中小企业财务管理存在的困难和对策

韩冷

（芜湖传媒中心，安徽 芜湖 241000）

随着我国市场经济的兴盛，中小企业迅猛发展，企业的管理水平逐年提高。即便如此，仍然还有很多的中小企业只追求短期目标，忽视财务管理，风险意识淡薄。一旦宏观经济环境发生波动，中小企业的生产运营和财务管理极易遇到困难。由于我国整体宏观经济实力尚不强大，中小企业资金来源还不充足，对外筹资渠道匮乏，中小企业抗风险能力差，加上企业规模小，考虑成本效益原则，会计机构及会计岗位设置不完整或混乱不堪，导致财务制度不健全，内部控制工作薄弱、财务管理水平低，甚至出现会计人员无证上岗，引发财务核算混乱、资产账实不符、数据信息失真等现象。此外，缺乏专业人才，中小企业投资规划能力偏弱，投资缺乏科学的论证，盲目决策的现象屡见不鲜。这些问题在企业初创期的危害尚不明显，但当企业进入资本化、规模化运营以后，其影响会逐渐扩大，最终一步一步地将企业带入衰败和没落。因此，中小企业急需加强财务管理，提高风险防控迫在眉睫。

一、中小企业财务管理存在的困难

（一）管理意识淡薄，素质不高

中小企业多为私营企业，所有者、经营者、管理者往往都是同一个人，私营业主的想法决定着中小企业的经营管理水平和财务管理质量。多数情况下，私营业主缺乏财务管理意识，凭感情行事，不采纳他人意见，对财务管理的认识只停留在“记账、算账”上，不依法建账，突击做账，以票代账，白条抵库的现象严重；另外，中小企业财务多是家庭亲属关系或者是松散型的招聘以及朋友互相介绍，普遍素质不高。在家族式管理背景下，财务岗位不用专业人员而任用家庭成员成为常态。同时，财务人员往往身兼数职，不仅要处理财务工作还要被动地处理行政办公事务等，难有精力进一步加强财务管理，加上中小企业的经营规模、发展前景、薪酬待遇、社会保障等原因，很难引进优秀的财务人员全身心地投入到企业的发展中，引导企业进入良性轨道，这必然导致财务管理上的混乱，使内部控制流于形式。

（二）内控形同虚设，制度不全

中小企业由于受到规模、资金、发展、效益、人员素质等诸多因素影响，内部控制不完善，自身的财务制度不健全甚至没有财务制度，无法建立严格规范的财务制度体系。多数中小企业的财务核算、财务控制、财务分析、财务管理等方面相应的制度根本不存在，导致财务权限、财务责任等权责不清，企业内部控制严重失效，财务监督系统处于失控状态。虽然也有一部分企业建立了相关制度，但却形同虚设，最典型的就是“一言堂”，老板一个人说了算，所有制度归根结底就是老板的意思，这样一来，老板控制财务人员、会计干涉出纳工作等情况不可避免，弄虚作假、偷税、漏税、坐支等现象时有发生，会计信息严重失真，财务的职能分工失去了意义，严重削弱了财务工作在经济管理中的作用，损害了企业在市场竞争中的实力。

（三）企业资金短缺，筹资困难

中小企业生产经营、扩大再生产、对外投资等都必须要有充分的资金支持。目前，中小企业普遍存在筹资难、贷款无门的现象，这是由于多数中小企业经营规模小，业绩不稳定，很难提供质押、抵押物，银行从运营角度认为贷款风险较大，加上一些中小企业丧失信用，拖欠贷款，抽逃资金，严重影响了整体的信用形象。此外，过高的融资成本、较高的尽调费用、烦琐的融资手续也让中小企业筹资难上加难。此外，对中小企业来说，筹资的财务风险也必须警惕，因为筹资不当，很可能进一步加大财务损失。许多中小企业没有充足的流动资金，中长期贷款更是没有着落，但为了生存，经常通过以贷补贷的方式经营，这无异于是饮鸩止渴，不仅无法抵抗经营风险，反而会增加更大的财务风险。

（四）对外投资盲目，缺乏创新

投资是一项重要的经营行为，无计划的盲目投资，必会造成失误与损失。我国的中小企业投资存在如下问题：第一是资金短缺风险。由于中小企业规模小，自有资金少，重大设备、技术等投资很大程度依靠筹资，这给经营环境差、行业壁垒低、财务管理乱、筹资渠道少的中小企业带来较大风险，一旦拖欠借款，形成连锁反应，后果不堪设想；第二是投资缺乏规划，中小企业大多数投资只是为了满足眼前的需求，没有对企业持续经营的优势、劣势和产业前景深入思考，没有长远规划企业发展所需的固定资产投资，投资没有发展战略支撑，不可避免地带有盲目性，极易造成投资浪费或不必要的损失；第三是投资人员配备不合理，能力不足。企业往往找几个懂一点技术、会一点分析的人员，成立一个投资发展部门，在没有详细的工作计划前提下，不通过有效的项目合理性预测，不进行企业战略、法律法规、政策环境、盈利能力等分析就进行投资，失败在所难免；第四是不重视项目管理。由于财务管理水平低，财务人员难以在项目实施过程中有效地控制资金和成本，管理上的混乱造成的浪费，使得项目进展不符合预期，成本暴涨；第五是缺乏创新意识。创新能让企业立于不败之地，但是很多中小企业缺乏创新意识，总是害怕创新给投资带来风险，因此不去创新，而是模仿和学习一些已经成熟的模式，但极具讽刺的是往往自己极力模仿的对象却因为模式的问题最终走向了灭亡。

二、中小企业加强财务管理的对策

（一）转变理念，提升财务人员素质

企业经营者和从业人员的思想理念决定着中小企业的生存与发展的方向和质量。着力提高企业经营管理者和从业人员的管理观念和思想素养，完善知识结构，摒弃落后的经营管理理念，放开眼界，提高觉悟，是中小企业能够长远发展的重要基础。要推动中小企业管理者和从业人员主动学习政策制度和管理方法，提升自身综合素质，不断关注更新政策与法律知识，转变经营理念，建立相互依存、相互制约、治理结构清晰、组织框架科学的先进管理体系，从而调节所有者、经营者和员工的关系，形成平等合作、互惠共赢的运营机制，全面保障中小企业有序发展。此外，必须提升财务人员素质建设，加强对财务人员的思想品德教育以及专业化培训，增强财务人员的监督意识。财务人员素质高低直接决定着企业财务管理工作的质量，一方面要加强财务人员职业道德和工作纪律的培训教育，提升财务人员政治思想觉悟；另一方面要强化企业财务人员的财务知识，可以通过对财务人员的财务知识实行有效的测试和奖惩，提高整体财务工作能力和业务水平。另外，对财务人员的聘用要严格把关，聘请职业道德高尚、专业知识过硬的综合型高质量的财务管理人才，让综合型的财务管理人才从理论结合实际的角度参与经营活动，发挥财务的参谋与决策作用，提高企业的竞争实力。

（二）完善制度，加强财务内控管理

完善内部控制是中小企业财务管理工作能够顺利进行下去的重要保障，中小企业要规范设置会计机构，明确会计人员的职权，形成职责分工、权力分割、相互制约的内部控制体系。良好的内部控制可以从以下几个方面加以改善：首先，建立以防范为主的监督防线，将相互促进又相互牵制的内部控制制度融入企业生产、供应和销售的整个经营过程中；其次，加强以控制为手段的事后监督，即在会计部门常规性的会计核算检查的基础上对各个岗位从事的业务进行真实性和有效性的核查；最后，以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个专设的管理机构，直接独立于被监督检查部门，通过建立有效的激励机制，管控内部控制的行为主体，强化内部控制工作的检查与考核，最终落实内部控制工作。通过对内部控制的进一步完善，在此基础上，再根据企业财务管理体系建立的原则、目标和要点要求，健全本企业完备的财务管理体系，实现对经营活动的全面控制，提高经济效益。

（三）科学筹资，提高资金使用效率

有计划地使用资金，保障其正常流通是财务管理的关键。中小企业一定要合理安排资金，科学安排筹资渠道、时间和规模。要努力做到企业资金流入与流出的相对平衡，防止不明原因的资金滞留。中小企业必须要有详细的资金使用计划，防止资金链断裂或大量资金滞留的现象发生。在资金的使用上，要多方面提高资金使用效率，资金的来源和使用要有效配合，不能将短期借款用于长期投资或购买大型固定资产，也不能将长期借款滞留于企业账面，不进行任何收益活动。同时，要加强对资金的收回和支付的时间的预计，比如应收账款什么时候能够收回，什么时候又要准备采购等，要做到有计划有预测，保证各项经营活动顺利开展。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用也要做到有效配合。

（四）创新方式，把控项目投资风险

中小企业要科学合理地选择最佳投资，才能使业绩稳定增长、经营进入良性循环。首先，要建立多方位多渠道的筹资体系。除了与银行保持长期联系，相互了解相互信任外，还应及时掌握政策，借助高新技术等专项扶持、风投基金、兼并收购、股份制合作、中外合资等方式，积累资金，保证未来投资过程中有充分及时的资金支持和保障；其次，做好市场调研，把握投资时机。中小企业不能随波逐流，要积极应对宏观层面的变化，无论在什么经济周期都能做到看准时机、谨慎论证、谋定而动，充分发挥中小企业投资高效灵活的优势，避开经济波动对自身发展的束缚，杜绝盲目投资，为永续发展积聚强大的后劲。在项目的甄选上，要认真分析并建立科学的决策程序，以市场调研为基础、辅以正确的投资预测，通过分析投资项目市场的需求性、技术的适用性可靠性以及经济上的营利性等，最终决定投资项目的可行性；再次，创新方式，引入战略管理。虽然中小企业受自身实力的限制，无法像大型企业那样有足够的资源和渠道进行战略管理，但可以引入战略思维，借助周围所有的力量，力所能及的搜集与投资相关的市场信息、行业现状和发展趋势等，再根据自身的优势或劣势研究投资的机会和风险，最终确定企业的发展方向以及未来战略，从而选择最正确的投资；最后，分散经营，降低风险。投资时，一定要注意分散风险，控制资金的流向。随着市场的不断完善，投资也趋于多元化，这使得企业要控制投资风险，不能把鸡蛋放在同一个篮子里，这需要一定的投资管理技巧，分散投资，既分散了精力又分散了资金，这样散如沙盘的投资，管理会更加困难，搞不好反而会增大风险，因此应正确选择方向，运用多种投资工具、达到分散风险的目的。

（五）加强管控，化解资金潜藏风险

中小企业应按照法人治理结构框架建立彼此制约的资金控制组织架构。加强资金支出控制是管控的重点，要建立严格的资金支出授权批准制度，明确审批方式、权限、程序等，规范职责范围和工作要求。借鉴预算管理模式，将支出分为预算内和预算外，预算内的支出正常审批，大额资金实行联签制；预算外支出，按照例外管理，报决策机构审批执行。重要资金支付须增加集体决策审批环节，建立责任追究制度，防范挪用、侵占的风险。此外，对于资金收入，应从加速资金周转和加强内控的角度完善控制。

对应收账款实行动态跟踪，及时对运行情况全面排查，梳理应收总额、涉及家数、周转情况，选定重点跟踪对象对以往支付、信用情况、偿债能力和还款意愿进行分析；运用账龄分析，对账款拖欠时间长短和不同信用等级的客户，采取差异的收账方法，实行不同的收账政策。此外，还应健全应收账款管理责任制和控制措施，有效促进应收账款良性循环。

另外，还要确定存货经济订货规模，保持最优存货水平，在满足销售和耗用的基础上，尽可能节约资金、降低存货成本；分析存货周转率，找出影响周转的因素，加快资金流转，减少资金在存货阶段的滞留。

三、结束语

财务管理是通过运用计划、控制、核算、考核等手段，在组织财务活动、处理财务关系过程中，提高经营管理水平、发挥财务监督作用、帮助企业实现经济效益的一项经营管理工作。针对目前我国中小企业的现状，我们通过深入分析研究，找出生产经营过程中存在的困难，运用科学有效的财务管理方法，帮助解决经营过程中出现的问题，营造良好的经营环境，为中小企业的发展提供坚实的保障。