海外工程项目税务风险管理与防范

2022-11-14张健蕾

大众投资指南 2022年16期

张健蕾

（青岛安装建设股份有限公司，山东青岛 266042）

随着时代的进步，我国企业在海外开展的工程项目越来越多，税务方面的风险也逐渐被企业所重视，只有做好税务风险的防范，才能够降低企业的经营与发展风险，使企业拥有更好的经济效益和海外发展空间。不仅如此，海外工程项目的税务风险管理也能够促使企业在一定程度上适应海外市场的发展需要，不失为一个好的选择。

一、海外工程项目税务风险管理与防范的现状

（一）税务风险因素复杂，严重影响企业发展

我国与海外国家的环境差异较大，税制也有着很大不同，甚至每个国家的税收管理办法也不完全相同，因此企业一旦忽视税务工作，就很有可能面临税金和罚款的缴纳。除此之外，我国与海外所适用的会计准则也有差异，这一因素也可能会导致企业的海外税务事项衔接不顺利。最后，企业的经营管理也是一个重要的影响因素，这些复杂的税务风险因素都严重地阻碍了企业的可持续发展。

（二）忽略税务风险防范，海外项目开展不佳

从大部分企业以往的海外工程项目开展情况来看，税务风险的管理与防范并没有得到重视，税务管理经验也非常匮乏，这都有可能成为企业利润下滑的推动力。因此，企业要懂得合理的规避税务风险，尽力减轻税负、减少海外税务纠纷，使企业的海外工程项目发展得越来越好，从而达到提升国际竞争力的目的。

二、海外工程项目税务风险管理与防范的重要性

（一）提高企业管理水平，更好适应海外发展

从以往的海外工程项目税务管理经验来看，企业并没有加大对人才的重视，导致了税务风险管理水平得不到提高。因此企业应该不断总结税务事项、税务风险管理经验，以提高企业的管理水平，使企业更好地适应海外市场的发展需求，更好地做到“走出去”，迎合国家发展战略。

（二）提升企业经济效益，促进企业良好经营

在以往的税务风险事项中，企业往往由于税务工作的失误而产生罚款、税务纠纷，这就大大降低了企业的利润空间，甚至有可能导致企业的利润难以弥补亏损。因此企业要加强税务风险方面的管理与防范，采取积极的措施去应对海外工程项目中出现的税务问题，从而不断提高企业的经济效益，促进企业的海外经营。

三、海外工程项目税务风险管理与防范的有效措施

（一）提前谋划涉税事项，有效预测税务风险

在企业开展海外工程项目时，不可避免地会涉及税务事项，企业应该提前熟悉项目所在国家的会计法律法规，对当地的税收政策有一个深入了解，这样才能有效预测项目进行过程中可能会遇到的税务风险，…提前做好相应准备。因此，企业要对涉税事项的谋划重视起来，懂得“未雨绸缪”，从而解决税务环境差异和会计准则差异带来的种种困难。

例如，在进行海外工程项目的会计核算时，企业可以派遣一些熟悉当地政策的税务人员负责相关工作，选用当地所认可的、对企业经济效益最有利的会计核算方法。这样一来，不仅能够避免各国会计准则不同而带来的核算失误，也为企业争取到了最大的利润空间，对我国企业在海外市场的发展是有百利而无一害的。另外，在海外工程项目的合同中，税务条款也是一个重中之重，企业要提前对条款进行一个科学的评估，弄清楚合同价格是否含税。一旦价格是含税价，企业就要注意其税种、税率、税费承担者，这与企业的经济效益都是密切相关的。如果税务政策发生了变化，纳税问题就变得更加复杂，企业要注意合同中是否有相关的说明，明确额外税负应该由谁来承担。企业如果忽视了海外工程项目合同的税务条款，或者对于条款内容理解不准确，就没有做好税务风险的防范，这对于企业项目的顺利经营来说是一个潜在的隐患，因此企业应该对此引起重视。为了提高评估的科学性和有效性，更好的谋划涉税事项，企业可以聘请专业的会计师事务所进行评估，并考虑合同签订的模式和主体，以缴纳企业所得税作为例子，有些国家规定，如果不在当地设立分公司，那么工程承包超过一定时间才需要缴纳税款，而有些国家则没有这类规定。再者，以母公司的名义签订海外工程项目合同和以子公司的名义签订海外工程项目合同又有着不同的税务执行情况，这些都需要企业提前进行考虑，以降低税负，提高利润空间。

（二）规范税务基础工作，积极应对税务检查

在以往的海外工程项目开展过程中，企业往往忽略了税务管理基础工作的规范性，这就很容易导致各种税务档案、会计档案有所缺失和遗漏，从而在税务检查时出现失误。因此企业应该对这些基础性的工作加以重视，在海外工程项目中配备一些专业性较强的人员去处理税务工作，努力提高外账质量，积极应对税务检查，降低海外工程项目的税务风险。

例如，企业在处理税务工作时，可以借助相关专业人才的外语优势来提升工作质量，外语较好的工作人员可以更顺利的与当地机构进行语言沟通，也能够更加了解当地的人文和法律，使企业知法守法，减少不必要的失误和纠纷。除此之外，企业还可以聘用海外工程项目所在国家的会计师事务所，让他们协助企业进行税务报表的编制、审核，在最大限度上降低税务风险，虽然外语较好的专业人才可以在很大程度上处理税务基础工作，但各国之间还是存在有文化差异，项目的税务事项也很难做到国内外的有效衔接，因此，为了防范海外工程项目中可能遇到的税务风险，企业要做好双重的准备，尽力保证税务工作的规范性。另外，企业也要积极地做好发票、税票等等的管理工作，以应对国外的税务检查。如果会计凭证、报表等会计档案没有按照当地要求做好，就势必存在着罚款危险，这对于企业提高经济效益来说是没有好处的。有关项目的税务档案也要做好存档保管工作，这样一来，才能够在有关人员进行检查时从容不迫，降低税务风险。这不仅为当地税务机关的检查工作提供了便利，对企业自身来说也是一个好的选择。为了规范税务工作，企业还应该基于我国和海外国家的会计准则分别设置内外账，尤其是外账，一定要符合相关国家的税务要求。在建立内账与外账的基础上，企业才能够更好管理税务方面的工作，降低税务风险。因此，企业一定要对内账外账联合管理的方式重视起来，努力提高外账质量，使内账与外账之间紧密联系、有效衔接，从而便于企业定期进行数据核对。

（三）重视相关专业人才，健全税务管理机制

在海外工程项目的税务风险管理与防范方面，相关专业人才的培养是十分重要的，企业的税务人员只有不断学习、不断提升自身专业素质和业务水平，才能够更清楚地掌握税收管理流程，优化税务工作的规范性。因此，在我国企业的海外工程项目投资建设时，企业要重视专业人才，同时形成完善的税务风险管理机制，及时识别、扼杀税务风险，保证企业的经营安全。

例如，企业应当对项目相关的财务人员进行培养，制定一系列培养方案来提升财务人员的能力，使他们拥有更强的专业技能、更高的职业素质，从而在今后的海外工程项目中从容应对，更好地面对复杂的税务问题。另外，要想使企业的海外工程业务顺利进行、稳步发展，财税人员不仅仅需要具备基础的专业知识，还要了解国际贸易、法律等领域的知识，这样才能够成为一名复合型人才，更好服务于企业的海外业务，这对企业和财务人员来说都是一个不小的挑战。另一方面，要想健全税务管理机制，企业总部和海外项目部一定要做到分工明确，总部理应做好税务风险管理组织的架构，提升整体预测风险的能力，对海外项目部做好指导工作。海外项目部的财务人员也要不断提升业务水平，积极开展税务信息的收集工作，保证总部下达的任务顺利完成。企业除了做好管理，还需要在技术水平和实际操作方面做好引领，规范海外工程项目的税务操作流程，创新操作方法，以达到降低税务风险的目的。海外工程项目的风险管理实际上就是一个财务管理工程，企业需要遵守国内、国外的法律法规和会计准则，经受海外项目所在地的税务检查，又要在最大程度上降低税务负担、提高经济效益，因此，企业总部要对涉税事项重视起来，坚决避免专业财务人员缺失的现象，同时健全税务管理机制，在企业总部与海外项目部之间做好衔接，从而推动海外工程项目的顺利进行。

（四）积极应对税务纠纷，冷静分析解决方案

尽管企业对于海外工程项目的税务风险有一定的防范措施，但由于种种原因，还是不能完全避免风险，因此在发生税务纠纷时，企业不能惊慌失措，而应该冷静进行分析[3]，积极与税务部门进行交涉，从容应对。只有这样，企业才能够又快又好的解决问题、降低经营损失，也能为今后的税务风险管理工作积累经验。

例如，企业海外工程项目部门要明确涉税事项的办理方式、细则，在出现涉税情况时及时解决，避免额外的税务处罚，或者在面临税务风险时及时与总部取得联系，努力将涉税损失降低至企业可以接受的范围。事实上我国企业在“走出去”的过程中很容易遭遇税务风险，毕竟我国的税务环境与国外有着很大差别，即使再小心，也会有意外情况发生，因此企业在遇到风险时不能惊慌失措，而是应该从容的接受，冷静的应对，并积极地配合项目所在地的税务机关进行审查。在海外工程项目开展的过程中，受国外的政治、文化、经济因素影响，导致了项目本身面临很多不确定因素，企业为了降低税负，提高利润空间，可以在合法的前提下与当地税务机关积极交涉，进行一些有必要的沟通与交流，从而在遵守项目所在地会计准则和法律法规的情况下获得最大限度的税收优惠。在项目的税务纠纷中，企业也可以咨询当地的税务师，让他们从专业角度来帮助企业处理税务争端，化解矛盾。在海外工程项目面临税务审计时，海外税务机构可能会提出一系列相关问题，这时企业不能拒绝回答，而应该努力配合，并在回答问题的过程中进行解释与澄清，提升解决问题的效率与效果。企业在防范税务风险的过程中，也要从最坏的角度来考虑，假设项目在进行中涉及海外税务纠纷，企业应当提前想好应对策略迅速成立税务风险管理小组，对风险进行评估，并研究解决方案，以有效应对纠纷。总之，企业的税务风险管理和防范要考虑到各种情况的发生，从而提升企业的抗风险能力，扩充企业的利润空间。

（五）加强以往经验总结，强化税务风险防范

在海外工程项目开展过程中，企业可能会遇到各种各样不同的涉税事项，这些事项虽然有特殊性，但经过精心总结，也能够得出一定的经验，为今后的风险防范提供模范作用。因此企业不能在事情过去之后就置之不理，而是要不断探索、反思，与专业人员一起交流学习经验，以适应海外市场对企业税务管理的需求。

例如，企业在仔细研读海外工程项目合同后，还可能会出现税务风险，这是由于企业忽视了“税法优于合同”的原则，只遵守合同规定而没有注重税法规定。通过总结和评价税务风险事项，企业可以在内部进行经验交流与学习，来达到更好的税务风险管理与防范目的。这不仅能够使企业认识到“税法优于合同”原则的重要性，也能够在今后签订海外工程项目合同时全面了解税法政策，识别合同中暗含的潜在税务风险，提升企业的管理水平。从目前的情况来看，大部分的海外国家对于税收方面出现的违法行为都处罚得非常严重，因此，在企业经历了税务处罚之后，更会意识到税务风险方面的重要性。经过对之前事项的经验总结，企业能够明白，开展海外工程项目的目的虽然是经济效益，但获得经济效益还是要建立在税收工作的合理性上，要兼顾企业利润与企业税务工作，这样一来，企业才能够获得长足的发展，才能够更加坚定“走出去”的步伐。我国企业承接的海外工程项目越来越多，但工程类项目本身就带有特殊性，加上海外市场的复杂，企业不仅要对税务风险管理重视起来，还要尽量做好税务工作的谋划，积极应对税务检查，甚至在事后加强经验总结，为企业未来承接的工程项目提供借鉴。只有在税务风险发生后进行不断地探索与反思，才能够促使企业提高预测风险的能力，促使企业在遇到风险时有所对策，提升企业的经济效益。