行政事业单位会计风险防范及其控制

李学明

（大埔县审计局，广东 梅州 514299）

会计工作是每个行政事业单位至关重要环节，但在进行会计工作时不可避免会遇到一定风险，对于行政事业单位而言，进行会计风险防控非常重要，亟需积极探索会计风险的具体体现并深究其出现的原因，加以解决与完善。

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

首先，行政事业单位会计工作的开展需要利用全面的会计信息，对会计风险进行控制能够把控会计信息的准确性与规范性。当单位在进行经济活动时，其涉及的财务信息经过风险控制后可以如实反映活动情况，方便会计工作的进行。其次，加强会计风险防控还可以确保单位的资产，对单位资产进行规范的管理，针对可能出现的资产挪用、配置不合理或违规处置等问题进行防范，保证资产的安全。最后，落实会计风险防控还可以保障单位内部职能的履行，在严密的风险防控下，单位内部各个工作人员能够严格遵守相关规定，避免出现会计违规行为。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）会计结算风险

行政事业单位在进行会计工作时经常会面临结算风险，其涉及的结算主要有现金与转账两种，部分事业单位内部没有对现金结算标准进行严格的控制，尤其对于普遍使用现金支付的单位而言，其现金管理不足，而部分使用银行卡支付的单位经常会出现没有及时核对金额账户的问题，导致其会计工作出现纰漏。

（二）会计制度运行风险

会计风险体现于行政事业单位运行的会计制度，目前新的政府会计制度改革将财务会计区分于预算会计，分别对其实施管理，使两者保持独立。该改革对于预算方面的工作具有更大的帮助，能够方便其独立管理。同时财务信息的不同需求能够在报表中充分体现。当某些业务能够将两类核算的方式同时满足时，两者将会展现相同的特性。由于现阶段行政事业单位的会计制度处于改革发展阶段，大多数会计方面的问题都出在新旧会计制度交替阶段，新制度难以彻底落实。

（三）税务管理风险

由于大部分行政事业单位的税务工作归属于会计部门管理，因此税务管理成了不可忽视的会计风险。伴随着税收新政策的强力推行，我国税制改革迈入了新时期，而在进行会计工作时发现部分事业单位的发票管理与经营管理都面临着一定风险。部分单位会进行虚开发票、偷税漏税的不法操作，为其会计工作带来了极大的风险，尤其在税收制度越来越完善、税务管理平台越来越严格的大环境下，一旦出现税务方面的问题，必然会给会计工作带来极大的压力[1]。

三、行政事业单位存在会计风险的原因分析

（一）风险防控意识不足

目前许多事业单位的领导阶层存在着会计风险意识较差的现象，并没有跟随国家税务征收的步伐认识到防范会计风险对于事业单位发展的重要性。还有部分行政事业单位的领导者虽然主观上提升了对会计的关注度，但仅仅是表面工作，对国家出台的各种会计、税务政策知之甚少，导致行政事业单位会计工作不合规。会计风险防控不是简单的业务，而部分行政事业单位却将其过分简化，导致财务部门的工作压力较大。正是由于行政事业单位的会计风险防控意识严重不足，从而为行政事业单位的会计风险防控埋下了隐患。

（二）内控系统没有落实

大部分行政事业单位的会计风险管理工作没有得到有效的落实是由于行政事业单位的内控系统不完善。内控管理不足的行政事业单位在日常的运行过程中通常会忽视会计风险防控，在风险发生时无法及时意识到并采取有效措施来降低风险，当风险超标后才进行风险事项的处理已经为时已晚。由于内控系统的落实不当导致行政事业单位内部的职能分工混乱，无法仔细分析国家会计政策的调整以及各种会计制度的更新，更无法将政策应用于行政事业单位的日常运营之中。

（三）信息系统不够完善

虽然信息化社会在不断发展，但是行政事业单位的信息系统依旧不够完善，部门与部门之间的信息交流不方便，导致在会计风险防控方面配合不紧密，让会计风险防控的工作难以开展，许多会计信息没有及时更新上传，带来了许多不必要的工作麻烦。政府更新的许多会计制度也没有被及时纳入行政事业单位的信息系统中，导致只有少部分员工知晓会计风险防控的相关事宜，大部分员工对会计风险漠不关心，稍有了解的员工也由于信息的落后导致对其认知不全，造成了公司不重视会计风险防控的不良氛围[2]。

（四）管理机制建设不全

目前部分行政事业单位的管理制度涵盖的内容较少，由于行政事业单位对制度的忽视，导致很多管理制度在公司运营出现问题时才匆匆发布，无论是在制度的内容上还是形式上都缺乏完整性，公司所颁布的制度系统性不足，极不方便公司进行统一管理。部分公司完全沿用之前的管理制度，没有根据时代的发展以及公司经营的实际情况对管理制度进行及时的修改和完善，导致管理制度名存实亡，没有实施的价值。进而导致行政事业单位失去了权威，即便行政事业单位强调了会计风险的防控，但由于行政事业单位出现风险后并没有合理的制度进行惩戒，导致工作人员对行政事业单位出现的会计问题的漠视。

（五）专业人员素质不高

目前大多数行政事业单位的会计人员拥有的专业素质与职业素养对行政事业单位的会计工作水平存在较为直接的影响。专业素质低和职业素养差的财务人员对政府税收政策、会计政策置之不理或者仅仅进行粗略的了解，没有将政策和行政事业单位的日常经营有效地结合起来，导致行政事业单位的会计风险防控形同虚设，面临较大的会计风险。由于许多行政事业单位的财务工作人员专业素质较低，没有跟随新时代不断精进自身的业务水平，也没有及时了解国家会计制度、税收的调整和行业的变动，无法满足行政事业单位发展的需求，而职业素养差的财务人员更是没有工作责任心和职业操守，极大地增加了行政事业单位发生会计风险的概率。

四、加强行政事业单位会计风险控制的建议

（一）增强发票管理

行政事业单位必须重视发票管理，依法进行会计工作，保障单位做到依法纳税。增强发票管理的方法主要有四点，第一，加大控制发票的管理环节中产生税务风险的力度，杜绝虚假发票，在获取发票的环节上提高单位的防范意识，严格审查开具的发票是否真实有效，规避涉税的风险。第二，强化开具发票的管理，在开具发票的时候严格依照税法的相关规定，开具增值税专用发票，确保开票的时间、金额与实际一致。第三，积极学习会计、税务的新政策，熟知其各项规定，依法提供准确有效的纳税人识别号，如果没有按照规定的要求填写信息，单位需要严厉拒绝其开票行为。第四，将开具发票时的原始凭证妥善地保存起来，作为会计财务审计的可靠依据[3]。

（二）加强单位内控

行政事业单位的内控体系中共有三类子系统，一种是决策机制，另一种是执行机制，最后一种是评价与监督机制，三类系统形成了相对闭合的回路，更有利于单位的内部控制。决策机制起到规范单位中领导层下达决策的作用，可以帮助领导决定出对单位而言正确有效的策略。执行机制作为整个体系中最关键的机制，必须要执行到位才可以保证内部控制获得较好的效果。在执行机制中需要利用各种相关制度例如关键岗位责任制加强单位的内部控制，必要时需要使用现代化的科学手段进行辅助。同时还需要参考单位风险测评的结果将关键岗位上的职责要求一一明确，并设立相应的制约岗位对关键岗位进行辅助，将单位会计风险大大降低。并且还需要遵循权责对等此类原则，对各个岗位的权限进行明确并以专业的审批流程确保工作人员履行自身职权，特别重要的事件需要启用集体决策的制度。除此之外，单位应该建立健全法治体制，在平常的经营管理中有效落实依法合规，打好法律的基础，帮助单位做出正确的重大决策，避免不必要的经济纠纷以及做好内部管理，在建设制度的工作过程中，需要加强单位内部的管理，做好普法的相关培训工作，将依法经营融入体制的建设中，提高单位在经营过程中与风险对抗的能力。评价和监督机制作为内部控制中不可或缺的环节具有一定的反馈作用。单位通过外部监督来挖掘自身内部控制的不足之处，进而将其完善，但其相对而言比较被动。当然除了外部监督之外，内部监督也需要同步落实，单位内部需要做到信息公开以实现内部监督。

（三）加强单位信息化

1.构架云计算会计大数据分析平台

会计大数据的分析平台是当代信息社会下出现的新平台，为了更好地进行会计工作，如今在云计算的支持下，该平台的构建进度越来越快，其不仅能够将会计涉及的信息与其业务融为一体，还可以充分提高会计工作人员的效率，最后甚至还可以向智能化的方向发展。此类平台能够帮助行政事业单位的会计工作进行高效高质的工作，还可以帮助单位进行会计风险的控制。在构架云计算基础下的会计大数据的分析平台时首先需要遵循数字化的原则，确保会计工作涉及的各项信息数据不会因为长时间的多次传播而产生失真的情况。该原则要求会计数据以数字化的形式进行有效传输。其次需遵循网络化的原则，由于该平台和云计算都是依托于互联网运行的，因此其构建也必须要网络化，该系统需要将行政事业单位内的部门都纳入其数据分析系统，方便单位内部的信息交流。最后，还需要遵循智能化的原则，该平台在当今社会中最鲜明的特点就是其智能化，依托于先进的信息技术，将平台中的数据进行自主分析整理和汇总，并能够依据其结果预测未来会计财务的发展[4]。

2.构建财务共享服务中心

财务共享的服务是利用先进的信息技术对行政事业内部系统受到的限制进行突破，将单位中基础的会计业务进行集中处理，保证会计信息能够被准确地管理，让财务人员不仅能够进行财务工作，还可以转变成为专业的管理人员。随着财务共享的知名度不断被提高，我国的行政事业单位开始逐渐接受此类思想，应用信息技术来处理财务流程，进行分布式管理，对组织结构进行优化，将财务管理业务的流程完善，进而提高财务管理的工作效率，在一定程度上减少了运营的成本。财务共享能够节约组织的成本，将其效益最大化发挥，有利于确保财务系统、信息系统以及人力资源等职能的工作质量，达成其一致性。构建财务共享的服务中心能够降低会计风险，尤其对于资金结算而言。构建中心时需要在会计工作之中积极应用先进的备份软件进行信息的备份，保障资金结算的数据不会缺失，即便遭到恶意篡改也有原始数据的备份。在进行资金结算时必须要按照严格的规定进行，使用人脸识别技术、指纹识别技术等手段来保证用户对财务共享中心的合法访问。网上审核资金的途径存在一定风险，为了加强风险防控，还可以应用安全性更高的先进区块链信息技术。行政事业单位可以利用数据共享通道把资金结算相关的信息详细地上传到区块链平台上，通过对事业单位财务的监管环境此类外部因素以及单位的性质、采用的财务政策等内部因素进行深入了解，补充记录互联网中获取的信息，并通过区块链特有的时间戳功能认证资金使用数据，同时还能够借助此项功能做到对单位固定资产以及无形资产的验证。资金的确认可以在产生交易数据之后立即开展，不再需要提前制定相关的结算计划，避免了时间成本和人力成本的浪费，也能够将资金结算风险的防控战线提前。行政事业单位还能够应用先进的信息技术和设备确保在财务结算工作的开展过程中对风险进行控制，例如预警系统、ERP系统以及与EHR系统等等，此类风险识别系统可以帮助事业单位对财务结算的风险进行防控[5]。

（四）完善会计工作管理制度

由于新会计制度对单位会计风险的防范工作做出了更高的要求，行政事业单位的管理机制需要顺应会计制度管理的方向，完善相应的管理机制，只有健全了会计风险防范的相关机制，才能够严格按照机制对财务相关人员作出严厉的要求，强化单位内部的监督管理，形成强制性的会计风险防控管理，对全体员工进行会计信息约束，提高单位的权威性，约束员工的不正行为。在完善会计工作管理制度时不能直接套用模板，应当结合单位运营的实际情况，积极听取财务部门的意见，制定符合当前财务管理工作状态的制度，避免制度脱离实际导致制度名存实亡的情况发生，确保制度得到落实。完善制度的过程中要时刻关注制度的落实情况，并根据其落实情况对制度做出相应的调整。

（五）提高会计人员素质

行政事业单位在大环境下要有效地防范会计风险，必须要不断提高相关工作人员的专业素质与职业素养。为了达到提高人员素质的目的可以从以下两个方面操作。第一，细分会计人员，对其进行针对性的专业培训，可以组织员工参加专家的讲座，让员工充分学习最新的会计政策，并将其活用于单位的风险防范中，通过理论和实践的结合熟悉会计风险防控的流程。第二，养成会计工作人员终身学习的习惯，让其跟紧时代的步伐，与时俱进，对自身知识结构不断进行更新和完善，让其通过主动的学习认知到单位会计风险控制的不足并对其进行改善和补救，同时在国家法律以及行业的熏陶下增强其职业素养。尤其在单位运用新技术进行会计工作时，更要求会计人员加强自身的管理能力，利用先进的信息技术帮助单位做出最正确的决策。

总之，行政事业单位在进行会计风险控制的过程中需要紧紧跟随时代的发展不断增强自身的发票管理、加强内控系统建设、加快信息化建设、健全管理机制以及提高工作人员的素质，只有在会计工作的各个方面都做到尽善尽美才能够保证行政事业单位的长久稳定发展。