新形势下行政事业审计的影响因素与有效策略

文/单昱菲（西安市高新区财政局）

行政事业单位审计工作是政府审计机构的重要工作内容，政府的审计单位依照国家审计法律法规来加强对单位的日常运营状况细致审查，能够达到行政监督的目的。为了适应当前社会经济发展要求，行政审计部门还要从审计制度等方面做出一系列的变革，进一步加强审计机构监督。在新形势下，审计工作也会涌现出许多的问题，因此迫切需要对现有的审计部门工作内容做一个仔细探究及科学回应。

一、行政事业单位审计的工作含义及特点

行政事业单位是政府机构的延伸组织，也是为社会公众服务的机构，单位具备执法监督的职能。专业的审计机构是对行政事业单位财务收支资金流转状况进行合规合法性的审查，并评析单位的独立运营活动。行政事业审计工作人员会采用单位内部调查的方式，检查单位内部财政资金的支出状况是否合规，并且审计人员结合审计法相关规定，加强对与财政部门有财务资金流转关系的单位进行全方位的审计监督。对于预算外资金的使用状况，也进行合规的审计检查。通过高效的行政审计工作手段，保证单位内部财政资金使用的合法性，还可以对单位经费的使用状况，做出节约控制。行政事业审计与企业审计有所不同，最突出就是行政审计工作具有更强的政策性，行政事业审计本身也是为国家财政部门服务，因而政策变化力度比较大。另外审计工作对财务数据真实性要求更高，审计工作就是真实地展现出单位内部的运营状况，反映出单位的资金支出信息，审计工作以单位内真实数据为工作基础，如果数据不真实，那么审计工作就不能做到客观公正，这会给单位带来更多的影响，使国有财产损失，也容易忽略一些贪污腐败问题。

二、新形势下行政事业单位审计的内部影响要素

（一）缺少审计理念

培养审计工作人员的审计理念，能够使审计人员增强对审计工作正确认知，审计人员对审计工作的认识偏差，也会造成审计工作质量下滑。因此，要引用现代化审计工作理念，引导审计人员使用合理的分析工作方法，尽管在行政事业单位开展的审计工作，经过了若干年的发展历史。但是也有部分单位的领导不太重视审计工作，而且还有一些领导认为审计工作可有可无，这就是错误的认识，审计单位只有高度的重视，在日常工作中，培养人员的审计工作理念，将审计工作当成一种大事来抓，才能够适应当前社会的发展要求，显著推动事业单位健康稳定的发展。

（二）缺少专业化的审计工作人才

审计工作人员要能够灵活处理日常繁重的审计监察工作任务，现阶段我国大力推行行政事业单位工作改革，对审计工作人才提出更高专业能力要求。因此，审计师要掌握一定的工作技巧，我国经济社会快速发展，进入到21世纪，科学技术发展日新月异，审计师要懂得利用现代化信息软件开展审计工作。此外，审计人员多数都是来源于财务专业，但是缺少与单位运营相关的社会学知识、经济学知识，已经不能够满足现代化审计工作发展要求。

（三）缺少监督机制

国内行政事业单位审计监察时，不合规的监督机制，就会使得审计工作质量下滑。目前有些行政事业单位多是结合国家发布审计法规来开展内部审计工作，如果设计出审计规章制度不合理，也会使审计工作风险激增，审计工作部门并没有针对此类问题进行深度分析，这就会给单位的财政安全带来巨大的隐患。

三、新形势下行政事业单位审计的外部影响因素

（一）法律法规体制机制滞后

在行政事业单位的运营中，单位内部的体制机制是否完整，是否合规，会影响到单位的发展。当前国内政府部门发布的行政事业单位的审计工作政策规章具有滞后性，而政策法规是单位内审计工作开展的基础，缺少合规的法律依据，甚至会影响到审计工作的推行，也会造成审计工作开展时受到一些人为因素的干扰。除了国家发布的审计法之外，其他的法律法规也涉及行政事业审计工作的内容。在当前国内行政事业单位改革发展大背景之下，要建立起完善审计法律体系，建立配套的审计工作体制机制。

（二）国家财政体制机制变革及财政审计大格局的理念发生转变

国家审计机构提出了国家财政审计大格局的发展思想理念，这就给现有行政事业单位审计工作带来新的发展要求，要构建起财政审计大格局的发展新机制。现有审计单位就要实现审计全覆盖，审查单位的财政资金，进一步加强对审计项目的审计监察力度。党和国家在上层把控宏观经济发展的政策大局，掌控政策的变化，审计部门只有严格审计与群众利益相关的工作问题，才能够有效发挥审计部门的真正作用。

四、新形势下行政事业审计体系改进的有效策略研究

（一）培养行政事业审计工作理念

在目前行政事业单位改革大发展环境下，审计师就需要不断改变自己传统审计工作思想理念，顺应目前财政审计大格局发展的战略要求，以单位内部的资金运作为内容，以政府部门制定出来的预算为发展纽带。全力整合审计监察工作，促使行政事业单位实行工作重点转移到公共事业领域中来，进而提高审计工作效率，能够大幅度地节省审计工作时间和审计工作资源，通过大力整合不同项目中的审计信息，有助于在源头上处理审计工作中的问题。

（二）创新型事业单位的审计工作方法

随着当前国内行政事业单位的快速发展，单位的审计工作方法、技术也在快速更新，在单位的日常运营中，有些审计工作人员的思想比较陈旧，创新力度不强。审计部门针对这种状况，创新审计工作方法，借助于审计软件来推陈出新，创新审计工作策略。借助现代化信息技术可以大幅提高审计人员的工作能力素质，还可以提高审计工作质量，实现事前预防的工作目的。在行政事业单位改革发展中，要在单位引入现代化信息技术和审计工作软件，改变过去传统的工作模式，大幅度地提高审计监察的效率和质量水平。

（三）科学调整行政事业审计目标

国家政府部门组织开展行政事业单位的审计，目的就是能够提升单位财政资金使用的合法性、资金使用效率，要监察财政资金使用的合规真实性，提高资金的使用效率，检查财政经费使用是否合理，而且是否节约。紧紧依托国内审计法律法规，明确审计工作目标，随着国家经济体制机制改革政策调整，再加之行政事业单位审计工作对象范围扩大，审计工作权限扩大，需要进一步完善审计工作目标体系。

（四）建立健全行政事业审计制度

大力推动审计制度的建设是保证行政事业单位审计能够落到一线工作的基础，审计工作部门要制定出完善的审计监察考核机制，可激发工作人员工作热情，并进一步增强审计工作的权威性。在行政事业单位内，设立审计部门，还要组织审计人员学习新型审计工作技术方法，引入新型审计工作理念，培养审计师专业能力和素质，进一步加强审计人才队伍开发建设，提高审计工作质量水平。

在单位组织优化改革期间，要充分利用自身资本优势，结合政策导向要求，在现有政策硬性要求基础上，增强单位审计监管力度，避免审计机构给单位审计工作带来的影响，也能够保证审计工作目标得以实现。审计组织机构内部还要设置审计工作人员的绩效考核机制，在此基础上，建立起完善的常态化审计工作管理规章制度，保障审计工作能够高效运转。结合内部审计工作开展状况，建立起多层次、上下联动的监督体系，保证行政事业单位审计工作更加合法合规。

（五）预先设计审计计划

在行政事业单位内建立审计工作组织，要以当前实际审计工作为基础，重点考虑审计工作的不同要素，主动与其他部门建立紧密合作关系，预先设置行政事业审计工作计划，要求实行专人专岗，负责审计资料和数据准备，减少单位内重复立项的问题发生。增强对审计法律文件科学管理力度，发挥专职或者兼职的组织机构优势。在单位内部，建立起专门审计法规的文件工作室，保证审计单位法规文件对口，为单位的审计提供审计资料依据。设计科学合理行政审计目标，是当前单位审计工作执行的主要任务，在客观层面上分析事业单位审计目标。检查单位内部经费使用是否合理，保障单位财务资金的支出活动真实合法，将其设计为审计目标。

（六）明确审计工作意见

当前我国行政事业单位设置有比较完善法律法规和相应审计制度体系，但是通过市场调查，仍然发现国内部分行政事业单位内的规章制度漏洞较多。为了进一步增强审计工作质量，国家政府部门在法律层面还要细化行政事业单位审计工作范围，界定审计机构与被审计单位之间的关系，要强调审计单位独立性，进而使审计意见更加科学合理。为了提高审计人员在工作中的话语权，在制定审计工作政策时，还要重点考虑到不同行政事业单位审计工作重点，赋予审计人员合理的工作权限，保证审计工作顺利开展，出具合规科学审计意见。结合单位的运营规模，综合分析单位盈余资产的流动信息，确定标准的无保留审计意见比例，使单位的审计数据信息更加精准。

（七）增强审计人员的管理

行政事业单位审计人员的工作能力素质是决定审计工作质量的关键，为此在单位内部，要组织开展审计专业技术培训，转变人员思想观念，秉持合法，与灵活相结合的基本准则。在审计工作中，单位审计要充分利用行政事业单位工作优势，为审计工作推行提供工作依据支持。在增强国内行政事业单位改革发展背景下，改革政策对审计工作人员的专业能力提出更高要求，审计师要具有合规审计工作经验，具备更专业化审计工作知识。审计是当前财政收支审计的关键环节，在某种意义上来讲，是国家审计工作的主体，承担了监管国家财政支出的重要任务，同时还要进一步增强审计人员思想观念。

（八）积极探索绩效审计

大力推行行政事业单位工作职能转变，审计人员不再只是注重资金使用科学性、规范性，还要重点关注资金投入的效益。单位内部审计工作重心要逐步向绩效审计方面转移，要建立行政事业单位审计绩效考评体系，对单位内部资金的流动加强控制。构建行政事业单位审计工作体系，注重探索经济成本工作方法，还要关注行政事业单位国有资产的效益，通过开展有针对性审计，来对资产进行合规监控、监督，提高资产利用效率。

（九）进一步深化部门预算执行审计

审计组织机构执行的预算审计是国家审计法律赋予的重要工作职能，也是审计突出的重点，要进一步加强不同单位的预算控制和预算执行的审计检查。审计组织机构还要特别关注审计预算机制的建立和制度的修改，增强对单位财政预算工作的审查。分析目前行政事业单位预算审计工作中存在的若干问题，提出可行对策，重点关注单位预算执行时间和程度，单位要严格按照预算批复来执行，并对预算执行状况进行合规监控，不能够认为按照预算批复就将资金支付。预算执行任务要重点关注预算方案的编制，行政事业单位审计还要关注预算的目标，关注预算编制方案是否合规、合法，执行是否精准，是否按照既定的规定来执行，要提高预算工作的透明性，使预算工作能够合规地推进下去。

五、结束语

行政事业单位审计工作对于单位未来的发展有着突出的作用，审计人员需要关注当前经济发展新形势的变化，同时还要明确行政审计工作中存在的若干问题，针对发展新形势，分析事业单位审计工作的多重要素，只有这样才能够正确地分析和认识到审计工作的意义,把控好审计工作发展的方向，提高审计人员的专业能力和素质，设计清晰的审计工作制度，通过利用制度规定方式来约束审计人员的工作行为，这样才能够保证单位的审计工作落实到位。