血站全面预算管理相关问题及优化策略研究

满芳

（乐山市中心血站，四川乐山 614000）

全面预算管理主要是指组织结合经营战略目标，以综合、量化、覆盖组织整个经营过程的全面预算为基础，对组织内各类人力资源、资金、信息等进行合理分配、整合、考核及控制，将各部门目标与组织整体经营目标统一起来，为组织的科学管理与持续发展奠定良好的基础。血站属于公益类事业单位，其收入来源主要包括财政拨款及血费收入，均要严格遵守相关规定。血站要保持稳定运营状态，就必须实施全面预算管理。如果血站将全面预算管理落实到位，就能充分利用有限的财政拨款，将各项资金的价值发挥出来，为安全输血及临床用血提供保障。

一、全面预算管理的特点

全面预算管理具有四个特征。

（一）以提升组织整体效益为根本出发点

全面预算管理从整体出发，整合组织各职能部门，注重部门之间的联动，实现整体化管理，这能够进一步提升组织管理质量及效率，从而提高组织整体效益。

（二）全面性

全面性是全面预算管理最显著的特征，其涉及组织所有的经营活动，能够发挥全面控制约束作用。在实施全面预算管理的过程中，要求组织所有部门及成员共同参与，并制定相关制度，实现全面、全员、全额、全过程管理。同时，全面预算管理是一个综合性、持续性的过程，由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析、预算调整以及预算考核等一系列环节构成，缺一不可，各环节充分衔接、相互作用，达到综合管理的目的。

（三）机制性

组织开展全面预算管理活动，能够明确内部各层级、各部门的权责关系，使权责更为具体，实现责任到人，形成适应市场经济发展的自我管理、自我约束及自我发展的内部管理机制。

（四）适应性

全面预算管理紧跟市场发展形势，会进行动态调整，使组织能够适应市场环境。换句话说，在实施全面预算管理的过程中，要始终以市场需求为导向，尊重市场客观规律。同时，全面预算管理也要适应组织自身发展的内在需求。如此一来，组织就能将内部管理与外部决策充分关联起来，进一步提升组织的适应性。

二、血站实施全面预算管理的必要性

血站实施全面预算管理具有一定的必要性，这是应对外部市场环境变化的重要举措，也符合血站内部管理的实际需求。

首先，血站通过实施全面预算管理能够提升自身战略管理水平。作为事业单位，血站具有较强的社会效益战略性，其项目及经济运营与社会稳定发展存在密切联系。合理规划使用财政拨款资金是血站达成战略目标的基本前提，通过实施全面预算管理，能够根据战略目标合理分配资源，即在科学的预算规划及规范的预算执行的支持下，使单位运营发展目标与战略目标达成一致，从而最大限度地优化资源配置。

其次，血站实施全面预算管理，能够进一步提高自身收入、降低支出。全面预算能够翔实地反映各业务部门下一年度所需经费。在获得预算结果后，单位管理者能够有效监督及控制各项业务，并制定下一年度业务绩效以及配套奖惩政策。当某个部门或某项业务超出预算目标或未能达到预算目标时，可以结合预算计划对预算执行进行适当的调整，使收入与支出的配比更加科学。

最后，血站实施全面预算管理，有利于控制财务风险。血站在运营发展过程中必然会遇到财务风险，导致财务收益与预期收益出现偏差。部分血站由于缺乏有效的控制机制，可能长期积累财务风险隐患。例如，资金支付与部门预算矛盾日益凸显，导致预算计划合理性及稳定性受到影响，出现预算经费相互挤压的情况，会产生较大的支付风险；又如，某些财务人员专业素养不高，对新财务核算制度及相关政策的理解不够深入，在核算时可能出现遗漏相关数据的情况，影响核算质量，这可能引发财务风险。血站通过实施全面预算管理，能够预测自身未来发展情况，并通过滚动预算、弹性预算等方法来应对环境变化，提前制定应对措施，做到防患于未然，最大限度地消除财务风险，保证组织运营的稳定性。

三、血站全面预算管理实施过程中存在的问题

对血站等事业单位而言，有效实施全面预算管理是落实财务工作的重要基础。实施全面预算管理意味着全员参与其中，扩大业务覆盖面，并全过程跟踪管理流程。换句话说，全面预算管理是一个综合性的管理过程，需要各部门人员共同合作、相互协调，并以合理机制为导向，才能发挥作用。一些血站实施全面预算管理虽然已经取得一定成效，但在部分环节还存在一些问题，主要体现在以下四个方面。

（一）全面预算管理意识有待增强

血站要实施全面预算管理，需要单位领导发挥带头作用。然而部分领导对全面预算管理的理解不够深刻，甚至忽视了预算管理工作的重要性，导致预算不公开、预算存在较大随意性等问题的出现。而在预算编制及预算执行方面，未要求全员参与，这容易出现预算与业务分离的情况。部门负责人陷入预算管理的认知误区，认为预算管理应该由财务部门全权负责，与自身部门工作并无过多联系。如此一来，业务部门与财务部门在预算管理方面缺乏有效沟通，导致预算管理整体效果大打折扣。此外，预算计划未结合业务制定，可能与实际情况存在较大偏差，无法真正发挥作用。从整体上来看，部分血站领导、中层干部及基层职工需要及时更新理念，树立全面预算管理意识，配合财务部门完成预算编制、执行及考核等工作，实现业务与财务的融合。

（二）预算编制较为单调

预算编制是预算管理的基础环节，也是预算执行的重要保障。如果预算编制不够合理，缺乏科学性，那么后续工作必然会出现各种问题，导致预算管理整体质量下降。预算编制需要各职能部门参与其中并提出合理的建议，只有这样才能保证预算编制的可靠性。可先由各职能部门对负责项目进行可行性研究，再将相关材料交由预算管理委员会审核，测评各职能部门申报项目，然后进行预算编制。但一些单位的预算申报缺乏足够的时间，工作较为仓促，导致预算编制质量受到一定影响。还有部分单位在预算编制过程中，使用的方法不够科学。一方面，未充分研究及评估项目或业务的可行性，只是对预算进行粗略估计，特别是对中长期项目缺乏整体规划，不能保证预算执行的连贯性；另一方面，由于其他职能部门参与度较低，可能存在预算金额与实际偏差较大的情况。

（三）预算执行不到位

一些血站在使用财政资金时较为随意，没有做到专款专用，项目支出与基本支出界限不清晰，甚至出现混支混配的情况，导致资金使用混乱。如此一来，预算执行的严肃性受到严重破坏，无法按照事先计划有效管理资金，资金使用效率大打折扣。还有一些血站的预算执行进度较为缓慢，导致资金结余较多，项目支出往往集中于年末，甚至出现大量挥霍资金的情况，无法达成预算目标。与此同时，在支出审批方面，缺乏相对健全的流程，且预算执行缺乏有效分析，再加上财务部门与业务部门的合作不够紧密，未实现有效对接，导致最终预算执行结果与目标存在巨大差异。另外，在政府采购工作中，未按照规范流程或采购程序执行，甚至存在徇私舞弊的情况，也导致预算指标与预算执行无法吻合，埋下财务安全隐患。

（四）预算考核缺失

部分血站在预算考核方面缺乏一套完整的制度，无法对预算执行效果给出合理评价，不能及时发现并解决预算管理过程中存在的问题。有些单位虽然制定了预算考核制度，但考核指标设置存在问题，技术手段不到位，可操作性不强，存在预算考核主体及对象界定不合理、考核过程不透明、考核结果不够客观公正等问题，导致考核流于形式，无法全面监控预算执行。同时，单位内部未制定相关奖惩制度，缺乏绩效激励，无法充分调动职工投入全面预算管理工作的积极性，整体效能较低，很难达成预设目标。此外，由于缺乏责任制度，不能做到责任落实到具体的人身上，所以即便出现问题也无法及时追究责任。

四、血站全面预算管理优化策略

（一）开展全员培训

血站内部要针对全面预算开展全员培训，除了要加强财务人员培训外，也要重视其他部门的培训。通过开展一系列培训，不断强化全员全面预算管理意识，在单位内部逐渐形成良好的预算氛围。单位内部可定期开展研讨会、专题讲座等活动，聘请专家讲解全面预算管理相关知识，并为各部门职工提供交流空间，增进各部门对全面预算管理的了解与认识，激发职工的主观能动性，鼓励其参与全面预算管理活动，将单位财务管理与业务管理充分结合。同时，部门之间，特别是财务部门与其他部门之间要加强沟通互动，实现信息共享，互相吸收经验，将预算管理细节落实到位，从而提升单位整体经营效率。单位领导也需要转变传统观念，主动学习有关全面预算管理的专业知识，充分意识到实施全面预算管理对单位稳定发展的重要性，发挥带头作用，给予全面预算管理工作高度支持，为相关工作的开展奠定良好的基础。

（二）优化预算编制

血站在预算编制期间可将弹性预算与零基预算充分结合，根据单位实际发展情况以及外部市场环境变化，适当调整血站日常运营开展项目的预算编制。预算编制要突出重点项目，将有限的资金用到最需要的地方，实现效益最大化。单位需要建立以结果为导向的预算管理机制，积极引进标准化定量考核办法，对于新增项目，要求必须具备可行性研究报告，包括项目任务书、项目所投入资金额度、项目实施周期、资金投入控制时间计划表及项目后续维护经费等。在设施项目后续维护方面，由专业部门进行检查，在保证项目正常运行的情况下，制定年度维护费用预算，从多方采集数据，进行综合分析，尽可能降低预算调整及预算追加频率。而对不经常发生的预算项目，主要采取零基预算，核实项目内容，确保数据信息的准确性。

（三）加大预算执行力度

单位内部各执行部门要以“精打细算、勤俭节约”为原则，按照审批的预算、资金使用计划及项目进度支付资金，合理规划年度经费支出，切忌随意扩大基本支出开支范围或提高标准，需由专人进行审核，将专款专用落实到位，从而提升资金整体使用效益。财务部门要以相关政策为导向，在单位内部深入开展会计核算工作，将预算执行部门及部门项目作为核算对象，全面、清晰、准确地记录项目费用及预算执行状况，并动态监控预算执行过程，对部分超出预算范围的费用不予支付。此外，还要要求相关职能部门充分掌握预算执行动态信息，定期观察预算执行情况，及时发现预算执行过程中出现的问题，提出针对性优化建议，完善实际操作。对出现较大问题的部门及个人，进行警示教育，并要求其出具书面报告，督促其改进，做到责任到人。

（四）完善预算考核及监督

单位在实施预算考核的过程中要严格按照标准执行，并遵循激励机制，明确目标，充分调动相关部门及职工的主观能动性。考核期间要注重预算执行效率，强调预算考核实效性。要坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则，保证预算考核的客观性。在考核指标方面，需要由专家审核，并结合单位内外部环境进行合理设置，保证预算考核的可操作性。在监督工作方面，要以业务为先导、财务为协同，将预算考核嵌入预算管理的各个层次及具体环节。针对差异性内容，要充分收集数据并重点分析，通过比较历史数据与标杆数据，找到出现问题的原因，并明确相关责任人，在判罚的同时要提出改进措施及具体操作方案，逐步堵住预算管理漏洞，不断提升预算管理质量。

五、结语

血站实施全面预算管理是提升整体财务管理质量的必然举措。为了将全面预算管理落实到位，单位需要优化预算编制、加大预算执行力度、完善预算考核及监督，并开展全员培训，逐渐建立一个完善的预算管理体系，将财务与业务充分关联起来，促进单位稳定发展，创造更大的社会效益。