石油企业内部审计现状与思考

徐勇

（中国石油天然气股份有限公司西南油气田分公司川中油气矿，四川 遂宁 629000）

2015年9月24日，国务院发布《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》，鼓励非公有资本、有序吸引外资参与国企混合所有制改革。近年来，国际原油价格出现了剧烈震荡的格局，国际油价断崖式下跌。处在复杂多变的国内外宏观环境和石油石化行业的多重困境下，我国的石油企业也面临重重挑战。未来如何在困局中提质增效、寻求突破、避免无效投资、组合优质资产、精准管控经营风险，就需要石油企业内部审计部门发挥作用。内部审计是对企业经济活动的真实性、合法性、合理性进行监督检查，对经济活动的效益性进行评价的过程；内部审计通过运用系统性方法和流程，审查评价企业的业务活动有效性、内控及风险管理合适性；为企业提供相对独立、客观的审查和咨询活动，其目的是促使企业完善治理体系、增加企业市场价值，最终实现企业目标；与此同时，内部审计能保证企业生产经营活动健康有序运行和发展，增强企业抗风险能力。下面就对石油企业内部审计现状及发展进行探讨。

一、西南油气田分公司近年来内部审计现状

（一）多维度出击，开展各类审计

中国石油股份有限公司西南油气田分公司（以下简称西油司）近年来围绕集团公司发展大局做好常态化“经济体检”工作，进一步落实审计全覆盖要求，从经济责任、建设项目、海外业务、专项审计等多维度联合出击，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。

（二）多措施并举，提高审计质量

近年来，为了满足不断增长的审计项目需求，提高内部审计质量，西油司采取了一系列措施。

1.加强审计中心队伍建设，完善运行机制流程。加强区域审计服务力量建设，加大上审下的力度；对审计能力不足、规模较小或业务单一的单位，进一步完善委托审计流程。

2.推进审计资源优化整合，指导重点单位完成改革任务。贯彻集团公司方案，落实地区公司撤销三级审计机构的改革措施；建立“审计人员调训”机制，既培养内部审计后备人才又加强三级单位纪检审计力量。

3.扎实推进审计项目和组织方式“两统筹”。扎实推进审计项目和组织方式“两统筹”。一是抓好项目统筹，积极推进跨层次、跨区域审计，探索项目管理方式，开创式运用融合式、嵌入式、“1+N”等方式，做到一次审计，多个子项目，反映多方面问题，各方都能运用审计成果。二是抓好审计组织方式统筹，对同一单位尽量将全面审计和专项审计合并，减少进点次数。总部项目与企业项目、全面审计与专项审计项目、审计与其他监督检查活动之间统筹安排，加强非现场审计和现场审计交叉安排的有效性。

4.进一步创新审计技术方法。集团公司正在持续推进数据仓库审计示范应用开发建设，选取部分油气田企业、成品油、化工、天然气销售企业及个别全局性专项业务，开展大数据审计试点。西油司持续优化审计信息管理平台，有组织、有步骤开展大数据技术运用和学习培训；增强大数据运用能力，做到能总结规律、判断异常，并加以分析；在确保数据信息安全的情况下，积极探索实施非现场联网审计；做实统计分析，切实做到管理规范集成、数据真实准确、分析高效快捷。

二、目前石油企业内部审计方面存在的现实问题

（一）体制受限，内部审计作用没有完全发挥

目前，各级内部审计机构都是企业内部设置的机构，在本企业或各级分、子公司负责人的领导下开展工作，组织、人事关系和经费来源都隶属于本企业或各级分、子公司。在内部审计中，审计执行人和审计委托人往往是上下级关系、领导和被领导的关系，内部审计人员的经济利益也与本企业或各级分、子公司利益密切相关，导致审计的独立性受很大程度的影响。

石油企业上下游各分、子公司之间业务类型差异明显，各自的内部审计部门之间又相对独立，确定的审计项目与审计工作内容也根据所在的分、子公司情况不同有较大差异。审计内容、审计方式及审计结果处理，审计建议运用，都受分、子公司领导层的制约，导致独立性有限，是只独立于被审计机构或部分的单项独立，影响内部审计部门的职能发挥。

内部审计部门的员工，特别是各分、子公司的内审人员，作为企业员工，在石油企业，特别是国企体制这样的大背景下，与企业其他员工之间存在不同程度的从属和依存关系，导致内审人员在分析和处理问题时，难免会受到人际关系的影响，人情因素制约了内部审计的独立性，增加了内部审计的难度。

（二）工作量大，审计质量需要进一步优化

在国内外油价持续走低、行业竞争压力不断增强的大环境下，精细化管理越来越受到重视，各石油企业都在强化风险管控，内部审计涉及的领域和范围也被不断扩大。以中石油为例，各分、子公司每年均根据自身需求，计划了大量相对独立的审计项目，如西油司2019年完成内部审计项目41个，2020年增加至55个，其中工程竣工结算审计项目涉及工程数量达到300余个，这就造成整个企业层面审计项目重复率高，审计内容交叉重叠，但审计结果转化运用范围有限、审计效率不足的问题。

在审计项目数量持续增加的情况下，石油企业的专职内审人员配置并没有相应的增加。一是在提质增效、精简机构的大背景下，内部审计部门不能相应扩编，专业审计人才进不来；二是工作强度大的情况下，为解决人员不足的问题，需要从企业内部其他业务部门抽调业务人员予以支持，这就造成了既是裁判员又是运动员的局面时有发生，影响内部审计工作的相对独立性。

目前石油企业的内部审计所需专业型审计人才严重不足，内部审计部门的内审人员，以财务等相关专业人员居多，既缺乏能总领项目、统揽全局的专业审计人才，又缺乏相关业务、法律、工程等方面的技术人才。企业内部审计工作没有多元化的知识和丰富的生产经验支撑，很难发现问题。

（三）跟踪不足，没有充分科学运用审计结果

在内部审计项目数量急剧增多的现状下，企业内部审计部门往往疲于应付项目，在规定的期限内完成项目、拿出报告，成了内部审计部门的主要工作目标。而更为重要的审计完成后的整改验收环节，往往是流于形式的，这也就造成了内部审计中发现的很多问题屡审屡犯，此改彼犯。而这种重审不重改的工作形式，又无形中增加了内部审计的工作量，使内部审计部门陷入重复查漏又无法补缺的死循环。

内部审计的重要职能之一就是优化管理，为管理决策提出建议，而目前石油企业的内部审计工作更侧重发现问题，纠察错误，审计结果普适性不高，决策转化率偏低。

（四）职权交叉，审计与内控稽核工作界限不明

中国目前成熟的石油企业，特别是国企，经过多年的发展，融合国内外的先进经验，建立起了完备的公司内控体系、财务稽核体系、纪检监察体系，加上企业内部审计部门，形成了复杂多元的监督系统。目前，这些监督系统，虽然在关注重点上各有千秋，但是工作职责界面、工作内容却高度重合。各个体系由于建立背景、管理部门不同，工作开展往往相对独立，这使得接受监督检查的业务部门工作量增加，疲于应付，站在整个企业的角度来看，是不利于提高运行效率的。

三、加强石油企业内部审计的建议

（一）提高内部审计机构的独立性与重要性

企业领导应认识到建立内部审计是企业生存发展的基础，内部审计活动的性质即服务于企业，其目的是改善经营、降低成本提高效益。只有管理层明确意识到内部审计的必要性和重要性，才能确保内部审计工作的独立开展。

在现代企业中，内部审计定位于管理和效益，即工作重心向管理审计和效益审计倾斜，这样才更有利于企业改善经营管理和实现经营目标。石油企业应结合自身业务链长、分布范围广的特点，合理设置内部审计机构，既保证内部审计的独立地位，又形成上下联动、横向贯通的内审机制，缩短审计成果转化过程，更高效精准地服务企业。

（二）适当提升内部审计人员的专业水平和素养

加强内部审计队伍建设，是保障内部审计工作质量的基础。现代石油企业的多元化发展和新业务的不断出现，都对审计人员提出了更高的要求。首先应对内部审计人员进行审计专业知识培训，及时了解政策变化，提高内审人员专业水平；其次根据行业特点不定期开展各业务领域知识培训，丰富内审人员知识储备，提高查处问题的敏感性。

（三）加强审计方式创新，提高审计效率

随着大数据时代的来临，审计工作方式也较传统审计发生了很大的革新。依托于信息化手段的各种分析模型，大大缩小了时间和距离的限制，可为审计工作带来便捷，大大提高工作效率，增强了审计结果的准确性。互联网办公也为内部审计提供了线上审计的新途径，可以建立审计数据库，利用大数据分析，归纳总结问题规律，提示企业经营管理薄弱环节。

（四）转变观念，提高内部审计结果的利用率

首先，企业必须转变观念，充分意识到内审结果运用是内部审计工作中的重要环节，内审结果运用对企业来说是重要且必要的。企业管理层必须提高对内审结果运用的重视程度；内部审计部门也应立足企业整体层面，对分散、孤立的内部审计结果加以分析和归纳，使内审结果从操作层面上升到管理控制层面，促进企业风险控制和管理水平提高，促进内部审计结果宏观应用。

其次，内部审计结果的合理利用离不开其他部门的支持和配合，以达到效益共享的目的。对内部审计发现的倾向性、普遍性、典型性问题，要加强和相关职能管理部门、被审计对象沟通，对问题成因进行深度研究和剖析，找到管理缺口，改进完善管理环境。

四、结束语

当前，内部审计越来越受到石油企业的重视，成为企业内部管理体系中的重要一环，为企业构筑起风险防线。因此，石油企业应该重视内部审计工作建设，完善内部审计体系，不断提高内审人员素质，加强内部审计结果运用，从而使得企业提高管理质量，更好适应复杂多变的国内外石油市场背景，实现企业稳定健康发展。