能源企业内控环境的优化措施分析

于春慧

（重庆化医控股集团财务有限公司，重庆 401121）

随着我国经济和科技的迅速发展，国家对能源环保建设的不断深化，能源企业在国民经济中的地位越来越重要，对推动我国发展具有非常重要的作用。随着环保建设改革的不断深化，为了适应更加广阔的需求市场，对我国能源企业提出了更高的要求，要求能源企业需要不断完善自我，创新生产方式，众所周知，创新是一个国家和民族的灵魂，只有适应市场不断改革创新，进一步降低自身的能耗，创造更高的生产效能。特别是在全球能源经济竞争日益激烈的今天，面对国外发达国家强劲的对手，中国必须要开拓创新，大力发展自身的能源企业。国内的能源企业也需要不断优化自己，将内部控制放在能源经济的核心，对自身的内部控制环境予以优化，通过完善内部控制环境、融入信息技术以及提高信息披露质量等措施来获取到更佳的经营效果，以此保证企业的长期稳定发展，获得更高的经济效益。

一、当前我国能源企业内控当中存在的问题

随着经济和科技的迅速发展，我国的能源企业得到重视，并广泛提上日程，但在发展过程中也出现了一系列问题。随着市场中各种企业财务问题暴露的越来越多，企业内控逐渐走进人们视野，在企业发展中发挥出巨大的促进作用，引起了不少学者的研究[1]。企业中良好的内部控制是整个企业发展的稳定剂，能促进企业更规范更有效的发展经济战略，树立良好的品牌形象。有效的内部控制能够有效规避企业财务问题的发生，从内部清除不好的因素，提高企业生产效益，提升企业能源的优化配置。但是，目前我国很多能源企业仍存在明显的内部控制方面的缺陷，不能做到企业能源的优化配置，不利于能源企业健康持续的发展。

（一）缺乏良好的企业内控环境

能源企业对原材料的勘探、采集、加工、销售过程较多，例如，煤炭的挖掘等，开采要面临严峻的地下环境，还要有组织的行动有管理者和执行者。涉及的工种也多，会使得生产环节较为复杂，人员管理和资源管理的难度大，如果内部控制效果差，极易造成安全生产事故和能源消耗大的问题。如果管理者没有仔细研究地表构造，盲目让执行者去勘探，很有可能会出现事故，导致不可挽回的损失。目前，我国能源型企业大多是由高层领导一人说了算，所有人都要听命于他。型证券、控制权与监督权没有分开，促使企业经营过程中常常出现一言堂的现象，导致内部控制措施落实不到位，各项内部控制制度形同虚设。比如说，在能源公司的内控制度中需要对重大事项召开董事会集体商讨投票决定，但经营过程中经常由于领导一个人说了算，一旦领导判断失误，极易遭受经济风险。判断失误会引发很严重的后果，中小型企业耐挫程度较低，很有可能面临破产的威胁。而其他大型的能源企业，也很有可能因为一次的失误，品牌形象被破坏，消费者变得不信任该企业，市场压力变大。

同时，依据规定内控管理制度，企业应该实行职责分离控制制度，要求不相容岗位相分离。各个职责人员各司其职，互不干扰，总体上说是团结合作。但是，由于能源企业的工作人员数量众多，教育水平不一致，个人素养良莠不齐，对内控的理念理解不一样，对内控制度的重视程度也不一样，日常工作中难以严格依照内控制度来开展，内部控制措施落实不到位，失去了原有的刚性与严肃性[2]。另外，财务信息披露不真实、与账目不相符，财务目标偏离内部控制目标等也是能源公司内控管理中常见的问题。

（二）缺乏完善的风险管理机制

能源企业作为我国支柱型企业，其发展会牵涉到国计民生，且比一般的企业更具风险性。特别是煤炭、天然气和石油等传统型的能源企业，其开采过程中往往易形成重大安全事故，造成巨大的经济损失和人员伤亡。对此，企业只有不断优化企业经营过程中的每一个环节，通过对生产环节进行风险规避与风险管理，降低这些事故的发生概率，保障国民经济和生产人员的安全。另外，外部经济、政治与文化环境也是企业风险管理汇总的重要内容，能对企业的发展造成巨大的影响。在能源企业的发展过程中，还要注意紧密联系市场，清楚市场所需，并根据实际情况结合企业内部发展情况制定正确的经济发展战略，才能进一步促进能源企业的健康持续发展。但在实际生产过程中，不少能源企业对这些软实力不够重视，对市场环境不重视，属于关起门来搞建设。始终没有看到市场环境对于企业发展的重要性。存在风险发现不及时、风险识别不全面、风险管控不到位的现象，最终给企业带来巨大的经济损失。比如说，在2015年某煤炭公司的销售人员通过未缴存收取的银行承兑汇票的方式侵占了公司五千多万元的资产，给该企业带来了巨大的损失。从该案例可以看出，该公司就是没有对企业的文化环境进行风险管理，岗位控制和员工管理方面都存在内控缺陷，才导致了惨剧的发生，这件案例也警醒我们要重视企业内部的风险管控，并及时制定措施进行防范。

（三）企业内控管理监督的失效

当前我国不少能源企业的内控管理监督方面存在缺陷，部分能源企业没有真正重视内控管理并把它落实到企业的发展经营过程中，促使内部监督成为摆设，很多内部控制措施缺乏保障机制，内部措施很难在实际中真正贯彻落实到位[3]。虽然很多企业在《内部控制规范》的要求下设立了监事会和审计委员会，有肩带的内部监督架构，但是却没有做好监督管理工作，也是让内部监督成为摆设，没有与执行部门进行分离，监督部门与执行部门同属一家，无法真正做到秉公执法，由于惧怕高层，监督层和执行层同属一家，且听命于最高层所以缺乏对企业高层管理人员及董事履职情况的监督，也没有尽到对职责分离内部控制制度的执行监督，促使企业内部监督管理效果差，内控措施落实不到位。需要注意是，在企业内控管理监督中，由于缺乏明确的激励约束考核机制，没有在企业内部设立奖励措施，岗位工作人员干多干少一个样，产生了这样的心理，使得各岗位工作人员参与内控管理的积极性差，部门之间内控权责不清晰，相互推诿、指责的现象时有发生，非常不利于能源企业的健康稳定发展。

二、优化能源企业内控环境的有效措施

（一）对能源企业内控环境予以优化

良好的内控环境是各项内控措施得到落实的有效基础，控制环境的好坏能够直接决定企业内控制度的执行效益。对此，在提升能源企业内控时，首先，应该对内控环境予以优化，对能源公司的股权结构予以优化配置，避免出现一股独大的现象，规避一家掌握绝对话语权的现象，在股东之间引入制衡机制，确保多方利益得到平衡。其次，在内控制度建设中，应该加强内控宣传及培训，促使管理层及一线工作人员的内控观念予以转变，对内控重视起来，同时也不断提升全体员工的综合素养，定期举办文化素养、企业文化辩论会等多项娱乐活动。让企业员工在放松娱乐中了解并加深企业文化，确保内控理念深入人心。而在能源公司的人才引进方面，监事会及审计委员会需要突破其形同虚设的局面，积极从外部引进高素质人才，提高薪资引进专业性技术人才，最好是财务会计领域的权威专家，以此保证财务数的真实性和完整性，促使审计监督工作的专业性和公平性。需要注意的是，为了构建良好的内控环境，企业还需要重视内部员工的伦理道德规范的建设，将思想道德品质的培养重视起来，积极构建良好的企业文化氛围，通过道德约束和伦理建设让企业内部形成团结互助、协同一心的企业文化。要求企业员工拥有社会责任感和强烈的道德意识，更好地促进企业的发展。

（二）对能源企业的风险管理机制予以完善

虽然不同类型的能源公司需要面对不同的风险，但是预防风险的措施都是大致相同的，都是对企业所处的行业环境进行市场评估，对企业运营、财务、法律等部分进行风险识别、风险控制和风险规避[4]。据此，能源企业可以从自身的供、产、销全过程建立监理内部牵制制度和职责分离制度，通过相互牵制和彼此制约对能源企业的风险进行事前控制。其次，企业内部对会计工作进行日常稽查，对企业风险进行事中控制。需要注意的是，为了保证风险管理机制的效益，必须做到权责明确，监督部门和执行部门分开，内部稽查人员需要具备较强的责任心，及时将监督过程及结果反馈给审计委员会，确保上层领导对企业内部的风险能够有全面的了解。对察觉到的风险紧急采取有效措施。最后，为了充分发挥出审计部门的监督作用，企业可通过内部专项审计、经营效益审计和离任审计多种方式对能源企业进行事后控制，及时化解能源企业内部的经营风险及财务风险，促进企业可持续健康发展，获得经济效益。

（三）对企业内部监督制度予以强化

为了确保内控措施得以顺利实施，能源企业的内部监督制度也需要予以不断地强化。基于《企业内部控制规范》等相关文件作为参考依据，基于企业的实际情况对企业自身原有的管理制度予以梳理，构建符合本企业的内控管理体系。首先，通过构架彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度，对企业内部的日常经营活动开展情况进行监督。比如说，对公司内部财务中的银行存款、现金项目进行日清月结，且定期进行结账处理，确保企业资金的安全。如果发现内控管理中的财务缺陷，第一时间上报审计委员会，且开启相应的应对机制。其次，对企业自身的监督人员配置予以优化，从人员数量、人才质量方面进行重新配置，扩大监察的队伍，开展监察知识培训工作，确保监察人员具备专业的知识和实践经验。需要注意的是，为了保证监察人员的独立性，确保监察队伍的聘用、培训、轮岗、考核、晋升等环节不得有管理层参与，确保企业内部监督职能能够充分发挥。

（四）对能源企业的内控考核机制予以优化

健全的内控考核机制是内部控制管理措施落实到位的前提，其不仅可以充分调动员工参与内控管理工作的积极性，也可以让内控意识深入人心[5]。首先，应该建立起能源企业的全体内控考核，要求所有员工依照考评机制对自身的内控目标完成情况进行考查。其次，为了改善内控环境，需要在内控考核机制中融入激励约束机制，对内部控制目标完成情况较好的员工予以适当的经济奖励，对内部控制目标完成情况较差的员工予以一定的经济惩罚，保障内控制度的严肃性，确保员工在面对内控管理工作时不会消极怠工，形成积极的能量。通过对员工在内控方面的工作态度、工作行为、工作结果进行综合考量，激发员工自身的主观能动性，促使员工能够打心底开展内控管理，构成一个良好的内控环境。需要注意的是，为了保障内控环境的纯洁性，能源企业还需要重视和加强反舞弊机制的建立，鼓励员工和企业利益方举报和投入企业内部存在的违法违纪现象，确保能源企业资金的安全。

（五）提高能源企业的信息披露质量

高质量的信息披露能够让企业受到公众的监督与约束，及时、准确的信息披露能够让企业具有更为良好的社会影响力，且内部也具有优秀的企业文化，获取到良好的社会形象。因此，企业可通过建立激励制度，将信息及时披露，且将信息披露情况纳入绩效考核当中去，确保企业与市场投资者之间保持良好的信息沟通。同时，确定信息披露问题的追责制度，将信息披露责任确定到人，以此保障企业信息披露的质量。能源企业也可以通过定期开展投资者说明会让市场投资者与企业之间形成双向的交流，积极消除企业在市场中的不良影响，消除外界对公司存在的误会，维护企业形象，确保企业的长远发展。

三、结论

总之，当前我国能源企业内控管理中仍存在诸多问题需要解决，确保企业的内控环境较差，企业风险规避能力较差，企业监督失效，大大限制了能源企业的长远发展。为了改善这些问题，推动我国能源企业的有序发展，企业应该不断优化自身的内控管理环境，对内部控制监督制度、风险管理、内控考核制度予以优化，加大企业的信息披露质量，维护企业在市场中的形象，确保企业各个生产环节的经济性、科学性，提高企业的生产效益，降低企业内部损耗，实现资源使用的最大化，促使企业在日益激烈的竞争中具有良好的竞争力。