地方财政支出绩效评价现状及对策研究

李梦龄

（玉溪市审计局，云南 玉溪 653100）

自党的十八大以来，政府部门一直在加大对预决算的审查力度，力求全面提高财政资金的利用率，加快实现绩效财政的整体进程。开展财政支出绩效评价工作是客观评估财政资金使用是否合理的重要方式，在推动社会经济发展方面起到积极作用。但是我国在财政支出绩效管理评价体系方面起步相对较晚，经过长时间探索实践，虽然取得了一定成果，但仍有部分问题亟待解决。

一、开展财政支出绩效评价工作的必要性

（一）提高财政支出效益

地方财政人员在分配财政资金的过程中，时常忽视支出效益，这不利于经济发展，因此，亟须改变此种陈旧观念。开展支出绩效评价工作，能够检验评价结果是否科学合理，避免财政人员不顾实际需求、无计划地增加财政拨款。同时，对财政支出过程与结果进行实时监督，可以有效提高财政支出效益。开展财政支出绩效的评价工作能够切实强化财政工作者的责任意识，使其深刻意识到支出效益的重要性，从而形成有效检验财政支出经济效果的工作模式。

（二）推进预算执行管理工作

地方财政支出绩效评价工作的有序开展，能够切实提升地方财政部门对财政预算的重视程度，推进预算执行管理工作的整体进程，这主要表现在两个方面。其一，对预算单位的预算编制有所了解，确保财政预算的规范执行，便于相关单位及时找到现存短板，并进行针对性调整；其二，检验预算单位是否将执行工作落实到位。通过改善以上两个方面，就能有效保证财政单位有序高效地开展预算管理工作。

（三）提高财政部门的工作效率

从前我国开展财政支出绩效管理工作时，并没有一个公正的监督机制作为依托，因此财政部门在实际工作中一旦出现问题，不仅难以及时发现，还无法及时纠正。监督机制的欠缺导致财政部门的工作效率与管理水平一直得不到显著提高。健全财政支出绩效评价工作体系，对公共支出进行有序公正的管理，能够有效地控制项目实施过程中存在的风险，避免资金支出不合理，从而全面提高财政部门的工作效率。

二、地方财政支出绩效评价现状

（一）缺乏健全的制度保障

各个地方在国家颁布的政策的引导下，针对支出绩效评价工作建立了相关的保障制度，并且由政府出面正式出台了文件。但是这部分文件多是从宏观角度出发，缺少对评价细节的设定，因此长时间以来地方财政绩效评价工作处在缺少制度保障的环境下，出现了问责难的现象。此外，在立项审批环节没有做好严格把关，存在项目终止、资金分配不合理的现象。这些问题均缺少纲领性文件的约束，导致问责呈现出随意性，乱问责、错问责、问错责的现象时有发生。

（二）绩效关口相对靠后

通过对绩效评价工作情况的分析了解到，部分区域以事后评价为主，更关注事后评价的考核结果，此种做法难以客观反映前期、中期、后期的绩效管理成果，而且评价结果不具有较高的参考价值。另外，绩效关口过于靠后会导致评价结果不稳定，比如部分项目以年为单位定期开展，但是没有及时汇报评价结果，外加受到内部与外部因素的干预，最终导致评价结果价值大幅降低。又或者在评价地方财政预算情况时，因为难以将预算单位纳入整体绩效评价范围，不能实现部门预算绩效评价全覆盖，所以在几年一轮实施的绩效评价中不仅会耗费过多的时间，同时评价意见也仅是关注是否照计划完成任务，而没有关注效益与效果。

（三）缺少资金分配方法的评价

地方财政支出绩效评价的结果，一般情况下直接关系到下一预算年度资金预算总额。从某种角度而言，对财政支出绩效的评价结果与资金分配相关联，并且后续会引发一系列连锁反应。部分预算单位为获得更多的预算额度会进行多头申报、虚假项目申报等，这些都偏离了支出绩效评价的目标。

（四）评价结果公开缺少合理性

各个地方对支出绩效公开有不同的要求，并且通常都会选择报喜不报忧。在地方自评的过程中，地方多是采取公开自评的方式，但是评价内容相对单一，而且在社会公众参与绩效评价时，没有将监督工作落实到位。从地方财政绩效管理部门的角度来说，评价结果多体现在书面反馈中，但是没有及时进行整改，缺少对后续工作的跟踪关注。虽然公开了绩效评价结果，但是没有第一时间将结果传递到下属单位，绩效评价工作的开展受限，影响绩效评价体制的建设质量。

三、地方财政支出绩效评价工作的开展策略

当前地方财政在开展支出绩效评价工作的过程中，对评价结果的应用存在诸多问题，如果不能及时采取措施加以解决，必然会直接影响地方财政支出，弱化各个单位绩效管理的有效性。因此，相关部门应从多个维度进行综合考量，不断优化支出绩效评价工作。

（一）制定绩效评价结果应用制度

财政支出所涉及的内容较多，支出效益具有多样性，这些特点均表明财政支出效益评价工作应依靠多层次、多维度制度体系才能有效开展。健全的制度可以起到一定的约束作用，制定健全的绩效评价结果应用制度可以使评价结果得到合理有效的应用，突出评价工作的价值。另外，绩效管理结果应用涉及多项内容，相对复杂，如果应用统一的方式，必然无法切实满足时代发展的要求，因此地方要尽快出台正式的制度文件，实现对绩效结果的整合应用。具体到实践中，就是要根据当地实际情况，将绩效管理部门的工作职能具体化，从事前、事中、事后三个维度入手，满足绩效管理工作的要求。与此同时，将支出绩效评价结果与政府部门的行政考核结果联系起来，开展差异化考核，强化评价结果的应用效果，对不同类型、不同层次的结果应用进度制定明确规定，全面提升绩效评价结果的整体性，引导预算单位在科学的绩效管理理念的指导下开展工作，增强责任感与紧迫感。

以财政支出分类为基础，多层次设置评价指标，实现短期效益指标与长期效益指标结合、定量指标与定性指标结合、统一指标与专门指标结合。例如，财政投资数额相对较大、运行周期长的基础建设项目，支出效益也会呈现出显著滞后性；部分项目产生的直接效益不显著，但是产生的社会效益与生态效益值得关注。因此在评价指标中要兼顾宏观与微观效益、长期与短期效益、直接与间接效益。

（二）充分发挥绩效监控的作用

在以往的工作模式中，多采用事后绩效评价的方式，通过绩效关口前置、事前与事中的协同绩效评估，能够最大限度地发挥支出绩效评价工作的效能。针对重大事项、重大资金、重大财政支出，首先要在事前进行系统评估，预算单位要参照评估结果合理申报资金额度，并且对项目中潜在的问题进行客观分析，及时消除隐患，确保预算编制发挥效果。在项目实施阶段，应根据实际情况以月度或季度为单位进行绩效监控，绩效监控的内容要覆盖绩效目标趋势、目标进度情况，这样才能及时发现绩效运行是否处于常态，一旦发现绩效指标出现偏离，则要靶向定位偏离点、定量偏离度，制订可行的纠错方案。若是情况复杂或者受到新政策影响，要组织预算部门重新调整绩效目标，或者立即终止实施项目。将中期绩效监控作为第二个绩效管理关口，通过这一过程中的纠错与纠偏举措，可以使预算执行中产生的问题在第一时间得到解决，确保在既定时间内高效实现绩效目标，将支出绩效评价覆盖到项目实施的各个环节。

（三）评价结果与预算分配挂钩

提高资金使用效益、合理分配财政资金是地方开展财政支出绩效评价的重要目标，因此要将评价结果与下一季度预算分配挂钩，发挥出财政资金的整体效益。首先要采用综合评分定级的方式，根据财政支出绩效的评价分值，对全部支出项目进行评分定级，然后根据级别的不同应用不同的方式加以处理。比如评分等级较高的项目，可以在下一季度的预算资金分配中享有优先权；评分等级为中等的项目，可继续维持当前的预算规模；综合评分较低的项目，则要酌情压缩资金规模；对综合评分未达到标准值的项目，在下一季度可不为其安排预算资金。为确保财政支出绩效管理评价结果的公正，需要相关专家对评估报告的内容展开审核，确定无误后再继续应用绩效评价结果。

奖惩结合也是保证评价结果与预算分配挂钩的方式，部分地方在实际工作中，无法切实保证预算绩效管理工作质量与财政支出效益，这样不仅不能使优秀项目享受资金优先性，还会在下一预算年度缩减该项目的预算规模。此种现象不仅无法调动绩效管理部门的工作积极性，还会导致绩效管理效能有所下降。

（四）做好评价结果的公开与运用

在新时期背景下，地方需要尽快完善绩效结果的公开机制，提高信息披露的质量，同时搭建绩效管理平台，对绩效管理信息实行动态化管理。审计部门、财政部门等在进行监督时，针对工作中存在的问题，采用向公众曝光的方式向其施加压力，这样一方面能够调动公众参与绩效评价的积极性，另一方面也能推动预算绩效管理工作再上新台阶。建设支出项目库，将项目支出逐一编制为绩效目标，审核通过后将其纳入支出项目库。部门在申报预算支出项目的过程中，仅能从项目库中进行筛选。对项目库实施动态化管理，针对绩效评价中定量或定性结果与入库标准偏离的项目，则要从支出项目库中删除。对新增项目做到及时申报与审核，在确定符合入库条件后将其补充入库。此外，还要搭建跟踪监督体系，除涉密信息之外，在部门、政府、绩效评价网站中实时公开绩效评价项目的内容、实施进展、实施结果，加大绩效评价结果的信息公开力度与社会监督力度，通过此种方式督促相关部门重点关注绩效评价工作，以规范的方式开展绩效管理工作。最后，立足于绩效评价与绩效管理工作结果，制定项目支出保留机制、整合机制、调整机制、退出机制，并将其有效贯彻落实，优化评价结果的整体应用效果。

（五）突出三个导向，补齐短板

1.突出问题导向

针对绩效评价与管理会计工作的结合，制定协同工作机制。地方财政支出绩效评价与单位的管理会计工作都是以预算为核心展开的，因此从单位层面与业务层面双管齐下，协同控制风险关键点，可以进一步优化绩效管理效果。管理会计工作依托现有的管理会计信息，通过一系列的工具方式，为相关部门机构开展活动提供规划、决策、控制、评价等服务，因此评价是管理会计的基本工作方式。基于此，地方财政支出绩效评价工作应始终以预算为核心，通过强化内控基础，探索出一条业务与财务融合的新道路，形成工作合力，协同推动绩效评价工作开展。

2.突出标准化导向

地方要积极完善绩效评价指标。参照国家财政部门颁布的统一绩效指标，根据财政支出的具体功能，继续对绩效评价指标细化分类，以更加科学规范的方式指导地方绩效评价工作，不断提高其绩效管理水平。

3.突出结果导向

该举措主要是为解决问责难的问题，因此必须制定奖惩制度，对绩效评价结果良好、绩效目标合理、绩效监控及时的项目给予更多支持；而对绩效评价结果不达标、绩效目标未达成、缺少绩效监控的项目，则要在批评后，严令其限期完成项目整改。针对项目整改不及时、不到位的情况，应结合实际情况对项目预算实施调减处理，或者取消该项目的财政支出。以绩效管理为抓手，促进依法行政，严格落实主体责任和监督责任，以便根据处理结果对涉及的相关责任人进行问责处理。

四、结语

随着经济社会的高速发展，地方只有做好财政支出绩效评价工作，并利用评价结果合理安排财政预算资金，才能实现项目支出的整体绩效目标。对地方财政支出绩效评价的工作现状进行分析，可以明确了解到，支出绩效评价结构应用受到多项因素影响，不仅存在应用价值低的问题，而且存在问责难、评价结果与资金分配之间的关联性不足等问题。基于此类问题，地方要根据实际情况，尽快建立绩效评价结果应用制度，加强绩效监控，将评价结果与预算分配挂钩，做好评价结果的公开与运用，最后通过突出问题导向、突出标准化导向、突出结果导向来补齐工作短板，切实解决绩效评价工作中的问题，发挥绩效评价的效能。