的环节就是预算结果的呈现，预算结果是否会与真实发生的财务情况一致或者相似，需要科学的方式来进行财务预算数据的收集和整理。在大数据的基础上，利用数据挖掘分析的手段，比如回归分析、关联分析等进行企业的各项预算分析。通过数据库中的历史数据及其呈现的规律，利用多维分析手段，进行不同业务主体的预算分析，最终将各业务主体的预算结果汇总成全面的预算方案，并对预算方案进行多次检验，确保预算决策的科学性和准确性，才能为领导的决策提供科学依据，提高预测决策的科学性。

4.2 同步流程信息，建立预算绩效评价系统

同步信息更新可以提高企业全面预算的时效性，为每一时期的财务预算提供真实可靠的同期数据和其他相关数据。在企业中，企业部门往来账目、日常出纳账目、人员薪酬账目和经营管理账目等各项账目的信息化同步更新，将为各项目预算提供核算信息，有利于全面预算管理有效性的提高。

每个企业的业务特点都不尽相同，预算绩效评价系统的建立，应该“因企而异”，根据企业自身的各项业务特点，设立重点业务部门的预算编制考核。这些重点业务部门设立的目的是验证各部门财务编制的科学性，从而进一步进行预算绩效评价。预算绩效评价指标建立在大数据库的基础之上，利用数据处理建立绩效评价体系，为预算管理的科学化提供支持。

4.3 促进部门参与，实现预算协同执行系统

预算协同系统的形成需要企业的各项主业务的项目数据，将大数据信息库中的各项主业务数据进行财务预算、核算等各项管理，将各项业务预算数据整理汇总，利用数据分析的方法，进行各部门核心业务数据的二次分析，最终建立预算项目的科目，同时建立该项目与其他项目之间的多维度联系，形成一个完整的预算协同执行系统。预算协同执行系统可以有效地进行企业各项业务的预算分析，并可展示各主要预算项目之间的数据联系，有利于全面预算的实施与管理。

4.4 实现预算闭环控制，建立预算编制审核系统

全面预算管理涉及企业的每项业务内容的预算编制和预算审核，需要建立一个完善的预算编制审核系统，才能有条不紊地进行财务预算管理工作。建立信息化预算编制审核系统，首先要确立预算编制的流程，为企业的各项业务的预算编制提供审核的平台，对预算从申请到编制，再到修订和最终预算下达，形成信息化的审核系统，减少和避免预算各个环节的问题的出现，做好各部门的业务预算，保证总预算不超额。这样有利于已有问题的有效解决。信息化预算编制审核系统，可以将预算的内容透明化，有利于企业各项预算的有效运用，保证预算运用的秩序。

4.5 完善基础数据库，构建共享财务数据仓库

企业全面预算管理需要各部门的财务数据，建立集企业的人工成本、市场拓展费用、经营管理费用等为一体的内部财务共享数据库，同时结合同行业其他企业的财务数据，建立外部财务共享数据库，为企业的数据多元化提供基础。数据库可分为主数据库和其他数据库等几类，比如可以设立薪酬数据库、市场费用数据库、研发管理数据库等，这些数据库都是企业日常经营中必然需要的数据资料的来源，有利于促进企业各部门的财务预算数据的准确性和可靠性的提高。这些数据基础库可以为企业的各项财务预算提供分类信息和系统数据，有利于企业的全面预算管理。

4.6 设立应急预算制度，做好突发事件的预算调整

“凡事预则立，不预则废”。近年来我国政府成功应对了多种重大突发事件的考验，公共应急预算体制发挥着重大作用。企业也应该根据发展现状，制定相应的应急预算制度，在遇到突发性事件时，可以起到有效调整预算资金的作用。制定应急预算制度，首先要明确应急预算体制启用的范围，比如面临重大自然灾害时、企业面临市场危机时，根据企业产品及服务的特点，制定应急预算体制启动的规范与流程，做好突发事件的事前预防、事中调整、事后处理措施，保证企业当年的预算计划正常实施。

5 结论

以大数据为基础，建立企业全面预算管理信息平台，对企业各项业务设立专门的预算数据管理仓库。在建立数据库信息平台的基础上，运用数据分析和数据挖掘的方法，对企业财务数据进行多维度的分析，研究企业全面预算的流程化管理，形成一套高效的、信息化的财务预算管理体系。希望本文的研究可以为企业在大数据背景下的全面预算管理提供帮助。