煤矿企业内部审计与风险管理分析

孙宁宁

（山东能源集团贵州矿业有限公司，贵州 贵阳 551400）

一、引言

基于新时代发展背景，各行业发展速度加快，竞争越来越激烈。为稳定在行业中的地位，企业须强化自身的综合能力，提高对内部管控的重视度；积极开展内部审计与风险管理工作，考虑两项工作间的密切关系及对企业经济发展的影响；制定完善的内部控制机制，并在各项工作管理与经营中贯彻落实；杜绝风险问题持续发生，保证企业具备较强的综合能力，使各类风险得到良好控制，提升企业的经济效益。

二、内部审计与风险管理的关系

（一）内部审计的独特作用

内部审计在风险管理中发挥着独特的作用。企业开展管理工作的手段必须合理，通过内部审计了解企业经营过程中的风险，客观、全面地分析，预测、识别风险并发出预警。企业风险管控具有较强的传递性、感染性，会对各部门工作开展造成阻碍，产生的后果不堪设想，甚至还会在此方面产生较大的经济损失。各部门必须高度重视内部审计工作，采用精细化管理模式，在细节上严格管控，保证各部门具备较强的管控能力，避免风险的发生。

例如，采购部门节约采购成本，重视材料规格、质量、型号等，避免购买残次品。依据管理规范对各部门的风险防范和控制意识提出更高要求，在各项业务活动开展阶段有效发挥指导作用，从全局出发，客观探究与预测各类风险，制定针对性、实践性较强的应对方案，处理常规问题，推动企业稳定发展。

（二）风险防范措施

从内部审计工作开展角度分析，必须具备完善的防范措施，并在整个管理过程中贯彻落实。必须全面把握内部审计各项工作中存在的风险因子和不利因素，在深入探究过程中组建专业化的工作队伍，采用模拟实验、数学统计等多种方法，遵循严谨、科学的管控原则，从根源上消除风险，为企业创新发展带来积极影响。

外部风险无法避免，主要影响因素包括国家政策、市场因素等，企业应在管理阶段加以重视，依据自身的发展实际及时调整审计内容、方法、模式等，通过不断完善生产经营策略，降低外部风险的影响程度，从而推动后续工作持续开展。同时，在内部风险管理过程中也要及时改进管理模式，要求内部审计工作在风险管控中发挥较大的监管作用。

（三）风险管理系统功能强化

对风险审计工作来说，风险管理系统发挥着较大的管控作用，要求内部审计部门持续跟踪风险管控工作，建立专业化、系统化的监督体系，从而在管控过程中具备较强的执行力。确保内部风险控制体系的健全与完善，及时处理相关漏洞及常规问题，确保风险控制最优，从而增强内部组织的管控能力。在风险管理中，内部审计发挥着重要的作用，通过技能、知识、方法等多项条件的充分融合，能够取得良好的管控成效。

三、煤矿企业内部审计实况

煤矿企业内部审计工作逐渐完善，随着时代和行业的稳定发展不断创新，虽然在管理制度方面起步较晚，但内部审核功能十分突出，为企业财务管理和风险管控作出了积极贡献。在新时代发展背景下，为确保煤矿企业稳定发展，须强化企业的综合能力，不断完善经济管理战略、管理制度，突出现代化特点，及时优化管理理念，改变传统的作业方式。煤矿企业只有不断提升自身的综合能力，才能解决各类风险问题，推动自身健康发展，提高自身的经济效益，这也是稳定自身在行业中的发展地位的重要条件之一。

从煤矿企业长远发展角度分析，开展内部审计工作对风险管理成效有巨大影响，企业能把工作重心落实在实践中，要求构建专业的内部审计管理机构，由综合素养较高的工作人员共同开展实践工作，从源头上探究问题，消除风险和安全隐患，有助于煤炭企业优化内部审计环境，在符合内部审计要求下开展工作。同时，企业要加大宣传力度，要求领导者与管理队伍明确自身工作要点，有目的地开展内部审计工作，并贯彻落实各项机制与措施。随着企业经营与发展的推进及时调整审计方式，在建立内部审计机构的过程中还要考虑企业经营现状，不断创新审计模式，强化企业内控能力。各部门均须参与实践工作，多角度探究风险管理问题，提出合理的解决措施，为煤矿企业创新发展提供基础保障。

四、审计过程中出现风险问题的主要原因

（一）审计模式有待创新

当前部分煤矿企业内部审计应用的工作模式主要有三类。

1.隶属于总经理的管理模式

主要特点是考虑内部审计与管理者的密切关系，要为制定与实施经营决策提供参考依据。此阶段的内部审计处于独立地位，但会影响总经理职责作用的发挥，在业绩考核方面无法提供科学、合理的参考依据。

2.隶属于董事会的管理模式

最主要的优势是内部审计有较强的独立性，在内部管理中也可灵活应用。但因各部门的协作意识与能力较弱，在实践阶段无法保证有利条件，内部管控成效不理想。

3.隶属于董/监事会的管理模式

主要负责整个审计流程的监管，但与建立者不存在任何关系，在管理过程中无法调整与优化经营模式，会对企业经济利益的提升造成一定的阻碍。

例如，某煤矿企业因审计方式较落后，以手工审计方式为主，影响内部审计效果。同时，审计方式也影响财务数据系统的开发成效，管理面临较严重的阻碍，整体效率持续降低，存在一定的风险隐患，企业在此方面会遭受较大的经济损失。

（二）审计行为缺乏规范性

审计工作主要包括三个阶段，从预期准备到执行再到最终的总结，各个阶段均发挥着不可替代的作用，要求审计人员全面掌握业务流程与各项要求，按照标准作业要求规范实施。但往往会受到人为因素的影响，内部审计行为缺乏规范性。在前期准备阶段，审计工作开展不具备完善的工作计划，所制定的方案过于形式化，未在实践阶段起到实质性作用。再加上审计工作机制不完善，未依据公平性、公正性的审计原则积极开展审计工作，导致审计报告内容不具有权威性，无法为后续审计工作顺利开展提供依据。

例如，煤矿企业内部审计工作质量控制缺乏监管机制，各项工作开展难度加大，无法提出指导性的建议与解决方案，对企业经营发展造成了一定的阻碍。再加上经营活动开展缺乏依据，各项决策与政策无法贯彻落实，削弱了内部审计的权威性，不利于进一步完善企业的内部控制，不仅存在风险和安全隐患，而且无法展现各部门的监管与服务职责，各环节产生的信息资源缺乏真实性、可靠性，内部审计控制成效不理想，企业在市场发展中面临更严峻的问题。

（三）队伍专业能力有待提升

考虑到内部审计工作面临的各类风险较多，会影响企业的综合能力与效益，也关系到审计工作质量与风险管控成效，因此对每个工作人员的专业能力、实践经验等提出了更高要求。但大部分企业关于工作队伍的组建，往往更多考虑人数，却忽视了人员质量，而部分人员缺乏专业性，在日常管理阶段无法发现问题、解决问题，某项工作中存在的审计问题、风险会对后续工作开展造成严重阻碍，与煤矿企业创新发展目标存在较大的差距。

五、煤矿企业内部审计与风险管理策略

为促进我国煤矿企业长久发展，必须提高对内部审计与风险管理的重视度，要求企业在内部管理方面强化自身的综合能力，在行业竞争中占据有利地位，要求所组建的审计机构有独立性、权威性等特点，要求企业领导对审计报告内容的真实性严加管控，在此方面加大人力、物力、财力的投入力度，要求具备完善的监管机制与管控措施，消除各项风险和隐患，提高审计工作质量。

（一）改进审计工作方式，提升作业成效

为使企业在内部审计方面取得良好成效，企业须对此加以重视，并从创新内部审计方式入手，对整个审计过程实施动态化监管，考虑各环节面临的影响因素与问题，制定完善的解决方案。通过有效落实预防机制，使审计工作从静态管理转变为动态管理，这也是提高审计工作质量的有效手段。同时，内部审计工作方式的改变也能满足煤矿企业创新发展要求，在开展审计工作前，要以提高企业经营水平为目的，自主开展审计工作，总结问题与不足，依据发展需要确定审计方案，为后续审计工作的顺利开展奠定坚实的基础。在各部门相互协作与重视度提升的基础上，转变审计人员的工作理念和沟通方式，全方位管控并消除风险和隐患，制定具有可行性的战略、方针，降低运营风险，为煤矿企业创造巨大的经济效益，这也是煤矿企业在创新发展中必须考虑的根本因素。

例如，某煤矿企业在此方面作出科学调整，全面分析整个审计项目，在深层次探究过程中，明确引发常规问题的具体原因，如人为因素影响、基础条件较差、制度实施效果不佳等，并提出具有针对性、可行性的解决方案，及时改进工作方法，加强对信息技术的应用，在审计软件建设与应用的过程中推动审计工作朝智能化发展。详细记录各环节产生的信息数据，为企业重要决策制定提供有力依据，这也是提升煤矿企业审计工作质量与效率的有效措施。

（二）规范审计行为，明确风险管理目标

从整理审计报告入手，要求领导层严格审核审计证据，并提出一系列完善的指导性意见，保证审计证据的准确性。再加上审计部门的严格监管，从底稿修正到贯彻落实，始终遵循客观、公平的监管原则，消除各类风险和隐患，避免发生风险，为后续管理工作开展奠定良好的基础。此外，还应及时提出具有针对性的修改意见，在审计工作开展阶段处理风险管理问题，具有较强的实践性。

例如，在开展内部审计工作阶段，必须明确具体的工作目标，制定完善的实施方案，并对细节严加把控。企业管理层要发挥职责作用，针对各项工作设置具体负责人，以在分析问题时及时找到负责人，通过各部门人员相互交流与协作，处理风险管理的常规问题，进一步完善管理机制，探究内部审计与风险管理之间的关系，通过规范审计行为，使风险管理成效越来越突出，满足企业各阶段创新发展的要求，并在实践阶段取得良好成效。

（三）提升工作队伍的能力，满足煤矿企业创新发展要求

根据内部审计与风险管理之间的关系，为促进煤矿企业创新发展，还应改变原有的组织结构，从而提升内部审计机构的综合实力。企业在此方面应加大投资力度，为工作人员提供更多的进修机会，也能吸引专业人才主动加入，扩大审计工作、风险管理队伍规模，通过细化各项工作内容与职责，保证各环节均有专业的负责人，在问题发生前深入探究，提出具有针对性的解决方案，避免引发各类风险。同时，还应在充分结合外部培训与内部培训的情况下，邀请专家团队到企业授课，工作人员可结合日常工作中遇到的问题及工作职责，分析培训内容，通过调查学习、视频会议、定期交流等多种方式提升工作队伍的专业能力、综合能力，保证员工在工作岗位上发挥职责作用，推动企业健康发展。

例如，某煤矿企业在此方面作出科学调整，结合内部审计工作要点及风险管理要求，组建了专业的管理队伍，积极开展培训活动，重点解决受人为因素影响而产生的常规问题。整个实践过程均拥有专业的管理人员。通过提升员工个人能力与素养，全面掌握内部审计、风险管理工作的要点与规则内容等，可以在实践中处理常规问题，从源头解决各类风险和隐患，实施成效与预期目标一致，也可推动企业长远发展。

六、结语

煤矿企业提高了对内部审计与风险管理的重视度，在实践阶段改进了审计方式，目的是提升企业的综合实力。这要求企业提升综合能力，保证管理工作良好开展，规范审计行为，明确风险管理目标，制定完善的管控机制与措施，提升工作队伍的能力。每项工作均应设置专业的管理人员，消除各类风险和隐患，最大限度满足煤矿企业创新发展要求。在此基础上，通过各部门的相互协作，进一步探究内部审计内容，也为风险管理工作的顺利开展提供基础条件。管理机制的制定与落实应遵照一定的原则，否则会影响内部审计与风险管理的综合成效。