信息化视角下的全面预算管理建设分析

柴丹丹

（武汉大族金石凯激光系统有限公司，湖北武汉 430223）

一、引言

全面预算管理集计划、协调、控制等于一体，是优化企业资源配置的重要方法。近年来，越来越多企业通过全面预算管理机制提高了企业的管理水平；预算管理体系也在越来越多企业内部的各项活动中起到预测、控制、分析、奖惩的作用。全面预算管理能够有效提高企业的战略管理能力，帮助企业获取各方面的信息，并建立合理配置资源的机制。在信息化时代，企业需要通过搭建信息系统来完善预算管理体系，从而提高企业预算管理水平，进一步增强企业预算管理的有效性。

二、相关概念

全面预算管理是以企业的战略目标为依据，通过一系列流程最大限度地调动企业的各类资源，以阶段性的方式实现企业的战略目标。信息化视角下的全面预算管理要求充分通过信息系统共享企业内部的各类资源，并充分利用各类信息完成预算管理的各环节工作，推进预算工作顺利执行。

三、企业全面预算管理常见的问题

（一）预算目标没有和企业的战略目标相衔接

很多企业的预算管理目标仅以短期的经济效益目标为主，没有将战略目标作为预算编制的出发点，在预算目标确定之后，也没有分析预算目标是否具有可行性。部分企业的预算目标和企业战略脱节，无法落实为具体的管理工作，导致预算流于形式。

（二）预算编制存在问题

传统的预算编制通过手工填制表格的方式进行编制，但手工汇总各类数据需要耗费大量的时间且容易出错。部分企业在预算编制时仅通过手工填制数据，财务与业务之间的各类数据没有实现有效钩稽，导致各项预算指标之间的联系不够紧密，预算编制的效率较低。

（三）预算控制与分析环节存在问题

首先，传统的预算分析是通过Excel 表格开展的，无法实现信息化和系统化的自动分析，分析具有明显的滞后性。当预算项目完成之后，仅由财务人员通过手工的方式进行判断，无法实现动态监控。其次，由于没有通过信息系统进行分析，企业预算管理过程中的各管理环节较为粗糙，企业也没有通过信息化管控流程明确各环节的审批要求。例如，在预算调整时，没有明确预算调整的条件，当预算无法继续执行时便随意进行调整。

（四）预算考评存在问题

很多企业的预算考评不够细致，仅将预算责任分派到各部门，而没有落实到具体的员工身上，导致员工参与预算工作的积极性较低，即便预算目标没有完成对员工的薪资也没有实质性影响。

四、全面预算管理的内容

（一）业务预算

业务预算是企业相关生产经营活动的预算，包括销售预算、生产预算、人工预算、费用预算等。销售预算是预算编制的起点，需要结合企业的历史销量数据、市场行情等方面的信息进行全面的预测。成本预算则包括管理费用预算、销售费用预算、生产成本预算等方面的预算。成本预算要根据企业内部不同部门的情况，分部门进行编制。

（二）资本预算

资本预算是跨越几个会计周期的预算，如构建固定资产、开展无形资产研发等方面的预算。企业需要通过滚动预算的方式开展资本预算，确保预算更加贴近企业实际。

（三）财务预算

财务预算是现金收支和经营成果的预算，是预计财务报表。财务预算根据收入、支出、投资等方面的情况进行分析，结合初期资产负债表和业务预算进行编制。

五、信息化视角下的全面预算管理建设

（一）企业战略目标与预算目标的确定

1.确定企业的战略目标

企业在制订战略目标时，需要通过SWOT分析思考如何提高企业的整体竞争力与价值，以此来确定企业的战略目标，并将战略目标细化分解为具体的预算目标。在将战略目标分解为年度目标之后，还需要将其进一步分解为月度与季度目标，再将预算目标分解为具体部门和员工的目标。层层分解能够确保企业的预算目标更加科学、合理，更具可操作性。

2.制定具体的预算目标

企业的预算目标是企业开展预算编制工作的基础，也是预算考核等环节的重要参考。企业在编制预算目标时，需要细致地分析与讨论预算方案，并结合企业的预算方案，分析预算目标是否能够支持企业的具体工作。如果企业的预算目标和企业的具体工作存在矛盾，则需要适当调整预算目标，确保预算目标具有可执行性、可操作性。预算目标要能够有效控制企业管理工作，并结合企业发展过程中各类指标的变动不断优化预算控制的重点。企业也可以根据内部不同责任中心的要求，将企业内部分为利润中心、成本中心、收入中心，并针对不同中心设置相应的预算目标。例如，A 企业在预算编制的过程中，结合利润中心、成本中心、收入中心明确了不同中心的管理规划，并针对不同中心需要达到的目标进行了细化与分解，通过对各项指标的量化，确保预算目标更加详细，从而促使企业达到预期的目标（见表1）。

表1 A 企业各责任中心的预算核心表

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（二）信息化视角下的预算编制

不同企业所处的发展阶段不一致，管理特点也有所不同，经营方式的侧重点更是存在差异，故不同企业管理的要求也不同。企业需要在信息系统中定义预算管理体系，包括定义预算项目表格、预算流程要求，并分配预算表格，规范预算审批流程，根据预算编制的要求，明确预算编制方法。预算编制以销售数据为基础，要结合企业实际编制相应的销售费用预算和管理费用预算，编制直接材料、直接人工等方面的预算。同时，企业还需要编制财务预算、资本预算，并汇总各类预算数据。在信息化时代，计算机的广泛应用实现了对各类预算信息的全面汇总，企业只需要定义好数据来源，其他工作就可以交由计算机完成。

信息化视角下的全面预算编制要求在现有的资源下，对各部门的预算数据进行相互钩稽，在预算编制完成之后不得随意更改。企业需要注意到企业内部不同责任中心所关注的重点也有所差异，信息化视角下的预算编制不能仅考虑某一责任中心的需求，也不能仅考虑某一层级员工的需求，而需要考虑企业整体的实际情况。在传统的编制流程中，需要通过书面或邮件等方式将预算数据传递到相关责任人手中，让其审批。而在信息化时代，则可以通过预先设定的审批流程自动提交相关表格，在系统中完成审批，并跟踪预算流程，这种方式提高了预算编制的效率。

（三）信息化视角下的预算控制与分析

1.优化预算控制

信息化视角下的预算控制，包括事前、事中、事后控制。事前控制指的是预算编制部门在分析内外部经济环境的基础上，根据历史数据预测各类项目，并结合现有的资源分析预算目标是否能够顺利达成。在开展业务活动之前，需要通过预算审批，明确相应的审批流程，达到事前控制的目标。业务活动的发起人和审批人能够从信息系统中获得该项业务对应的预算数额、预算余额、已发生额，并借此判断该项业务活动的资源配置是否合理。在审批流程中，需要结合经济业务事项的重要性与企业的实际情况，优化设置不同层级的审批权限，通过信息系统实现自动化审批，随后由审批人员通过信息系统查看预算数是否足够，并分析执行的合理性。如果预算数额不够，但是业务必须要实施，那么必须经过增设流程对该部分的资源进行追加，之后才可以进行支出。若预算资源充足，则要对预算项目进行判断，分析支出是否合理。而在事中控制的过程中，要以预算控制为重点，通过信息软件设置控制条件，在预算执行活动出现异常时，信息系统自动预警，提醒相关责任人引起注意。信息化视角下的事中控制要求跟踪企业的预算支出活动，并在每个阶段的款项支出时自动分析支出情况。最后，事后控制要求对预算执行结果进行分析，通过判断预算的科学性，将预算分析的结果传递给企业内的相关部门判断预算执行过程中是否存在偏差，并根据偏差的程度要求相关责任主体对预算工作进行纠偏，以此开展考核。

2.对预算进行分析

企业在预算执行之后，需要结合预算执行的数据与实际数据进行分析与总结，并根据分析结果提出相应的改进措施。预算分析需要总结预算活动的优势、劣势，并将分析结果提交给企业的管理层，为管理层提供决策依据。判断企业预算执行的强项与弱项，若存在弱项则需要积极改进相关问题。同时，当预算执行存在问题时，需要分析其是由外部因素还是内部因素引起的。如果问题是由外部因素造成的，则需要合理预警外部风险；如果问题是由内部因素造成的，则需要优化内部工作。在信息化时代，企业实现了信息技术与预算管理的有效衔接，能够通过信息系统自动分析预算，避免传统预算因为人工分析导致的错误，并自动生成分析结果，针对重点的预算执行指标也可以进行专项分析。

3.明确信息化视角下预算调整的要求

预算目标一经下达就不得随意调整，但若是发生重大宏观经济变动、企业重大业务方向调整等，就需要对预算进行恰当的调整。当预算无法继续执行时，需要分析是由客观原因，还是由企业内部人员的主观判断造成的。若是受企业内部人员主观判断的影响，则需要责令相关人员改进自身的工作。若是由于客观因素导致预算无法继续执行的，需要开展预算调整工作。在信息化视角下的预算调整，需要分析预算调整的必要性，并且要求在信息系统中设置预算调整的审批流程，当某一审批条件达不到要求时可自动驳回审批申请。

4.在信息化视角下建立财务与业务一体化的管控模式

全面预算管理要求实现对企业内部各项资源的全面控制与分析，要结合企业需要的各类资源进行判断，并通过业财一体化控制，实现企业内部各项管理环节的有效衔接。预算执行的过程中必须具有相应的单据，确保预算活动得到全面审批，合理反映各阶段的工作是否科学合理，并判断各类业务资源是否得到有效利用。在财务确认阶段，需要财务及时完成稽核、支付、凭证处理等工作，实现对业务工作的有效控制。

（四）信息化视角下的预算考评体系

首先，预算考评需要实现动态考评，企业要根据预算管理的目标情况，通过信息系统高效的信息处理功能，对各责任中心予以动态考评，关注经营过程中预算执行的情况，并根据预算执行的情况对比预算目标，剖析关键指标的情况及其对企业的影响，及时掌握预算完成进度与存在的问题，促使各责任中心更加关注自身的工作情况。

其次，促使预算考评和绩效考评相衔接。预算考评的结果要和员工的奖惩制度相衔接，让员工积极参与预算工作，以落实预算考评的要求。合理的奖惩制度能够引导员工约束自身的行为，促使员工获得更好的业绩。预算考评的结果要和员工的薪酬挂钩，以奖惩的方式将考评结果落实为具体的绩效工资和奖金。

再次，考评内容要细化与具体化，预算目标需要分解到基层人员，确保预算考评内容细致、全面，针对各环节进行全面分析，通过设置预算考评体系，构建全面的考评机制，各责任单位在确定预算考评制度的基础上，明确考评的具体要求，不仅要求对各责任中心进行考评，还需要对责任中心内部的员工进行考评。在考评时，企业还可以设置以季度或年度为考评周期的考评指标，充分分析财务指标和非财务指标。企业可以采用平衡计分卡的方式，将指标分解为具体的管理指标，实现考评工作的全面性。

最后，需要规范考评程序。在考评时，需要全面收集考评所需要的各类资料，对比预算执行和预算目标，并根据预算差异判断出现差异的成因，结合成因落实奖惩制度。

此外，需要对预算考评实行信息化管理。预算考评要通过信息化管理进行打分，在信息系统中设置指标项与考评方法，实现信息系统的自动化考评，通过灵活选取各类考评模板，自动汇总分数，结合模板的相应数据分值获得最终的考核分数。预算考评系统在设置好相关的考评规则之后，由信息系统自动进行考评，实现高效考核。

六、结语

文章探讨信息化视角下的全面预算管理工作，重点研究信息化视角下全面预算的改进措施。综上所述，企业在信息化时代要实现全面预算管理体系的优化，不仅需要结合信息技术的发展优化管理体系，还需要结合时代的发展与技术的进步进一步改进预算体系，只有这样，企业才能实现可持续发展的目标。