事业单位内部控制机制的完善与运行

王佳楠，王 松

(黑龙江省科学院自然与生态研究所，哈尔滨 150040)

事业单位的发展对我国的政治、经济和文化都有着重要影响。我国事业单位正在大力发展建设内部控制机制，对事业单位内部管理活动和内部人员进行规范管控，并有效预防廉政风险出现，对事业单位内部的官僚主义、享乐主义、形式主义及贪腐之风等风险的防控。内部控制机制的建立，可以有效保障事业单位正常、有序、科学运行，实现事业单位的长久、可持续发展。目前，全国各地的事业单位都在积极建立相应的内部管理机制，已取得了良好的效果。但是，仍有部分事业单位未能很好的施行内部控制机制，没有意识到内部控制机制的重要性，未能很好地采纳内部控制机制的建设意见，各地发展水平不均衡，导致部分地区的事业单位在内部控制机制建设上存在一定的滞后性。如何完善事业单位内部控制机制的建立、切实有效保障内部管控机制的运行是事业单位建设的重中之重。

1 完善事业单位内部控制机制建立的必要性

1.1 有助于提高内部管理水平

完善内部控制机制可有效提升事业单位管理水平，尤其是预算管理水平。通过实施统一的财务预算管理平台，对事业单位内部财务工作进行系统性整合，可以对内部财务活动进行规范性管理，实时掌握财务状况，也可以及时发现预算管理过程中存在的问题及可能出现的财务风险，及时对财务管理进行优化配置，保证预算管理工作的可控性。通过对事业单位内部财务进行规范性控制，可以有效控制财务收支行为，避免出现国有资产浪费和损失。

1.2 有效防控廉政风险的出现

为了避免事业单位内部人员出现贪污腐败和奢侈浪费行为，在建立事业单位内部廉政风险防控机制时，通过健全民主决策议事的规章制度及实行科学民主决策机制，可以对事业单位领导权力进行一定的限制，以避免领导滥用职权，有效减少贪污腐败、暗箱操作的发生。

1.3 有效提高工作效率和公共服务能力

事业单位的性质决定了其所面临的市场经济竞争力比较小，主要原因是国家会对事业单位进行财政拨款和政策的优先支持，这使得事业单位人员普遍存在工作效率较低的问题。通过加强内部控制，对内部人员岗位职责和权责分配有了明确规定，并对其工作状况进行有效监督和考核，可以大大提升内部人员工作效率和质量。与此同时，可进一步促进公共服务水平的提升，能够更快、更高效地解决问题，提高人们对政府和国家的满意度。

1.4 顺应时代的发展

信息化技术、互联网技术、人工智能技术、大数据和云计算等计算机技术在各行各业都有了广泛应用，并极大促进了有关行业的经济、技术发展。事业单位也应顺应时代发展，积极对内部管控进行技术革新，目前很多事业单位在内部控制过程中都使用了信息管理网络平台，在计算机上就可以实现对内部财务信息和业务信息的统一管理，并将管理信息透明化，令部门之间相互监督，减少廉政风险出现的几率。利用计算机技术可以大大简化财务活动和业务活动操作流程，提高工作效率，提升人们的服务体验，从而实现内部控制机制技术上的变革和创新。

2 事业单位内部控制机制存在的问题

2.1 对内部控制机制建立意识不强

很多事业单位对建立内部控制机制不够重视，部分领导未曾学习过财务专业知识，其对内部控制比较陌生，不能真正理解内部控制的内涵，无法意识到内部控制机制的重要性。很多单位并没有专业人员指导进行内部控制机制建设，无法建立专业化、系统化的内部控制机制，无法发挥内部控制机制的作用。

2.2 内部控制机制制度不完善

很多单位虽然已经建立了内部控制机制，但是对内部控制制度的执行仍然不到位。很多单位建立的内部控制机制未充分考虑实际情况，未能很好的将内部控制与单位性质联系起来，导致内部控制与单位运行呈现脱轨状态，还是按照以前的办事流程处理经费开支、资金授权等工作，内部控制机制形同虚设。很多内部控制制度的制定不合理、缺乏科学性，用于内部控制制度建立的资金有限，相关人员配备不充足，甚至出现了一人多岗的现象，使得内部控制制度的编制比较粗糙，没有阐明每个岗位的职责范围，实际应用过程中无法发挥内部控制的管理作用。内部控制涵盖了事业单位财务活动和业务活动等内容，执行过程中需要多部门密切配合，才可以发挥内部控制的作用，但各部门之间存在着信息沟通不到位的问题，执行过程中各自为政，没有做到相互合作，这也是内部控制制度不完善的一种表现。

2.3 内部控制监督执行不到位

目前对事业单位内部控制的监督采用的是量化评价方式，但很多事业单位并未成立专门的内部控制评价部门，也没有建立完善的内部控制评价体系。一般是由内部审计人员开展内部监督，这些人员通常是从事业单位内部进行抽调，不管是经济利益还是行政关系都不能从单位中独立出来，因此在监督过程中会出现偏袒和徇私等现象，影响审计结果的权威性和公正性。

2.4 内部控制过程缺少风险意识

事业单位的财政资金风险意识不强，其经费是由国家财政拨款而来，不需要自行承担盈利和亏损，资金使用上没有过多限制。事业单位业务比较固定，很少会出现较大的变动，长此以往很多人慢慢淡化了风险意识，忽略了业务活动中存在的其他风险，导致其不重视内部控制的风险评估。

3 事业单位内部控制机制的完善措施

3.1 强化内部控制意识

要提高部门领导对内部控制的重视度，领导的判断决定了整个部门的发展方向，如果领导对内部控制不够重视，员工也不会认真完成内部控制工作。要转变员工的思想意识，内部控制需要多个部门和人员相互配合才能顺利运行，并不是只有财务部门人员参与内部控制，要提高每个员工的思想意识。可以开展内部控制专题培训，邀请专业人员讲解内部控制的优势，解决员工在进行内部控制过程中遇到的问题，增进员工对内部控制的了解。

3.2 完善事业单位内部控制制度

3.2.1 明确各部门职责分工

为了切实有效保证事业单位内部控制的运行，制定内部控制制度时应明确各部门的职责分工，避免出现职责不清、互相推诿的现象。事业单位的财务活动和业务活动比较固定，可以在一定程度上简化部门设定，规定各部门的权力责任，明确各部门职责行使权力的依据和范围，将权力责任具体化，避免出现权力过于集中和过于分散的情况。例如：财务部门作为资金运作部门，应是内部控制的重点部门，所有和资金相关的业务活动必须由财务部门审核、批准、登记后才可以开展；审计部门拥有对内部控制进行审计和评价的权利，其负责对整个内部控制制度执行情况进行监督和评价，并及时与上级部门沟通评价结果和意见建议，对于没有认真完成内部控制的人员或部门，具有提出处罚意见的权力。

3.2.2 严格执行内部控制流程

在完善事业单位内部控制制度的过程中，要对每个部门的岗位性质、职责权限及人员配备等情况进行详细了解，根据各部门的不同情况制定相应的管理制度和内部控制流程，使内部控制流程可以更加科学化和系统化。内部控制运行过程中，要求所有员工严格依照内部控制流程开展财务活动和业务活动。以经费使用环节为例，各部门进行经费使用申请时，要制定经费使用计划，计划包括项目名称、项目经费预估金额、经费使用明细等，部门领导仔细核对之后进行签字批准，然后才可以移交至财务处审核。财务处要对经费申请进行审核、查验和登记，对于符合规定的经费申请予以通过；不合规定要求的经费申请，财务处审核人员需与申请部门进行沟通，对经费金额进行修改，直至符合规定要求。

3.2.3 加强内部控制预算管理

预算控制是根据事业单位的资金储备和财务开支情况，对下一季财务活动所需要的经费进行预测和安排。预算控制管理对于内部控制机制的建立具有重要意义，进行经费预算可以全面掌握事业单位的资金储备状况及资金流通状况，实现对财政状况的有效监控；通过对下一季度财务活动经费进行预测，建立相应的预算标准，可实现对经费使用的控制，维持事业单位资金收支平衡。要重视预算管理制度的制定，制定出一套科学、系统的预算管理流程，在预算执行中严格依照流程进行预算管理，做好资金预算。

3.3 加大内部控制监督和考核力度

内部控制监督是保证内部控制有效运行的重要措施，其一般由纪检监察和设计等外部督查构成，事业单位设立的内部控制督查应是独立的部门，这样才能确保对单位财务活动进行监督和审计时的公正性。应加强对内部控制监督人员的培训，提高监督人员的专业能力，确保其能够胜任监督工作。应使其对财务活动有全面的了解，实现对财务活动全过程的监督，保证监督结果的准确性。要建立合理的监督考核方案，严格实行责任追究制度，将考核结果与员工奖惩直接联系起来，以提高员工进行内部控制的积极性。

3.4 积极引进专业内部控制人才

很多事业单位无法落实内部控制的原因是缺乏专业的内部控制人员，内部控制建设过程中，要积极引进专业内部控制人才。一方面要加强对内部员工的培训，尤其是专业技能和道德修养培训，以此来提升内部人员的思想意识和专业素养；另一方面，针对发展较落后的地区，可以申请由国家指派专业的内部控制人才，对内部控制工作进行指导，并进行内部控制培训，充实壮大内部控制人才队伍，使之具备进行内部控制的条件。

3.5 实现内部控制与信息化技术相结合

事业单位要充分发挥信息化技术优势，将内部控制建设与信息化技术有效结合起来，进行内部控制管理优化升级。这就要求事业单位积极引进或自行开发内部控制管理系统，建立网络化办公平台。以往在处理和财务相关工作时，要经过很多环节的审批处理，手续比较烦琐复杂，实现财务活动网络化处理后，所有环节都可以在网上进行，申请人只需在网上进行经费申请，部门领导审批后，直接在平台上移交给财务处进行处理，整个过程极大节约了人力和时间。网络平台还可以处理电子公文、查阅文件资料及绩效考核，使得控制过程变得更加透明化、公开化。

4 结语

事业单位作为我国经济发展与建设的重要力量，它的管理和发展对增强我国综合实力具有重要意义。内部控制是我国为实现事业单位管理改革的重要措施，但目前很多事业单位在实行内部控制措施过程中存在着思想意识不强、内部控制制度不完善、内部控制措施监督不到位等问题，严重阻碍了内部控制机制的建立。应积极完善内部控制制度，强化对内部控制的监督和考核，引进专业人才，利用信息化技术实现内部控制管理的优化升级，为促进我国政治、经济和文化发展贡献力量。