全面预算在电网公司财务管控中的应用

白玉珠

（四川能投凉山公司，四川凉山 615000）

全面预算是以“全员参与、全方位、全流程”为特点，对于电网公司而言，其全面预算管理涉及生产技术部门、财务部门、规划建设部门、市场营销部门等所有业务部门，从企业高管到中层管理人员，直到基层所有员工，从业务层面上来说涉及投资、经营、财务等所有环节的人、财、物。电网企业全面预算管理已经开展多年，基本形成“全员参与、分级管控”的模式，但成效不够显著，主要是由于管理停留于形式上，企业并没有了解全面预算管理意义，对预算在各环节运用存在不足，其对公司效益提升不够显著[1]。本文根据电网公司的实际情况，深入分析电网公司全面预算管理情况，就进一步健全预算管理制度，并将其落实到编制、考核、分析、控制各环节，提高管理实践效益，发挥应有功能，提出合理对策，希望可以为同类企业提供参考，通过完善全面预算机制，在企业内进行合理的财务配置，实现经济效益与社会效益的全面提升。

一、全面预算在电网公司财务管理中的价值

（一）全面预算理论

全面预算管理作为企业的战略，其在经营全过程中，以量化预算为基础，通过全方位的控制，形成经营主体的内部管理系统，对企业的项目、资本进行整合，对各职能部门的职责予以明确，最终进行绩效评价，实现企业资源合理、高效利用，企业的各部门可以高效合作，使企业的经营战略目标得以实现，并通过不断完善，使价值目标得以提升。

（二）全面预算在电网公司财务管理中的价值

1.促进企业资源的有效配置

全面预算是贯彻实现战略目标的基本方案与详尽的控制制度，经由投资、生产等一系列活动来明确战略目标，并以此为依据进行控制，综合剖析差异，并适当调整，直到在严峻的市场竞争活动中可站稳脚跟并稳步发展，顺利实现战略目标。完善了电网企业经营管理，以预算管理为核心建立起一套完备的管理机制，可以充分调动电网企业内外资源。一方面通过全面预算，可以加强电网企业的制度化建设，将电网企业的多个管理环节通过制度进行约束和规制，确定各级的责任，从而帮助电网企业进行财务的规范化管理，也能够对各部门的工作进展有一个实时的了解。另一个方面也有助于辅助如今电网企业的多元化发展策略，促进各部门能够以企业发展战略规划为核心来推进工作，企业短期和长期规划中必须要将各部门的经营管理目标和管理行为高度统一，最大限度地减少电网企业的资源浪费[2]。

2.细化企业财务管理的目标

全面预算可以细化企业财务管理的目标，通过分解的目标逐步实施从而推动整体的目标实现。它的最大特点在于“全员参与、全方位参与和全程参与”。首先从范围来看，全面预算涉及了企业的所有部门以及员工，不仅包括财务部门还有各类运营部门以及保障部门，是一种全面性、系统性的管理模式，需要全员配合并且参与其中；从内容来看，其也十分丰富，覆盖面广，包括对运营业务、资金使用、后勤保障等多个方面的管理，是对企业经营的全方位协调；从环节来看，也是对预算从制定、应用、监督以及最终的考核，多个环节都包含其中，层层衔接，确保管理目标能够细化落实到每一处，保障电网企业的正常运营。

3.提升企业效益，降低运营风险

对于电网公司而言，开展全面预算管理能够保障企业发展的战略规划，并且对其内部资源进行科学的使用，激励员工为企业发展出力，从而提升企业的长久效益。电网企业的财务规划在全面预算的指导下，不仅能够对资金使用进行合理分配，而且还能及时调整政策以应对不利的市场情况，特别是在其电价基本不变、市场份额固定的情况下，就需要通过降低成本、减少浪费来提高效益，而全面预算能够让每位员工都树立自我管理、自我控制的意识，面对运营风险能够有应急预案，及时调整并处理好，从而为企业效益的提升增添助力。

二、全面预算在电网公司财务管控中的应用设计

（一）合理设置的组织机构

无论是集团公司还是各县级电网公司均没有专门的预算管理部门，只有资金预算中心，全面预算的管理也在经营部门和财务部门间几度变更。因此，电网公司应该在现有资金管理架构基础上，结合企业的内部组织架构，设置全面预算领导小组，由公司的管理层作为成员来负责，使电网公司各成员间相互合作，完成电网公司预算管理工作，对预算活动中存在的问题进行分析与研究，以使其可以及时地解决。电网公司还应该在领导小组下设立独立的预算部门，根据全面预算的运行进行管理和监督，预算部门根据公司的战略规划进行编制并报送预算领导小组进行审核，经报批之后下发给各部门进行预算的执行，并且对其运行进行监督、考核、评估，以此来进行全面预算的监督管理[3]。

（二）建立责任层级体系

电网公司应该在自身现有结构体系下，不断完善预算管理责任体系，明确各层部门的责任，将预算指标以责任的形式以进行分配，并对预算执行情况进行监督与考评，保证预算目标的完成。根据现有电网公司业务特点，设立预算责任中心，包括：收入、成本、费用、资金、利润、投资六个责任中心，分别对电网公司电量销售目标、受电工程拓展目标、费用及资金使用效率、资金占用及周转、购电成本与收入配比以及电网公司的投资成本责任负责与监控。同时还要加强对全面预算管理的认识，不能让预算沦落为“纸上谈兵”和“闭门造车”。不同层次的员工都需要对全面预算管理有不同层次的认知，层级越高认知应当越深入。全面预算管理作为一种“全员、全方位、全过程”的管理活动，不仅需要管理层的理解和认可，还需要基层员工的配合和正视，从而才能引导全员参与。在实际的工作中，很多员工都认为全面预算属于财务部门的工作，与自己无关，这种错误的看法也就导致全面预算在执行的时候流于形式，没有收到实际的效果[4]。为此需要在电网企业的不同层级中去贯彻全面预算的理念，建立责任层级制度，高层管理人员是总指导、总把关，中层人员是注重执行和监督，基层人员则是需要将细化的目标落实到具体的工作中，进行自我管理、自我控制，通过层层责任来落实全面预算。

（三）提高预算控制与调整的效果

1.全面预算管理与企业战略相衔接

编制程序和编制方法的选择是影响全面预算管理水平的重要因素，不同的企业，有不同的经营管理特点；不同的经营管理特点，适合采用不同的全面预算编制程序和编制方法，需要依照工作的实际情况来进行定制。从电网公司全面预算管理情况来看，其并没有对自身的战略发展提供应有的支持，各期间进行的预算管理只浮于表面，预算在电网公司的实行过程，只作为简单的财务工作，无法避免其与自身战略衔接不足。所以对于电网公司来说，应当加强全面预算与公司战略的结合，进行战略预算、考核业绩目标应该成为有机整体，将电网公司战略发展反映在其业绩上，通过内生增长与外延扩张结构，拉动技术进步，销售创新高。

2.加强预算控制和考核力度

全面预算的执行需要配套完善的监督考核机制，其目的不仅在于能够提高企业效益，同时也可以有效地规避经营中的各类风险，做好应急预案。对于电网企业也是如此，电网公司必须加强预算的控制和考核。首先要在内部进行日常经营的监督，通过充分划分预算部门与其他职能部门之间的权力，建立定期预算报告机制，及时反馈预算执行情况，以此来构建一个流动性强、时效性强的预算控制模型，为后续的工作奠定基础。其次还需要进行目标的分解，层层落实到各部门、各员工。对电网企业的长期战略和短期目标综合考虑，制定相应的考核标准，针对分解的目标来进行考核评估，如果出现差别较大的地方，那么就需要进行调整，将有偏差的地方进行纠正，确保实际执行与目标的制定的一致性，这也是电网公司预算考核的重要内容之一

3.建立预算调整机制

建立应急预案，经过考核和内审，对有隐患或者存在风险的地方需要能够做出及时的反馈，通过应急预案规避风险或者降低损失。当电网公司实际情况和预算有偏差的时候，电网公司能及时地做出反应，对出现偏差原因予以查清，并且提出改正意见，同时，电网公司对于预算的整改，不只需要进行原因分析，还需要对预算的执行进行适时调整，这样才可以有效保证预算与经营目标相一致，从而使电网公司预算达到预期效果，使电网公司可以更好地应对市场竞争。对电网公司预算进行调整需要坚持一定的原则，在预算执行分析后，也需要做进一步的跟踪检查，以确保调整的正确性和灵活性。电网公司进行预算调整时，应该建立调整方案审批程序，包括：申请、审议、批复，由各部门在预算实施时，进行调整申请，并根据分析提出可行性方案，在收到预算申请后，相关管理部门对预算差异分析后，做出方案调整可行性方案论证，经过审议后，由管理部门做出是否调整批示，并说明原因，最后经过单指调整后执行[5]。

（四）完善全面预算的激励机制

严格的监督和考核是增强全面预算管理效果的有力保障，监督和考核是全面预算管理过程中必不可少的两个环节。对电网企业来说，考核需要与激励机制相匹配，通过适当的激励机制，才能推动全面预算在电网公司中的应用和落实。为了保证电网公司的预算工作顺利，使电网公司经营目标得以实现，电网公司应该建立完善的考评、激励机制，以此来推动全面预算机制的落实。首先就是建立公平的激励机制，全面预算既然是全过程、全覆盖的模式，那么其匹配的激励机制也应当是全覆盖、全过程、全参与，充分体现公平才能让员工真正认可和接受。其次还需要奖惩并行，对于能够完成全面预算甚至超额完成的也要匹配相应的奖励，而惩罚机制则是针对同样错误重复出现的人员，以避免类似情况的发生。同时电网公司奖惩以物质、精神等多元化方式。电网公司应该严格执行预算考核、激励，避免舞弊行为的出现，从而保证预算管理权威性。

三、结束语

综上所述，本文结合全面预算管理理论，对电网公司预算管理研究、了解到完整的预算管理，是全面预算的基础，当前电网公司应该加强预算体系完善，利用专门的部门进行预算活动，由专人进行管理，统筹规划电网公司发展战略，并予以详细规划，结合企业实际情况，进行作业成本优化，建立预算考评、激励机制，从而使电网公司全面预算管理得以完善。通过建立健全预算考评机制，带动员工积极性，促进经营计划实施，使全面预算管理的权威性得以发挥，在现有管理体系基础上，吸收经验，提高内控、管理效率，整合资源实现企业战略目标。