智慧财务下高校财务内部控制优化研究

齐向丽

天津职业技术师范大学 天津 300222

引言

随着科学技术的不断发展，数字化、网络化与信息化已经成为当今社会发展的主基调，各行业发展、管理工作开展都离不开信息技术、网络技术的支持与推动。高校财务部门也升级会计核算管理平台，重构财务管理框架，智慧财务平台随之建立并逐步完善。基于智慧财务平台的内部控制体系建设与优化，在推进内部控制信息化、增强管理决策能力、降低办学成本、提高经济效益等方面都具有重大的现实意义。

1 智慧财务平台介绍

智慧财务是借助大数据、云计算等技术手段，深度整合财务职能，实现财务管理智能化的过程。由于财务管理在高校运转过程中所具有的特殊地位，智慧财务能否有效构建与规范运行，对于高校其他方面的管理工作（教学管理、资产管理、科研管理、人事管理等）有着深刻的影响。因此，智慧财务平台建设的必要性就不仅体现在推动高校财务管理的智慧化、智能化发展，同时也会成为智慧校园全面建设的基础。智慧财务平台不仅做到全面升级财务管理应有各项职能与管理工作信息化水平，如发票管理、费用收缴、财务核算、预决算管理等，同时还需要与校外供应平台联通实现财商融合，以及与校内其他业务系统对接实现业财融合，这样才能够真正构建起以智慧财务系统为核心、全面联通各项管理工作与业务运转的统一平台。（如图1所示）。

2 智慧财务对高校财务内控工作的客观影响

财务内控是提升高校财务管理质量的有效手段，在信息化大发展的今天，智慧财务平台的不断构建完善，也促进了高校内部控制活动的革新。

首先，在信息化建设与智慧财务加持下，内部控制体系的运作环境得到了大幅度改善，内部控制部门能够借助更加宽广的信息传输网络、更高效的云计算、大数据技术加强对数据的收集效率以及实现对内控风险数据的有效筛选。其次，在智慧财务加持下，内部控制活动能够更加契合具体业务、减少管理与实际脱节的现象，从而真正发挥出监督与约束作用。再次，在智慧财务加持下，内部控制不再只是向下对业务层进行控制，同时也能够向上对决策层产生影响，内部控制能够凭借更及时更广泛的数据收集、更快速有效的数据分析，为学校领导制定科学决策提供有力支持，发挥更大自身价值[1]。此外，在智慧财务加持下，各业务部门消除信息差、信息壁垒以及不必要的管理矛盾，保证内控工作能够有序开展。最后，在智慧财务加持下，内部控制能够做到全过程监督与数据记录，从而避免传统内控模式下因为数据获取不及时不全面而可能存在的管理错位与绩效评价偏颇，切实做到公平、公正、公开。

3 智慧财务下的高校财务内控建设优化

目前高校财务内控工作面临着诸多问题，如信息沟通不畅、风险监控不及时、信息同步率较低等，这些都严重影响到内部控制及财务管理工作本身的工作开展质量。为此，我们必须以智慧财务为基础，以信息化、网络化以及“互联网+”思维为指导，全面实现高校财务内控制度的优化以及具体工作的强化。

3.1 顶层设计先行，优化单位层面控制

充分利用智慧财务平台强化业务管控。智慧财务平台涵盖了财务管理、业财融合、财商融合、服务支持以及分析预警等模块。在财务管理模块的内控设计应考虑预算编制环节嵌入定额、已签订合同、历史情况等数据支撑。预算控制环节严控无预算和超预算。预算执行环节实时监控执行进度、支出审批手续是否完善，购置资产是否办理入库等。业财融合要实现所有业务数据的实时传输，减少人工传输的滞后和差错。财商融合将财务核算与实际支出直接联通，更加反映业务真实情况，减少虚假支出的发生。分析预警围绕成本分析、绩效评价、风险识别和比对等功能设计。运用大数据对比分析，对业务执行过程中的风险进行识别、评估，并采取恰当的措施应对，防范资金流失。对项目成本进行核算与分析，加强绩效考核，有效保证战略目标的实现。把学校层面和业务层面的内部控制都尽可能嵌入智慧财务平台中，有效实现监督管理，提升管理水平。

3.2 梳理风险点，构建内部控制流程标准

3.2.1 预算业务。明确预算编审范围、编审原则（科学性）、逐级审核、归口审核、专业技术性等要求。具体包括预算报送、预算审核、预算调整、决算、绩效评价和信息公开等内容。树立超预算、无预算、绩效评价低等风险清单[2]。

3.2.2 收支业务。根据审批权限、不相容岗位，和内部牵制规范，设置业务流程标准，具体包括收费管理、票据管理、支出审核等内容。从防止乱收费、以支出形式套取资金等问题，树立风险清单。

3.2.3 采购业务。根据学校采购业务相关管理制度，规范业务流程，明确采购业务风险控制环节。具体包括采购预算审核、采购实施、合同执行、验收与付款等内容。树立无预算采购、未验收付款等风险清单。

3.2.4 资产业务。明确资产管理风险要点。具体包括对货币资产、固定资产、无形资产和对外投资等内容的分类管理。着重注意往来款清理、固定资产定期清查，无形资产评估处置等问题。树立往来款长期挂账、固定资产账实不符、未到年限报废等风险清单。

3.2.5 基本建设业务。明确基本建设业务控制要点，规范业务流程。具体包括项目立项、概算编制、项目进度付款管理、变更管理和竣工结算等内容。重点关注是否严格按审计核定的施工进度付款、变更调整预算程序，树立超概算等风险清单。

3.2.6 合同业务。明确合同业务控制要点，规范合同流程。具体包括合同订立、审核、执行和归档管理等内容[3]。在签订环节嵌入预算审核、法律审核等内容。合同签订后可纳入收支业务调用。树立不按合同进度付款，不进行验收就付款等风险清单。

3.2.7 设置风险分析报表系统。为满足政府会计制度双体系核算要求，财务会计与预算会计形成的差异应准确、清晰，保证经济事项记录不遗漏、不重复。同时设置现金流量表、预算执行情况表以及专项资金使用情况统计表、薪酬情况分析表、财务指标分析表等风险分析统计表，实现应用数据分析技术辅助学校决策与风险防控的目标[4]。

3.3 加强风险预警机制建设

在智慧财务背景下的内部控制风险预警机制建设，主要包括有效的风险识别、准确的风险评估、风险数据库建设、风险应对机制建设等几个方面的内容：

3.3.1 有效的风险识别。智慧财务下的内部控制风险识别需要通过对各类业务主要财务数据的筛选、提炼、对比以及分析进行，以确定各个业务环节存在的主要风险，如资金风险、资产管理风险、招投标风险、基本建设风险、预算管理风险以及科研经费管理风险等。

3.3.2 准确的风险评估。高校的内控风险评估需要结合相关法律政策、高校财务状况、年度发展目标、教学科研相关经济活动，并从风险发生概率、风险发生可能带来的负面影响、学校对风险的承受能力等几个方面进行风险等级评估，并以此为依据进行风险应对机制的建设。

3.3.3 风险数据库建设。风险数据库的数据收集不仅要针对高校自身管理工作中的历史数据进行收集，同时还应将其他高校管理工作中存在的风险问题和风险数据纳入其中进行扩大收集，同时定期数据更新，以保证风险数据库所录入相关数据始终能够契合高校内控风险防控工作管理要求。

3.3.4 风险应对机制建设。结合信息化技术手段，将风险数据筛查程序嵌入各业务流程之中，做到财务数据的实施筛选，及时与风险数据库进行数据对比，以锁定风险数据。在风险数据上报汇总环节，要就所收集到的数据按照风险类型进行审核，以保证将风险可能造成的实际影响和损失降到最低。

3.4 整合信息系统、构建统一平台

智慧财务平台是推进智慧校园建设的基础，同时也是保证内部控制能够真正做到全面约束与控制的基础。不同于传统意义上的数据传输共享平台。在智慧财务平台构建过程中，相对复杂的就是如何将相互独立的业务部门及各自的信息系统进行整合[5]。然后将内部控制与财务平台进行融合，真正落实内部控制与业务流程的有效融合、跟踪记录，避免管理滞后、内控滞后等影响管理工作成效的问题，让内部控制借助智慧财务平台真正发挥出全过程全监控的作用与职能。

3.4.1 智慧财务平台应当包括3层结构[6]：决策层——财务层——业务层。决策层通过上传的有效财务数据及内控数据进行决策制定与全面管控。财务层通过汇总、整理业务层财会数据及内控数据进行有价值数据筛选，并上传决策层为决策提供有效支持。业务层包括了学校内部各具体业务管理部门，如资产管理部门、采购部门、人事部门、财务部门、科研部门等等。打通各部门间的信息壁垒，最重要的就是要切实统一各业务部门所使用的管理软件，并对各业务部门的数据格式、信息编码、科目名称进行整合与统一，提高信息交互效率。为财务工作有效收集与整合各业务部门各项有关数据、并进行横向对比分析提供可能。

3.4.2 将内部控制与财务平台进行融合，在业务层嵌入内部控制监控点，实现实时数据监控，真正落实内部控制与业务流程的有效融合，避免管理滞后、内控滞后等影响管理工作成效的问题，让内部控制借助智慧财务平台真正发挥出全过程全监控的作用与职能。

3.5 加快财会队伍建设、增强人员综合素养

切实推进智慧财务下的内部控制优化与执行质量，学校方面必须加强智慧财务队伍建设。首先，财务人员必须掌握在信息化技术环境下处理财务工作的能力、熟练掌握财务软件操作技能。同时，财务人员还要熟悉财务业务制度和内控关键风险知识。最后，还要具备可以利用大数据技术对财务数据专业化分析，或根据职能部门需求建立相关的财务数据模型进行数据分析的管理人才。

4 结束语

智慧财务是现代财务管理的发展方向，更是高校建设智慧校园的基础。在智慧财务建设背景下，高校的财务内控管理方式、体系建设也受到了多方面影响。加强智慧财务背景下的高效财务内控建设与优化，必须从系统顶层设计、内控流程梳理、风险预警机制建设、整合信息系统、加强队伍建设等多个方面入手，全面推动内部控制职能转型与履职能力提升。