事业单位深化全面预算管理问题研究

薛莉丽

（焦作市外国语中学，河南 焦作 454000）

一、引言

随着我国市场经济建设工作的不断深入，人民生活水平不断提升，事业单位在社会运转中发挥的作用越来越显著，因此事业单位应当肩负起自身的社会职责，努力创造更多的社会效益。在事业单位的管理工作中，预算管理占据着十分重要的地位，关系到事业单位的资源配置，因此应当受到单位的高度重视。但是目前事业单位的预算管理并未形成完善的规范，仍存在较多有待改善的地方。

二、相关基础理论

（一）全面预算管理理论

全面预算管理是指单位以预设的管理目标为主要执行方向，对单位内部所有的资源包括信息、资金、人员等内容进行科学合理的配置，全方位、全过程地开展管理工作，并在执行工作结束阶段，对工作结果进行考核评价，将考核评价与员工的奖惩挂钩，具有明显的行为引导作用。全面预算管理具有全面性、全员性、全过程性这三个特征：全面性即预算管理需要覆盖每个工作环节和流程；全员性则是指所有单位部门的成员都需要参与到预算管理工作中；全过程性指的是预算管理中的监督、分析等环节贯穿整个工作过程，确保预算执行方向不偏离预设目标。

（二）绩效评价理论

绩效评价理论是指单位将工作结果视为绩效评价的依据，以绩效指标为绩效评价的量度，通过对工作结果的评价和应用，促进单位内部资源的全面整合和合理配置，尽可能提高单位资源的使用效率，并在一定程度上起到规范和引导人员行为的作用。

（三）内部控制理论

内部控制是指在一定环境下，通过制定管理制度流程，明确各管理职能部门的权责范围和行为标准，使各部门相互牵制、相互监督，促进各部门成员工作有序开展。内部控制的核心作用是规范员工工作行为，尽可能避免各类风险发生，明确各工作优先级，促进管理工作有序开展。

三、当前事业单位全面预算管理存在的问题

（一）预算编制简单粗放

预算管理工作可分为预算目标设立、预算编制、预算执行、预算控制、预算分析以及预算考核评价等环节，其中预算编制是由预算目标拆分而来，且是预算执行的参考依据，预算编制的合理性决定了后续预算执行工作的实际成效。目前一些事业单位存在预算编制简单粗放的情况，主要体现在三个方面。

1.预算编制过程缺乏精细化

一些事业单位在预算编制的前期准备过程中，没有做好充分的数据调研工作，仅仅从部门角度提出各种不切实际的需求，使得项目数量和资金需求与实际情况不相符，而人员和物资调动往往间隔较长时间。由于预算编制缺乏可行性，所以需要对其进行重新调整，但是在调整过程中也是基于上一年度的项目数据进行对比分析，依然与真实情况存在较大出入，因此预算编制的可靠性和准确性都需要提升。

2.预算编制过程缺乏合理性

一些事业单位在预算编制的过程中往往受到员工个人意识的影响，无法保障预算的严肃性，并且上级主管部门更关注重点工作的完成情况，对是否严格执行预算并不关心。

3.预算编制依据的多样性不足

目前一些事业单位的预算编制支出标准已经形成较为固定的体系，支出标准惯用经验来判断，但是事实上预算涉及因素较多、构成复杂，难以用定额标准来确认预算支出，单一的数据信息难以成为预算编制的核心参考依据。

（二）预算执行缺乏约束

预算执行关系到事业单位预算管理工作的落实情况，如果预算执行力度不足，单位既定的预算管理目标就难以完成。目前一些事业单位在预算执行方面缺乏刚性约束，具体表现在两个方面。

1.资金使用进度滞后

全面预算管理要求单位合理配置内部资源，确保内部资源能够为预算执行工作提供有力支持，但是一些事业单位在安排部门预算资金时，往往需要经过大量繁杂的审批流程，如会办、行文等手续，各项审批手续通过之后已经错过了预算编制设定的下拨时间，出现资金使用进度滞后的情况。

2.预算调整出入较大

预算调整是基于当前客观条件，对现有的预算进行调整纠正，这在一定程度上反映了预算编制的合理性和可行性，一些事业单位预算调整的主要原因在于预算资金使用效率不高，最初的预算方案是以较高的资金使用效率为前提，从而确定拨付金额，但是在项目执行过程中，单位预算资金因人为操作不当出现了浪费情况，在后期执行过程中出现资金不足的情况，需要临时调整预算资金数额。

（三）预算监管机制不完善

预算监管是全面预算管理工作的重要环节，通过完善的监管机制能够及时发现预算管理工作中存在的问题，并及时处理，从而将问题带来的损失降到最低。与此同时，还能促进单位全面预算管理实践的完善，纠正预算管理目标与战略方向之间的偏差，提高资源使用效率。但是目前一些事业单位存在预算监管机制不完善的情况，具体体现在三个方面。

1.预算执行监督缺失

一些事业单位将预算监管工作的重点放在事后监督上，而忽视了事中管控工作，使得预算执行过程中出现问题但不能及时进行处理，也没有向有关部门领导提交工作反馈报告。

2.预算监管较为分散

当前一些事业单位并没有设立专门的科室机构负责预算监管工作，而是从制度层面设计预算风险点的防控措施，监控工作由执行部门领导负责，由于执行部门随着工作阶段不停更换，监控人员并不固定，每个部门都有各自的监控盲区，所以预算监管效果不理想。

3.预算管理考核不到位

一些事业单位在实施预算管理的过程中，没有设置明确的预算管理奖惩标准，因此单位工作人员的主观能动性没有被调动起来，并且预算管理的刚性约束不足，预算执行与预算编制存在一定偏差。

（四）预算评价结果应用不当

预算绩效评价是预算管理工作最终成效的体现，如果预算评价应用不当，就会导致预算管理工作流于形式。目前一些事业单位在该环节表现不佳，具体体现在三个方面。

1.预算绩效目标设立不合理

规章制度要求，事业单位在推进较大项目时，需要提前设立预算绩效管理目标，但是一些事业单位在设立目标时，没有结合具体的资金范围、考核需求以及权重比例等因素，而是盲目以上级主管部门建立的绩效评价体系为依据，使得绩效管理目标无法在实际工作中得到落实。

2.预算管理专项资金覆盖不足

一些事业单位在编制预算的过程中，对项目专项资金是否覆盖绩效管理目标并不关注，导致单位每年的预算绩效管理工作仅在选取的部分项目中开展。

3.绩效评价结果缺乏应用

一些事业单位的绩效评价对象从选取到开展考核的周期较长，因此绩效评价结果缺乏时效性，单位也就忽视了绩效评价结果的应用工作。

（五）预算管理人员素养不高

任何一项工作内容都需要由专业人员完成，因此高素质人才队伍建设成为事业单位预算管理工作开展的关键，人员的专业素养直接决定预算管理工作的质量和效率。目前一些事业单位的预算管理人员专业素养不高，具体体现为两点。第一，随着事业单位负责的业务数量和种类的增加，涉及内容由单纯的财务知识拓展到建筑、医疗、科技、文化、艺术等多个层面，因此过去的财务知识内容已经无法满足当前的预算管理需求，目前一些事业单位的预算管理人员存在综合素养不足的问题，无法应对涉及较多知识的工作内容。第二，随着信息技术的发展，越来越多的事业单位开始在预算管理工作中应用信息技术，但是一些预算人员没有熟练掌握信息技术，因此单位预算管理信息化转型难以高效实现。

四、优化事业单位全面预算管理的具体措施

（一）做好预算编制源头管控

进行预算编制源头管控需要做好三点工作。

1.结合企业长远战略目标制定预算管理目标

事业单位要将预算管理目标与战略目标有效结合，贯彻预算管理理念，对预算管理目标进行合理拆分，结合单位各职能部门的工作环境，将预算管理目标逐级层层落实下去，形成统一的预算编制方案，确保预算编制的可行性。

2.建立预算定额标准体系

事业单位需要建立预算定额标准体系，确保预算编制的科学性。对预算中支出相对一致的项目，可以通过归类方式进行编制，考虑到预算定额标准的建设工作具有一定专业性，单靠预算人员无法完成，因此需要单位业务科室人员一同参与标准制定工作，并在工作中根据工作反馈对标准进行持续优化。

3.加强预算编制可行性研究

在当前经济发展持续稳定的背景下，事业单位编制预算既要考虑地方财力，又要确保社会效益符合社会发展需求，因此预算编制要紧紧围绕可行性，坚决抵制“面子工程”。单位可以在预算编制前期，做好充分的调研准备工作，强化项目论证，定期更新项目数据信息，提前分析各个阶段预算编制的可行性，做好跟踪调研指导工作，推动项目发挥社会效益。

（二）强化预算执行刚性约束

强化预算刚性约束，对加大预算执行力度有十分关键的推动作用。

1.建立预算执行跟踪机制

事业单位需要建立预算执行跟踪机制，实时了解单位各部门的资金支出情况和预算执行情况，从而高效监控预算管理工作的落实情况，及时发现预算执行工作中的违规行为，提高整体预算执行效率。

2.严格实施资金管理，加大预算资金的统筹力度，确保所有预算资金能够按照预期规划得到合理使用

对未使用完的结转资金，要依照规范制度流程将其收回，避免出现资金闲置和资金沉淀现象，加快结转结余资金应用消化。

3.综合应用管理评价体系

事业单位需要加强使用部门财务报告模式，促进单位财务会计和预算会计两种管理模式的共同发展，从而客观反映单位负债、收支、成本、现金等各个方面的财务信息，促进财政管理透明化，加强公众监督。

（三）健全预算考核监管机制

健全预算考核监管机制，可从三个方面着手。

1.建立全面预算管理委员会

事业单位领导应当认识到预算管理工作的重要性，将其视为一项高度独立且系统的工作内容，需要专门的管理组织来负责该项工作的推进和开展。预算管理组织的成员要包括各业务科室的领导、审计部门领导以及财务部门领导，主要由财务部门牵头，单位其他职能部门协同配合。

2.完善预算考核奖惩机制

完善预算管理考核方法和奖惩机制，需要以国家出台的预算管理文件为基础，结合预算管理全面性、全员性以及全过程性的特征，制定合理的预算考核监督办法和奖惩机制。

3.必要时，事业单位需要充分利用外部监督平台

比如人大预算联网监督平台等，利用外部监督力量来规范单位资源的合理配置和使用，完善问责制度体系。

（四）促进绩效评价提质扩面

1.贯彻绩效目标管理理念

事业单位应当把绩效管理目标视为预算管理审核的基础前提，着重提高预算执行的绩效，促进单位部门业务管理与预算绩效管理高度融合，形成相互促进的良好工作氛围。此外，还需要将预算绩效评价与预算方案制订相结合，强调零基预算的功能优势，通过研究分析，确定定性指标和定量指标的权重比例，增强预算目标编制的合理性，为后续预算绩效评价工作的开展打下良好的基础，要将民生项目纳入评价指标，在该方面提高资源配置比例，从而创造更多社会效益。

2.推动绩效评价结果应用

完善绩效评价结果应用，需要事业单位建立对应的通报机制，将单位的工作情况反馈给领导层，由单位领导做出整改批示，并将反馈的绩效管理信息向公众公开，将考核评价结果与个人奖惩挂钩，激发单位工作人员的主观能动性。

（五）完善预算人员梯队建设

完善预算人员梯队建设，需要事业单位做好以下几点工作：第一，事业单位应当加强内部思想宣传工作，鼓励预算人员在日常管理工作中通过自学的方式拓展自身知识体系，了解财务以外领域的信息内容，从而提高预算管理工作质量；第二，除了自我提升之外，为了解决人才短缺问题，事业单位可通过外部招聘的方式，在较短时间内建立优秀的预算管理人才队伍；第三，从长远的角度来看，事业单位需要建立科学完善的内部培训机制，为单位预算管理的实施提供人才资源，根据单位预算管理需求不断优化和完善内部培训体系。

五、结语

事业单位开展全面预算管理工作，能够有效促进单位资源的合理配置，进而提高单位资源使用效率，为广大社会群众提供更好的公共服务，因此事业单位应当高度重视全面预算管理工作，做好预算编制工作，强化预算执行约束，健全预算考核监管机制，进一步发挥绩效评价作用，完善预算人员梯队建设，将单位预算管理水平提升到一个新的高度。目前，很多事业单位的全面预算管理仍处于初级探索阶段，事业单位仍需在日常工作中加强学习，逐步积累经验，建立适合自身的全面预算管理体系。