提升国有企业内部审计价值的探讨

2022-11-23张朕龙长安益阳发电有限公司

品牌研究 2022年31期

文/张朕龙（长安益阳发电有限公司）

党的十八大以来，审计工作被赋予了新的内涵，并肩负起了“国家利益、公共资源”捍卫者和守卫者的重任。2021年，中共中央审计委办公室、审计署引发的《“十四五”国家审计工作发展规划》更进一步印证了国家加速推进审计工作改革发展的决心，并为国有企业内部审计指明了发展方向。国有企业内部审计是促进国有企业内部管理规范化、决策科学化以及风险防控常态化发展的重要手段，是新经济进入新常态发展阶段，国有企业强化内部管理的重要助力，是促进国有企业资源整合，从而实现国有企业内部审计监督的全覆盖。

在这样的背景下，对于国有企业而言，加速推进内部审计创新发展是优化内部控制机制，提升内部管理质量和效率，从而实现国有资产保值增值的必然选择。基于此，深入分析当下国有企业内部审计工作中的问题和不足，深入分析问题背后的原因，并寻求解决和应对的策略，从而实现内部审计工作的持续改进，是新时期提升国有企业内部审计工作价值、奠定国有企业健康稳定发展的根本保障，更是加速推进全新审计监督体系构建的关键。

一、国有企业内部审计工作的作用

面对新的经济发展形势，国有企业要想在激烈的竞争中寻求突破、保持良性增长的状态，强化内部管理效能的发挥是必然的选择。内部审计作为内部管理体系的重要内容，对于推进国有企业内部管理规范化、系统化发展起到了积极的作用。因此，国有企业必须意识到审计工作的重要性，并在国有企业内部积极推动审计工作的开展，加强各部门之间的协同效用，提升企业应对风险的能力，奠定企业内部管理效率提升的基础。具体来说，内部审计的作用主要有以下几个方面。

首先，作为内部管理的重要内容，内部审计是国有资产管理的重要引领者和守护者，实现对国有资产的有效管理。近年来，伴随着国有企业改革的推进，在这个过程中国有资产流失、资金配置不合理等问题严重，让人们愈加关注国有资产管理和控制问题，这无疑进一步强化了内部审计工作的重要性，并逐渐成为国有企业转型发展过程中的重要支撑力。随着内部审计工作的开展和完善，可以说内部审计已经成为奠定国有企业稳定发展进程的基础和保障，是实现国有企业资金优化配置、保护国有资产的重要手段，基于此，重视内部审计工作并对其进行持续优化和完善是当下和未来国有企业应该重点关注的内容。

其次，内部审计工作的有效开展还是推动国有企业内部管理体系完善的催化剂。

对于国有企业来说，面对经济新常态发展形势，如何实现自我增值和发展是当下面临的首要问题，传统粗放式的发展模式早已显示出了与时代、社会和市场发展之间的不适应性，而只有转变发展模式、强化内部管理创新发展才是提升核心竞争力的重要途径。

内部审计的价值还体现在对于内部控制完善的推动上，通过内部审计能够很直观地发现国有企业财务核算、资金管理、风险管控等方面存在的问题，从而为国有企业内部控制体系的健全和完善提供改进思路和依据。总之，内部审计工作的开展极大降低了国有企业资金风险，避免国有企业资产流失，实现对国有企业经济活动的有力监督和管理，从而降低国有企业内部财务问题出现的可能性，为国有企业实现转型发展提供有力保障[1]。

二、新经济发展阶段对国有企业审计工作产生的影响

随着经济社会的发展，市场经济形势也发生了天翻地覆的变化，产业结构升级、改革是大势所趋。在我国深化产业结构改革的背景下，我国整体的经济结构也发生了一定程度的改善，以更好地满足产业结构升级的需要。在市场经济快速发展的影响和推动下，国有企业也必将发生根本性的变革，从而对内部审计产生了一定的影响。

首先，面对经济进入稳定增长的现状，国有企业的改革必会将稳步发展视作基础和前提，以完善企业自身发展作为抵御外部变化的驱动力，强化内部控制、节约成本。内部审计作为国有企业内部管理的一部分，在企业缩减成本的趋势下，审计部门所获得的投入也必将减少。面对这样的发展形势，内部审计工作必须要积极调整工作思路，以尽快适应新的发展局面。

其次，由于投入的减少，审计部门能够得到的资源也随之降低，工作难度增加。但与此同时，随着国企改革的深入，一些国有企业将会在市场竞争中被淘汰，企业数量的减少，审计工作的工作量也在降低。

再次，如果单纯从审计对象的数量层面分析，审计工作量的负担是减轻的。然而，伴随着经济活动多样性和复杂度的增加，企业所面临的风险种类、数量都在增加，这意味着审计的数量虽然在减少，然而审计的内容、范围和复杂程度是在不断扩大和提升的。

最后，新的经济增长形势，对企业内部审计工作提出了更高的要求，调整和创新是必须的，甚至是全面的改革，而受到客观因素的影响，很可能会出现企业审计制度、审计方法等内容的更新和完善与市场、企业之间发展存在一定的滞后性，从而造成内部审计工作的有效性降低，无法充分发挥出审计工作应有的价值。与此同时，长期传统的审计工作思路和方法对于审计工作人员产生了极大的影响，而创新意识不足、创新能力缺乏都会造成审计工作创新发展受阻，导致内部审计质量和效率的降低。基于此，如何尽快找到适合企业发展又与新的经济发展形势相适应的内部审计思路和方法是十分必要和紧迫的[2]。

三、现阶段国有企业内部审计工作中存在的问题和不足

（一）缺乏对内部审计工作的重视

当下，一些国有企业管理者普遍存在对内部审计工作重视程度不够、认识不够深入的问题，甚至部分国有企业的内部审计部门还呈现出了边缘化、孤立化的发展趋势，国有企业内部缺乏内部审计发展的良好环境。从内部审计工作的开展情况来看，由于部门领导和员工对于内部审计职能认识不足，甚至将内部审计看成是“鸡蛋里挑骨头”“找麻烦”，因此，对于内部审计工作的配合程度不高，积极性不强，面对审计工作相互推诿，对内部审计工作的开展造成了极大的影响和阻碍。此外，现阶段，国有企业内部审计工作的内容和方法还有待完善，审计内容还有待扩展，比如针对内部控制的审计、风险审计等方面的内容还涉及较少，审计范围的局限导致内部审计的效能和价值发挥不够明显。

（二）内部审计缺乏独立性

面对国有企业落后的发展局面，对其内部管理体制进行全方位、系统化的改革是必然选择，然而，这将是一个长期、系统的工程。而当下，国有企业的内部管理正处于新旧过渡的关键阶段，这样的发展局面势必会对内部审计工作产生影响。而最直接的影响就是内部审计工作独立性的缺乏，虽然很多国有企业已经建立起了独立的审计部门，然而，从其职能发挥的效果来看，并不乐观。尤其是审计机构和监察机构并未统一和合并，导致审计部门的工作效率不高。此外，由于国有企业组织架构的设置问题，形成的局面是审计部门与其他部门之间对等的关系，造成审计人员在内部审计工作中缺少话语权，极大限制了审计职能的发挥。

（三）审计人员自身素养有待提升

近年来，随着国有企业对于内部审计工作认识的加强，对于审计人员的选拔标准也有所提高，然而，审计人员的整体素质不高依然是制约国企内部审计工作有效开展的重要原因。具体表现在：一方面，审计人员缺少与时俱进的理念，对于新形势下内部审计工作的新变化、新要求、新趋势缺乏及时的了解和动态化的更新，导致审计工作创新意识不足，难以满足审计岗位的需求。另一方面，审计人员不注重自我提升和发展，理论知识水平不高、实践经验缺乏。

普遍存在的问题是：国有企业很多从事内部审计的工作人员并非专业出身，很多是从财务或者其他部门转调来的。缺少系统的审计知识学习过程，知识体系不完善的情况尤为突出，导致其无法在审计岗位上发挥应有的作用。不仅如此，部分国有企业的审计人员还存在身兼数职的情况，对于审计工作只是兼职，无法全身心地投入。

此外，审计人员职业素养的缺乏也是当下国企内部审计工作开展过程中存在的问题。一些审计人员缺乏足够的自我约束力和控制力，在外界不良风气的影响下，导致审计工作缺乏规范性，极大降低了内部审计工作的权威性。此外，随着审计复杂程度的提升，对审计人员的要求呈现出了综合性的发展趋势，即除了扎实的专业知识外，信息化水平、财务、管理等方面的知识也是审计人员应该了解和掌握的。然而，从目前我国国有企业内部审计人员的综合水平来看，还有一定的发展空间[3]。

（四）内部审计结果应用程度不高

内部审计是一项系统化的过程，其最终的目的是通过审计过程发现企业经营发展过程中出现的问题，并将审计结果呈现给企业管理者，作为其规划、决策调整的参考和依据，而内部审计效能和价值能否充分发挥很大程度上将依赖于审计结果运用的高效性上。然而，很多国有企业正面临着审计结果运用不当和不足的问题，对于审计工作的侧重点把握不够准确，将关注点都放在审计过程上，而忽略了对审计结果的运用，造成后续审计整改力度不够，审计工作无法形成有效闭环，这也是当下很多国有企业内部审计职能发挥不充分的主要原因。

四、国有企业内部审计价值提升的建议

（一）转变观念，提高重视

当下，国有企业面对严峻的经济发展形势，积极转变观念，尽快从传统、落后的内部管理理念中摆脱出来，强化自身建设和发展，提高对内部审计工作的认识和重视，是国有企业实现转型发展的必经之路。首先，结合新时期经济发展趋势以及国有企业自身发展现状和未来发展规划，明确内部审计工作的发展方向，完善内部审计制度，优化审计工作方案，创新内部审计工作方法，实现国有企业审计工作与经济、社会发展要求相符合，奠定国有企业内部审计工作创新发展的基础。另外，在国有企业内部营造内部审计工作发展的良好环境。引导审计人员深入分析新时期内部审计工作的新理念、新方向，调动起审计人员工作的积极性和主动性，协调好与被审计部门之间的关系，为审计工作的有序开展创造有利条件。

（二）强化内部审计的独立性

为了从根本上扭转国有企业内部审计中出现的独立性不足的问题，首先就要从审计部门和人员结构调整入手，确保审计部门与人员的独立性，降低外界因素对审计工作的影响，逐渐在国有企业内部建立起内部审计健康发展的环境。

国有企业管理层要加强对内部审计工作的支持，确保内部审计机构、人员工作的独立性，确保审计工作能够客观、公平、公正地开展，确保审计工作能够实现真正的“独立”。其次，强化审计委员会的职能。审计委员会作为连接内部审计与外部审计的重要桥梁，承担着内部审计过程控制和监督的职能，更是提升内部审计独立性和权威性的重要保障，对于推进内部审计价值的发挥起到关键性的作用[4]。

（三）审计人员素养的提升

事实证明，审计人员自身素养和能力的高低将直接影响甚至决定了审计工作的质量。

基于此，从国有企业的层面，要侧重于对审计人员的培养。一方面，加强对审计人员专业知识的系统化培训，尤其考虑到当下国企很多审计人员专业知识储备不足的现状，从专业知识培养入手，强化推进审计人员知识体系的健全和完善，使其满足审计工作的基本要求。另一方面，企业要着力打造一支高素质、高水平的审计队伍，对现有审计队伍进行扩充。此外，强化审计人员的职业道德素养的培养，提升其思想道德水平，明确自身工作职责的重要性，以更好地推动国有企业内部审计工作的开展。

（四）强化审计结果的运用

能够实现对审计结果的高质量运用将直接影响到国有企业内部审计职能和价值的提升。针对当下国有企业“重过程轻结果”的现状，推进内部审计内容、流程的优化、创新和改进是必要措施。

首先，国有企业要高度重视审计反馈机制的建立，全力打造内部审计闭环式管理体系，实现内部审计增值效果。充分重视和利用审计结果，并将其作为制度完善、规范管理的重要指标和依据。一方面，全力推进审计“反馈——整改——跟踪”机制的建立，并建立责任机制，负责对审计结果的反馈、整改和跟踪，并形成最终的整改报告，作为后续内部审计工作的重点关注内容。

其次，针对内部审计过程中发现的问题进行深入分析和研讨，深挖问题出现的原因，针对问题制定整改措施，并落实责任分工，充分发挥内部审计对企业控制体系完善所起到的积极作用。

最后，将内部审计结果及整改反馈情况与国有企业干部考核、任免、奖惩机制建立有效衔接，并作为干部考核的重要依据，形成反馈整改长效、常态化机制。此外，针对内部审计中反馈的问题进行认定，并建立问责机制，确保内部审计的权威性和严肃性[5]。