加强企业资金预算管理措施的探讨

2022-11-23杨梅菊人天通信集团有限公司

品牌研究 2022年3期

文/杨梅菊（人天通信集团有限公司）

企业资金预算管理是一个十分重要而又复杂的工作，资金预算在企业经营中占有重要地位，其管理水平直接影响到企业的经营和发展。为此，本文对如何加强企业资金预算的管理进行了研究。只有使企业充分认识到企业资金预算管理的必要性，找到问题所在并采取相应的对策，才能从根本上解决问题，实现企业的可持续发展。

一、企业资金预算管理的意义

第一，强化企业的资金预算，能够有效地提升企业的业务效率。通过对资金预算的分析，可以使管理者对企业的经营行为有一个更全面的认识，从而使其更好地进行经营决策。第二，通过强化资金预算，可以有效地减少企业的财务风险；借助对资金预算的管理工作，能及时掌握企业的资金状况，对资金进行合理的分配，减少资金链断裂的可能，减少财务风险，保障企业的正常运营。第三，要强化资金预算，才能保障企业的资金安全。资金预算是资金支付的基本依据，能降低资金支出的随机性。在资金充裕的情况下，资金管理部门可以将剩余的资金预先投入到其他的投资项目中，从而减少浪费，增加投资收益。在资金短缺的情况下，资金管理人可以事先对各种融资渠道、融资模式进行分析、比较，测算出最佳的资金成本，从而达到降低融资成本的目的[1]。

二、企业资金管理的特点

（一）企业资金管理生命力强

企业在进行生产时，企业的运营价值是指企业的资金，它包含了发展过程中的货币资金和存货占用资金两种。企业资金管理具有很强的生命力，是当前企业资金管理的一个显著特征。只有拥有强大生命力的企业机体，才能作为资金管理机制的载体。如果只将资金看成是经营活动中的一个附属部分，那么就难以支撑其运行。

（二）企业资金管理的复杂性

资金管理机制是企业的生产和运营活动的一个有效保障。随着全球经济一体化进程的加快，中国恢复加入 WTO和其他国际组织，各行业的市场竞争能力得到了显著提高[2]。因此，企业必须不断地提升决策的质量，最大限度地利用资金，扩大企业的资源。强化企业资金预算，利用财务数据，直观地反映（集团）各子企业、各部门对资金的管理需要。当企业有重要的决定时，可以提供财务上的参考，这样可以最大限度地优化资源，从而避免企业的资源浪费和无效使用。

（三）企业资金管理的系统性

近些年，由于各个行业的人力成本持续升高，企业承受着成本刚性增长，实现“挖潜增效”的任务日渐艰巨，市场竞争能力受到了相应程度的削弱。企业资金管理的系统性，通常是指企业在经营活动中，每个部门的资金流向、人力成本等都是企业成本的重要组成部分。企业资金经营的动力机制、约束机制、效率机制、决策机制等全部是企业经营活动的核心内容[3]。

三、企业资金预算管理中存在的主要问题

（一）企业未重视资金预算管理与经营管理的关系

尽管现代企业的管理观念已经发生了巨大的变化，但是许多企业的管理观念和思维依然十分陈旧落后，一些新观念尚未与现代企业的经营活动相结合。在某些企业中，对预算活动的关注不够，把企业资金预算看作是企业的内部工作，是财务人员对资金流动进行全面控制的一种手段，与企业的经营管理活动无关。这就使得企业的管理人员在资金预算管理中的作用越来越小。尤其是在销售部门，他们的资金和日常运转都很大，不愿受到预算管理的约束，因此对财务部的预算管理提出了异议，使预算工作仅限于财务部门，很难达到预期的作用。

（二）资金预算管理不够合理

目前，我国企业资金预算管理工作中出现的普遍问题，主要是由于企业缺少对内部资金预算部门的认识与支持，以及对预算管理工作中的不合理安排。例如，一些企业的财务部门由于长期与业务脱节，财务和资金预算不能满足企业的发展需要，造成了预算不切实际和管理上的空白。部分企业的财务部门在编制资金预算时，眼光太过短视，未能完全掌握企业的经营策略。资金预算的目的与企业的发展战略目标不符，对企业的长期发展不利。一些资金预算方案太过理想化，不能完全顾及企业的文化、人文精神，把企业的整体发展与员工的个体发展相分离，很难真正调动员工的积极性。

（三）资金预算执行力度不够

除了资金预算自身在企业的地位不足、工作质量低下问题，在资金预算工作计划确定后难以有效实施也是一个重大问题。不管如何科学、合理的资金预算，若不能得到企业各有关部门及人员的严格执行，最后也只能是一纸空文。尤其是在企业研发、销售等部门，由于对资金的运用缺乏严密的控制，常常会出现任意的变动，造成在实际实施中出现较大的偏差，无法预测和管理企业的实际运营状况，预算的权威性基本为零。

（四）资金预算管理基础比较薄弱

资金预算管理的终极目标就是要改善企业的管理质量，提高资金的利用效率，企业目前的经营情况是进行资金预算管理的前提[4]。当前，中国企业的制度化建设已初见成效，但仍有不少问题需要解决。比如长远的规划不够协调，缺乏前瞻性的工作等，这些问题将导致企业的行为变得盲目和随意。在这种情况下，对于资金预算管理工作企业往往会表现出主观上的不情愿，或者是被动地执行，仅仅是做一些表面工作。

（五）资金预算监督考核机制不完善

当前，我国企业普遍采用的资金预算管理方式是以预算为基础，构建绩效评价体系。企业根据业绩考核指标，定期对资金预算实施部门进行考核，对项目实施资金预算比较好的部门和个人予以表彰，其他部门按规定予以处罚。考核机制的合理应用需要建立起一套科学合理的评价体系，而且在考核的时候，要保持中立和客观的态度。然而，目前许多企业在对资金预算进行考核和评价时，往往会顾及许多人情因素，不能做到客观性。有的企业没有相应的奖励和惩罚措施，导致考核没有权威性，不具实际意义。

（六）企业缺乏专业的资金预算管理工作人员

企业资金预算管理是一项重要的工作，由于财务人员工作范围广、工作量大，专门管理资金预算的人力很少，因此一般由财务部门的人来做。他们除了完成自己的工作，还要承担其他任务，在做预算的时候很难全身心地投入到工作中去，这样工作质量就会下降。由于财务人员业务水平和技术水平较低，资金预算相关工作不够全面，对相关法律法规不了解，知识结构不能满足资金预算管理的需要，对企业的资金预算管理造成直接影响。

四、强化企业资金预算管理控制能力的途径

（一）加强部门间沟通配合，完善资金预算后评价

在企业管理中，各个部门的交流和协作是企业经营的一个重要环节。企业要充分运用先进的信息化技术，构建一个以“购—产—营—销”为基础的大型ERP信息平台，将生产和运营中的所有数据和财务数据进行直接的链接，从而实现企业内部的数据资源的共享[5]。通过直接的数据共享，能让各部门摆脱那些繁杂的报表，将更多的时间和精力放在分析财务数据上，让各部门能更好地发挥各自的作用，了解各部门的资金运用情况，及时地解决部门资金管理的缺陷，化解企业内部的矛盾，减轻企业和部门间的紧张气氛，推动各部门更好地履行自己的职责，为企业创造经济财富。与此同时，要加强资金预算后评估制度，不断完善预算执行跟踪、监控、分析、运行等手段，确保预算执行的规范化、可控性和高效率，使资金预算管理在企业的经营活动中表现出实际价值，直接反映资金预算管理和企业生产经营的相互关系，为生产决策提供可靠依据。

（二）完善考评机制

首先，在资金分配、职位提升评估等方面，要从预算管理的角度加强对资金预算的重视，从人力、物力、财力等方面给予支持。其次，要健全绩效考核机制，对年度资金预算进行考核，对表现优秀部门和人员给予物质和精神上的嘉奖，对业绩不佳的部门和人员要给予适当的处罚。在进行了预算管理评价之后，要对预算管理中存在的问题进行及时分析。财务部门要对各个部门的预算执行情况进行全面搜集，找出不同的预算差异，并对其进行改进。对预算差异进行综合整理，并将其归类汇总，上报企业主管审核。企业领导可按实际情况召开集体会议，通过集中讨论制定资金预算整改计划，提高资金预算管理的可操作性，提高资金使用效率。

（三）提高信息化建设水平

通过互联网技术，可以使企业的资金管理体系更加完善，使企业的内部结算与各有关部门的电脑终端相结合，从而使传统的人工结算变为电子结算，提高结算的便捷和效率，并能有效地防止人为失误，保证资金的安全。企业可以建立资金账户、银行子账户、财务企业账户，实现资金的统一管理，并将资金的收付信息统一到下级资金账户，保证企业资金和相关部门资金的安全流通[6]。在企业内部管理、资金核算、资金预算、资金分配等方面发挥着巨大的推动作用，是企业集中管理、集中控制、安全流动、及时了解的重复基础。在管理体系中，还可以针对相关的人员进行管理，并针对企业的实际情况，设置基础管理、资金核算管理、资金结算管理和风险管理等子模块。从而保证企业资金管理的灵活性和有效性，使企业的资金使用得到有效的改善。此外，在资金管理信息化过程中，要强化资金经理的培训，提高资金预算管理人员的专业技能，健全资金预算管理体系。

（四）注重推广零基预算

企业的资金预算是以企业的总体运作为基础的。在全面预算管理的基础上，也可应用于具体的业务项目，也就是推广零基预算。零基预算是目前企业的一种特别的预算方式，它能有效地对企业内部的一些分散经营活动进行预算，并将其集中在有限的资源分配上，使其能够适时地优化预算。零基预算的基本理念是，它的预算以零为单位，不计成本，通过对预算的分析和比较，确保了预算工作的完成[7]。零基础预算将企业原有的运营行为视为一个完整的组成部分，根据总体的利益来进行预算拨款。在编制零基预算时，经常会有业务增加或减少。例如，在零基预算法中，要制定一个资金预算目标，针对企业的发展状况，提出一个具体的预算方案，同时对该方案的成本和效益进行分析，将计算结果进行对比和分析，按照企业的实际资金状况，合理地安排各项投资，编制预算表，以作为参照标准。

（五）完善资金预算管理制度

（1）建立财务报表制度。每月的财务报表由各部门汇总，并向企业报送，实现重点预算指标的监控与追踪。（2）健全资金预算责任制，建立预算管理责任制，严格执行每月的预算目标，保证各项指标的及时、完整完成。（3）健全资金预算管理与监督制度。健全与之配套的预算管理与监督机制，使管理者更加注重预算管理与监督，实现对各部门的职责分工，达到各部门互相监督的作用。同时，组建监察组，严格执行监察制度。

（六）增强资金预算编制的科学性与合理性

在制定资金预算时，要充分考虑到企业的实际运营状况，以避免与现实脱节。提高资金预算的科学性、合理性，最好的办法就是加强各有关部门的交流与协调。资金预算管理可以从企业的不同部门中获得大量的数据，比如，通过市场营销部门，可以获得企业的产品或服务的市场份额，从而预测企业的运营收入和运营费用的增长率。在进行资金预算时，必须将资金预算的执行主体和责任主体纳入本部门或本环节的资金预算之中。通过这种方式，既能使预算执行者和责任者在心理上得到充分的尊重，又能提高其企业的责任感，同时也能深刻地认识到自己参与编制预算的重要性。

（七）提高资金预算管理人员专业水平

资金预算管理与企业经营的好坏有着密切的关系，因此，企业必须指定专业的人力资源来进行资金预算的管理。在现有人员中，要注意掌握资金预算方面的知识，特别是有关法律、法规、经济政策、资金预算等方面的工作流程。企业应采取各种措施，加强持续教育，通过专门的培训，使资金预算管理人的财务、会计知识得到进一步的充实和发展，从而使自己的业务能力得到进一步提升。要建立激励机制，使每个人都能更好地工作。要注重职业道德教育，工作中要有强烈的责任意识，要有崇高的职业操守。企业要给予有才能的员工同等的升迁机会，提高他们的归属感。