行政事业单位内控制度存在的问题及对策探讨——以老干部局为例

吴朝宇

（中共信阳市委老干部局，河南 信阳 464000）

老干部局是我国特殊的行政单位，其主要职责是贯彻落实各级党委关于老干部工作的方针政策，落实老干部的政治待遇和生活待遇，通过一些党建活动、文娱活动，丰富老干部的精神文化生活，引导老干部充分发挥作用。在我国无论哪种层级的老干部局，其经费都来源于国家的财政拨款，因此，其应保证其内部资产可以得到有效利用。目前由于种种因素，老干部局内部管理仍存在一些问题，其内部控制制度不完善，管理相对薄弱，已经无法与现代经济社会的发展相适应，目前唯有对老干部局的内控制度进行进一步的完善才能促进单位更好的发展，因此，老干部局必须实行内部控制制度，以提高自身管理水平。行政事业单位内部控制是对单位内部进行组织管理和考核协调的制度，也是财务管理不可缺少的手段，能够提高行政事业单位的工作效率。行政事业单位的内部控制制度，能够推动改革的进程，对我国当前经济的可持续发展具有重要意义。但随着我国行政事业单位的进一步发展，其内部控制问题逐渐显现，因此必须有针对性地对行政事业单位的内部控制制度进行进一步的完善。

一、加强行政事业单位内部控制制度建设的必要性

内部控制制度是指为确保国家法律法规的贯彻实行而进行的一系列的控制方法等，目的是使事业单位的日常活动更加的合理有序，符合市场需求。加强内部控制制度建设对于行政事业单位具有重要意义。

（一）有利于保护财政资产

行政事业单位主要为提高政府的公信力而服务，其活动资金也来源于国家财政，因此，其必须对财政资源做到有效利用。对行政事业单位实行内部控制，可以对其经济往来起到一定的规范作用，从而有利于提高国家财政资金的利用效率，避免财政资产流失，可以有效地保护国家资产的安全。

（二）有利于贯彻国家政策

实行内部控制制度能够有效地促进事业单位的进一步发展，随着改革进程的不断加快，财政部制定了一系列的规章制度，行政事业单位内部控制也会根据国家法律法规政策的需要，随时做出适度的调整，因此，行政事业单位加强内部控制可以使国家政策得到更好的落实，使单位得到稳健发展。

（三）有利于提高行政事业单位的管理水平

从当前经济的发展状况来看，我国市场经济虽然取得了一定的发展，但是仍未完全建立科学的决策体系。加强行政事业单位的内控工作，可以完善行政事业单位原有的内部控制制度，提高其工作效率，增强其决策的科学性和合理性，从而可以不断提高行政事业单位的管理水平。

（四）有利于规避行政事业单位潜在风险

我国经济的发展对行政事业单位提出了更多的要求，因此行政事业单位也要不断地提高单位的创新水平，以对内部各项活动进行科学有效的管理。通过加强内部控制，可以对行政事业单位的各项活动进行有效约束，提高管理层的工作效率，有效的规避其工作中可能会遇到的各种风险。

二、当前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题

（一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄

内部控制环境是指执行内部控制的前提保证，也在一定程度上反映了管理层对内部控制的重视程度。但是，当前大部分的老干部局领导都不了解也不重视内部控制制度，导致其内部控制制度的理念较为薄弱，不能发现单位存在的潜在风险。员工的参与意识不够，对内部控制制度的作用认识不足，部分员工甚至认为行政事业单位的全部资金来源于国家财政，只需要负责按照编制使用资金即可，所以经常出现财务失控的现象。还有部分员工错误地认为在行政事业单位中仅财务部门需要制定内部控制制度，和其他部门无关，导致其他部门的内控制度建设往往较为落后。

（二）内控制度不完善，控制措施有待加强

要想让内部控制更好地发挥其作用，则要不断地完善内部控制制度建设。目前许多行政事业单位的相关章程不健全，或者简单地以财政预算代替内部控制章程，这样就会导致各部门人员在工作时无法可依，只能凭借着以往的经验进行事务的处理，造成其决策过于随意，也缺少一定的科学性[2]。还有的老干部局虽然也有相应的内部控制制度，但是在具体的执行过程中，由于种种原因的阻碍，落实力度不够，或者制度本身就脱离单位实际情况，导致内部控制制度形同虚设。还有的岗位之间没有做到有效分离，权责不清晰，这些都影响了老干部局内部控制制度的实施效果。

（三）行政事业单位财务人员素质参差不齐

随着我国经济的不断发展，改革也越来越深入，我国的经济水平与世界发达国家的差距逐渐缩小，我国的会计准则也逐渐与国际相接轨，这些改变都对财务人员提出了更高的要求。但是我国老干部局中部分财务人员的专业素质较低，缺乏风险防范意识，不能采取有效的手段进行财务管理，容易在利益的驱动下，发生经济问题，导致作为内部控制关键组成部分的财务内部控制落实效果较差。

（四）缺乏必要的内部审计和监督机制

从当前行政事业的发展状况来看，要想提高单位的内部控制，首先面临的重要问题就是内部控制监督体制尚不健全。对于行政事业单位来说，内部监督是一个非常重要的内部控制环节，其有利于内部控制制度的实现。虽然老干部局在具体的工作中，已经设立了较为完善的操作制度，但是在具体的实际操作中仍然暴露出了很多问题，比如监督机制实施的范围设置较小，缺少对细节的把控等等。目前我国的老干部局未设立审计和监督部门，内部审计的职能也比较薄弱，不能够公正客观地进行监督和审查工作。同时监督人员在专业素养方面也较为欠缺，会导致监督缺位的现象。监督缺位容易导致部门工作人员态度懒散，对待工作较为消极，并且出现严重的畏难情绪。另外我国的老干部局也没有专门的审计人员进行审计工作，这导致审计工作的开展受到了严重的不利影响[3]。

（五）内部控制的信息化程度较低

在2012年和2015年，财政部分别出台了关于内部控制信息化的相关政策，在两个法规当中，都提出了要加强内部控制信息化进程，从而强化内部控制的执行力度，提高企业管理效率的问题。在事业单位实际发展过程中，管理层需要对相关部门进行监督，互联网技术的作用变得越来越重要，如果无法将事业单位的内控工作和信息化技术相结合，将严重的阻碍内部控制工作的正常推进。当前，较多行政事业单位信息技术水平较低，其也不能充分利用信息化技术对内部控制流程进行改进，因此容易导致工作出现失误，信息化程度的不足也阻碍了会计核算工作的有效实行。

三、加强行政事业单位内部控制制度建设的措施

要想保证老干部局这一特殊行政事业单位的稳定发展，就必须要积极找出老干部局内部控制制度建设存在的问题，并加以改进，以为建立良好的内部控制制度提供基础。

（一）增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境

对内控工作的重视程度直接决定了内部控制制度是否能得到有效落实。要提高单位负责人的内部控制意识，应按照内部控制的文件要求，使单位的主要负责人对内部控制制度的完善负主要责任。

首先，可以对老干部局的管理层展开关于内部控制制度的相关培训，提高领导层对于内部控制工作的认识，提高其对内部控制的重视程度。其次，老干部局在设置内部控制度组织结构之时，还要注意权责一致的原则，对权利和责任进行合理的分配，从而在单位内部不断地加强内部控制观念，为在行政事业单位内部建立完善的内部控制制度营造一个良好的发展环境。要加强对老干部局的管理，发现问题，及时分析问题并提出解决策略，从而保证内部控制制度的有效落实。不断地以问题为导向，在检查的过程中如发现没有按照财务标准进行核销入账，要深究其原因，具体问题具体解决，并且追究责任人，切实做好内部控制的执行工作，持续跟踪、限时整改。同时，坚持举一反三，对已经出现的问题进行分析总结，找出解决方法，完善内部控制建设，各项的规定也要落在实处[4]。最后，要全员统一提高思想认识，从思想上高度重视内部控制，通过内部控制建设加强风险防控，将业务中的潜在风险降到最低。

（二）健全行政事业单位内部控制相关规章、规范

行政事业单位由于其资金来源的特殊性，导致其内部控制制度也具有特殊性，因此需要建立一个适合其特点的内部控制制度，对单位的内部薄弱环节进行管控，做到责任落实到个人，使单位的各项管理都有章可循。

首先，完善的制度是一切的前提和基础，应该以完善制度为手段，不断地促进内部控制工作的规范化和流程化。从具体的操作流程出发，对财务管理、公务接待的具体细节以及资产具体使用的规定等不断地进行完善，对大额经费的使用、办公设备的购置都要做到流程化和细化，督促相关领导坚持财务管理工作，严格遵守具体的核销程序，坚持用具体的制度来进行人、物的管理，严格按照相关的制度办事，从而确保财务工作的规范性和正确性。

其次，老干部局的各个管理人员要积极地参与到内部控制制度建设中去，学习其他行政事业单位优秀的管理机制，同时结合上级要求及老干部局的具体情况，建立符合自身特点的科学的管理制度，保证老干部局的内部控制发挥应有的效果。还要根据形势、任务、要求和实际情况的变化，不断改进相关制度规范，以让内部控制真正成为防止出错、发现问题并整改问题的有效工具。

（三）加强对行政事业单位内部控制人员的培训，提高其综合素质

行政事业单位经济业务的复杂化对老干部局的内控人员提出了更高的要求，内控人员不仅要提高自身的财务专业水平，还要具备法律专业知识以及较好的职业道德。因此，内控人员要不断充实自己的知识和专业的技能，以更好地做好内部控制的相关工作。老干部局还要建立完善的个人考核奖惩机制，将内控执行与单位的年度考核及平时考核相挂钩，从而不断地提高老干部局工作人员的工作积极性，解决队伍中出现的消极怠工问题。对出现的问题及时检查，提高工作人员处理问题的能力。同时要加大对老干部局相关人员的培训力度，有效地提高内控人员的专业素养[5]，帮助其树立正确的价值观，提高其对工作的积极性。

（四）加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系

重视内部审计和监督机制，是提高老干部局工作效率的重要因素。首先，要完善我国相关的法律法规，这样不仅有助于进行宏观的监督，还能使内部监督做到有法可依，对一些徇私舞弊行为也能够依法进行责任追究，从法律层面上杜绝不良行为的发生。其次，行政事业单位应该设立专门的内部审计部门，并且设立专业的审计小组，审计小组成员应由各部门领导组成，并且要保证其具有相对的独立性，以使其能切实开展内部审计工作，真正的落实好内部审计制度。最后，老干部局应充分完善内部监管机制，可以采用定期或者不定期的方法对所属二级机构的业务往来进行监督管理，尤其要注意相关的工作人员是否存在渎职行为，在监督中，要将事前的监督和事中监督相结合，对不同的经济业务也要灵活变化监督方法。同时，还要注意对各个岗位进行责任划分，针对具体的执行情况进行深入分析，对于出现的不合规问题要及时提醒，对暴露出的问题也要及时解决，以最大限度地实行全方位的动态化监督。

（五）完善内部控制的信息化建设，增强行政事业单位的创新思维

首先，加强内部控制信息化的宣传力度，提高全体员工掌握互联网技术的意识，提高人员的信息化水平。其次，结合行政事业单位发展的实际水平，构建信息化的内部控制体系。规范行政事业单位的管理工作，将实际的工作经验与互联网技术相结合。在老干部局还要明确相应的岗位职责，根据岗位职责匹配相对应的信息化系统使用权限，从而确保整个系统的安全性以及信息获取的准确性。最后，还要对原有的机制进行及时的完善，促进传统模式向信息化模式转型，加强部门之间的信息共享，以确保相互之间信息取得的一致性。

四、结束语

加强行政事业单位的内部控制工作是现阶段单位内部管理工作的基础和重点。由于老干部局单位性质的特殊性，对其加强管理可以更好地对国家资产进行管理，使其能充分履行社会职能。当前市场经济高速发展，老干部局必须提高内部控制水平才能保证长远健康发展。良好的内部控制体系能够促进老干部局对其各个部门及环节进行有效的制约和监督，从而防止渎职等问题的发生，并且能够保证财务信息的准确性，保障老干部局在发展过程中进行正确决策。因此，首先老干部局应制定相关的规章制度，使内部控制工作在执行过程中有确切依据，其次，要增强老干部局管理者对内部控制的重视程度，为加强内部控制营造良好氛围，还要强化内部审计和监督机制，以进一步完善单位内部控制体系。