基于财务风险管理背景下的事业单位内部控制措施

平静 朝阳县财政局债务金融管理核算中心

一、事业单位在财务风险管理背景下进行内部控制的重要意义

（一）能提升经济管理质量及水平

决定在财务风险管理背景下进行单位内部管控工作时，应先分析出内部控制工作的重要意义。与传统的管理方式相比，执行财务风险管理的内部控制计划，能够让工作具有规范化、流程化的特点，方便第一时间发现管理过程中潜在的财务风险问题，及时采取有效的防控措施，提升经济管理质量及水平。关键要从预算管理角度出发，有序做好资金、资产、负债管理工作，合理完成资金、资源的配置任务，避免在管理过程中出现浪费资金、资源的问题。与此同时，通过合理展开内部控制工作，还能提高风险管控的及时性、有效性，避免因为管理工作出现滞后性问题，而影响最终的财务风险管理效果。所以，事业单位应结合自身发展需求，积极优化内部管理体系，将内控制度落到实处，贯穿于经济建设的各个环节中。

（二）能优化财务管理工作流程

基于目前事业单位内部财务风险管理工作的实际情况，在安排专业人才执行管理规定时，应积极落实内控制度。内部控制的主要作用就是优化财务管理过程，让每一个工作步骤都有理可依，方便在出现风险问题时，可以及时分清各部门的工作责任，并追溯问题的源头。目的是从根源处入手处理问题，提升工作水平，解决管理工作难题。这种规范化的管理模式还能防止工作中出现贪污腐败、营私舞弊的问题，维持良好的单位外部形象。这就突出体现了内部控制的重要性，要求事业单位不断总结以往的工作经验，找到现行内部控制措施中存在的不足之处，从中确定工作的优化创新方向及方法，为推动单位的可持续健康发展打下良好基础。

（三）能营造良好的内部工作氛围

事业单位通过落实内部控制制度，并在制度中融入财务风险管理的相关内容，可以为日常各项工作的有序开展提供制度保障，让工作具有规范性、可行性的特征。当单位可以保证内控工作措施合理合法、公平公正时，就可以通过制度建设营造平等的、和谐的内部工作氛围，让职工能够自觉遵守管理规定，主动、高效地完成本职工作，还可以减轻管理人员的工作负担。因此，单位必须融入与时俱进的工作观念，结合实际工作的开展现状，找到新时期财务内控工作的出发点和落脚点，积极改进现行管理方案，全面发挥管理职能，顺利完成风险管理任务。

二、事业单位在财务风险内部控制工作中遇到的实际问题

（一）内控制度体系的问题

要依靠内部控制措施提升财务风险管理水平，需要先找到现行内部控制方案中存在的不足之处。实际上，目前很多事业单位在引进新的内部控制理念、技术方法时，存在有内部控制体系不完善的问题，管理制度没有完全覆盖到单位经济建设的各个环节之中，导致管理效果不达标。与此同时，单位在人员分配具体工作时，没有通过内控制度及时划分各部门的工作职责。当岗位职责有交叉，分工不明确时，员工之间可能会存在相互推卸责任，延误最佳的风险管控时机。在这种情况下展开会计基础工作，落实财务风险管理，容易出现信息失真的情况，无法提供真实、完整的数据对问题进行分析，造成管理工作流于形式。要解决这个问题，不仅要完善管理制度，还要积极组建专业的人才队伍，这是现阶段单位发展的主要着力点。

（二）管理技术方法的问题

事业单位在执行内部控制计划时，容易因为工作观念过于传统，而导致管理效率、效果不满足单位的发展需求。新时期，在财务风险管理工作的要求下进行内部控制时，可用的管理技术方法有很多，不同方法有不同的价值作用和适用条件，需要单位进行合理的选择。然而，很多专门负责财务内控管理的人员缺乏创新意识，没有掌握先进技术的可操作性。事业单位也没有将工作重心放在对新型内控管理设备、技术的引进环节中，会拖慢工作进度，影响工作质量及效率。比如，我国已经进入了信息化时代，展开会计信息化建设工作，以业财融合管理的模式进行内部控制，是单位的主要发展方向。如果仍然沿用传统的管理技术方法，会影响财务管理工作的风险控制。

（三）风险控制方面的问题

针对财务风险问题，要优化风险控制措施，应先了解风险类型，判断造成风险的原因，找到降低风险发生概率的方法。内部控制就是从单位内部人员工作行为、领导管理模式等角度，消除由于内部因素引发的风险问题。然而，很多管理人员不具备会计学知识，没有意识到财务风险的危害性，没有在内部控制体系中专项设置风险控制的内容。在突发财务风险时，就会由于缺乏有效的防范对策，无法及时消除风险，给事业单位带来严重的经济损失。而且，财务风险问题具有不确定性的特点，包括风险来临的时间、风险类型等，这就给管理人员增加了较大的工作压力。

（四）预算管理方面的问题

当前部分事业单位在内部控制工作中缺乏完善的预算管理机制，在项目运行之前没有进行全面的风险评估和预算分析工作，资金管理方案不合理，容易出现前期成本投入量过大的问题，导致资金无法灵活周转。这是因为很多会计人员仍然以传统的财务会计工作模式为主，工作重心是在事后进行会计核算，没有意识到在工作开始前落实预算任务的重要性。同时，现行的预算控制体系不完善，在引进新的预算管理方法时，没有结合单位自身的实际情况调整管理方案，导致预算管理工作缺乏贴近性、实用性的特点，无法落到实处。

三、在财务风险管理背景下提升事业单位内部控制水平的措施

（一）优化基础的制度建设方案

发现内控制度体系不完善时，单位要提升内控水平，就要将完善管理制度，构建健全的管理机制作为核心任务。首先，要明确内控工作的对象，从财务风险管理工作中获得灵感，找到最佳的内控方法。比如，可以使用绩效管理法，先完成内部组织结构的建设，确定各部门的工作职责，合理设定考核指标，将风险管理要求融入其中，约束员工的工作行为。关键要定期进行工作进度、效果评估，根据考评结果采取奖励或惩罚措施，这有助于调动人员的工作积极性。其次，要将内控管理工作渗透到基础业务工作环节中，需要提高人员的责任意识。应在管理体系中融入责任监督管理制度，从公平管理的角度出发，确保员工能够自觉遵守管理规定。最后，在工作中推行相互监督机制，可以减轻管理人员的工作负担，实现全员、全面、全过程内控管理目标，最终顺利完成财务风险管控任务，降低管理难度。

（二）在工作中引进现代化信息技术

由于日常工作中会产生的数据信息有很多，如果只依靠人员的力量处理工作问题，容易拖慢工作进度，也无法保障数据处理结果的准确度。基于此，事业单位开始研究引进现代化信息技术处理问题的可行性。这需要先完善计算机基础设施，依靠物联网技术将工作数据集中上传到网络平台。并通过大数据技术进行数据关联性分析，将数据整合在一起。以便于结合数据信息确定后续的财务内控管理方案，为项目决策提供数据支持。与此同时，应为内部人员之间建立网络沟通渠道，这样在遇到工作问题时，就可以进行实时的互动交流，共同克服工作难题。这主要得益于网络平台可以打破时间和空间的隔阂，能让人们随时随地的沟通。目前，事业单位还会从会计信息化建设的角度出发，引进专用财务管理软件，希望借助智能化、自动化技术来提升财务内控管理水平。具体工作时，要注意关注网络安全风险问题，有序做好信息真实性的审查和信息安全管理工作。

（三）风险管理与内控工作的有机结合

风险管理流程比较复杂，一般分为风险识别、评估、应对和监控四个环节，每个环节可以使用的技术方法有所不同，在决定进行财务内控管理工作时，要落实风险管理任务，应先完成风险管理体系的构建工作。确定内部环境中是否存在风险，设定统一的工作目标，并培养一批专业的风险管理人才，保证人才能够运用所学知识在项目运行中及时识别风险。这要求单位将风险管理与内控任务结合起来，结合管理要求设置内部管理体系。在丰富管理体系的内容时，应从资金风险、法律风险、信用风险及策略风险等方面，找到有效规避风险、防范风险、转移风险的对策。对此，单位可以进行人才培训教育工作，提升全体员工的风险防范意识，让每位员工都能具备在工作中识别风险的能力。另外，应从内控管理的角度为每个部门、每个项目设置财务风险管理工作的责任人，以责任监管制度为依托，最终真正发挥出人才的力量，降低风险管理难度，达到良好的内控效果。

（四）建立健全的预算管理结构体系

进行财务风险管理时，要采取有效的内控措施，就要先给财务会计提供学习的机会，引导人员主动学习预算管理的相关知识，让财务管理工作能够与业务工作有机融合。单位内部的预算工作涉及范围较广，包括对人力、物力、财力的合理分配问题，要从现金流管理、资产管理的环节着手，使用管理会计工具完成预算编制、分析工作，执行预算管理计划。这要求会计人员先收集工作资料，结合项目中产生经济收支行为的环节制定合理合规的管理计划，关键要控制资金支出量，进行经济限额管理。在财务内控工作环节中，科学的预算管理措施就是融入全面预算管理观念，量化管理任务，围绕着单位的战略发展目标，合理完成预算管理工作。为了达到灵活控制风险的目标，充分发挥出预算管理工作的价值作用，单位应当在建立预算管理结构体系时，遵循动态管理原则、经济效益原则，还要提前确定预算工作的主体，找到提升工作权威性的方法，科学优化预算管理流程。

（五）严格有序的落实内部审计监督工作

当事业单位要针对财务风险管理需求来优化内部控制方案，引进新的内控措施时，应当落实内部审计监督工作。基于事业单位的特殊工作性质，单位的日常工作行为将受到市场外部监督。在了解外部监督规则后，单位提前通过内部审计工作，可以进行内部自审自查，及时纠正工作中的错误，树立良好的外部形象。具体工作流程为：先组建专业的审计部门，让该部门独立于其他部门之外，单独执行审计评价任务。要求审计人员掌握基础的审计方法，熟悉审计流程，最终真正通过审计工作来提升内部控制、财务风险管理工作的有效性。新时期，为了避免各部门在工作中产生应付审计人员的心理，应采用定期审计和不定期审计相结合的方式，将审计结果真实、完整地记录下来。除此之外，在日常工作中应逐步提升会计凭证资料审查力度，确保不会出现监管不力的情况。

四、结语

事业单位要依托完善的管理制度来规范人员的工作行为，规避项目运行过程中的经济风险，需要先融入合理的管理技术方法。关键在于结合责任监督管理机制，提高人才的工作责任心和积极性。目前，为了体现出管理工作的公平公正性，单位还会推广相互监督机制。同时，基于工作阶段中会产生的财务数据比较多，在财务内控管理时，应引进现代化信息技术，构建网络工作平台，通过智能技术来提高工作精细化水平、降低人员的工作压力。另外，应将风险管理与内控工作融合在一起，还要积极培养专业的财务会计，专项建立健全的预算管理结构体系，进行风险预估和防范管理工作。最后，应落实内部审计监督工作，从全面内控管理的角度出发，顺利实现单位的战略发展目标。