通信企业全面预算管理的困境及对策研究

刘丹

（中国电信股份有限公司辽宁分公司，辽宁 沈阳 110000）

一、通信企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理解读

全面预算管理，本质上属于现代化企业管理模式。它集系统化、战略化、人本化理念为一体，可以为企业创造最大价值。同时，它也是一套系统方法，通过合理分配企业的人、财、物等各种资源，可以及时掌控企业战略目标实施的进展情况，控制各项费用开支情况，预测企业现金流入流出情况和利润水平，从而协助企业战略目标的实现。

对任何一家现代企业来说，实施全面预算管理都是非常必要的。企业经营方式的系统性转化，都来自全面预算管理体系的有效搭建与运行。全面预算管理是对企业战略的具体落实，是企业实现战略目标的保障，也是企业战略执行控制的重要管理工具，作为现代企业不可或缺的管理模式，其重要性不言而喻。全面预算管理通过对企业各种资源的整合，明确适度的分权和授权，实现资源合理配置，真实体现企业的需要，为企业发展的决策提供支持。

全面预算管理的重点，在于“全面”特点和“预算”内容。企业经营、投资、财务等一切经济活动的人、财、物与供、产、销的各环节，都应纳入预算管理范畴。

（二）通信企业实施全面预算管理的重要性

1.全面预算管理有助于企业战略目标的达成

通过建立全面预算管理体系，可以将通信企业的战略目标分为经营目标和业务计划，经过逐层分解，使得通信企业各本地网单位在执行公司的具体工作任务和行动计划时能够目标明确，从而有效促进企业战略目标落地。此外，借助对预算的有效监控，可以发现企业尚未预知的新机遇和新挑战，这些信息可以帮助企业不断调整战略规划，提升战略管理应变能力，不断地强化自身竞争优势，最大限度地实现企业战略目标。

2.全面预算管理有助于提高企业资源使用效率

全面预算管理因其全员参与、全业务覆盖、全过程跟踪的特点，可以促使企业各个单位的全程参与以及充分沟通，通过编制全面预算，通信企业需围绕其整体的战略目标对经营目标加以逐步分解，确立收益、成本、投资等各项预期，以及企业在未来的增长或收缩预期，从而发现企业经营中的“瓶颈”，通过对资源的提前规划，进一步促进企业有效资源的科学配置，从而使得企业资源的配置效率明显增强。此外，通过各单位的充分沟通与参与，还可以将企业中的市场、渠道、网络、技术、信息、资金、资产等各种资源进行有效的整合，最大限度的发挥各种资源的使用效果，提高各种资源的使用效率。

3.全面预算管理有助于提升企业精确管理能力

通信企业全面预算管理是一个持续改进的动态的过程，全面预算管理不仅仅是要完成预算目标的确定和达成，更重要的是对整个预算执行过程的指导、调整和改进，通过对企业在预算执行过程中，定期或不定期对企业预算完成情况与预算目标的比较，不断发现企业在生产经营过程中存在的问题和可能发生的风险，从而对企业的日常生产经营活动中存在的问题进行不断的改进，更好地促进企业的发展，实现企业价值的增长。此外，通信企业全面预算管理是与企业的经营业绩考核相挂钩的，通过对全面预算结果予以在考核中的应用，可以促进企业管理者以提高企业管理效益与效率为目标，追求企业利润最大化和效益最大化。通过在经营管理过程中实施一些具体的计划，促进企业管理水平的提高，实现企业基于价值创造的精确化管理。

二、通信企业全面预算管理面临的问题

推行全面预算管理虽然可以助力企业精确管理、提升企业资源使用效益、达成企业战略目标等，但是，由于企业在实际运营中并没有准确的理解和把握，使得全面预算管理的功能并没有真正得以发挥，因此，必须首先要解决全面预算管理在通信企业执行过程中所存在的主要问题，通信企业在实施全面预算管理过程中存在的主要问题可以归纳为以下几个方面。

（一）全面预算管理的理念还没有真正融入企业的文化当中

首先，通信企业全面预算管理仍然是财务部门的事。虽然通信企业实施全面预算管理多年，各企业也都在执行全面预算管理，但全面预算管理的效果却没有什么实质上的进展。因为企业的非财务职能部门或业务单位对于全面预算管理的理解和认识不够，他们把全面预算工作视为财务部门的事，认为完全是在配合财务完成财务部门的工作，全面预算管理根本没有真正走出财务大门。其次，通信企业全面预算管理普遍存在预算松弛问题。通信企业预算执行者为了确保年末本单位业绩考核能够完成，普遍存在高报成本预算指标和低报收入和利润指标，尽可能夸大困难和障碍，导致只能达成指标和绩效，经营陷入无解的局面。最后，通信企业全面预算管理在企业管理中的主体地位没有得到充分认识。全面预算是个“一把手”工程，企业的CEO才是全面预算的第一责任人。管理的错位必然带来管理的缺位，而管理缺位带来的恶果是显而易见的，即所谓的“屁股决定脑袋”。

（二）预算的编制脱离经营活动的实际情况

全面预算编制是企业实施全面预算管理的起点。通信企业在预算编制的过程中，往往会出现由于预算目标不合理、预算编制方法不科学、模型选择不当等诸多原因导致预算编制出现问题，出现上下级之间存在相互博弈现象，导致预算目标未能被广泛接受。一旦预算目标没有达成，就可能会出现下级单位不从自身查找原因，而是归咎于预算目标下达不合理，使得全面预算管理在企业生产应用中的作用不能有效发挥。

（三）全面预算管理未能充分发挥资源统筹分配作用

财务未能积极主动融入业务发展中，未能引导业务部门树立“全员、全过程”价值管理理念，从源头优化经营模式，提升正常生产经营能力，资源的配置没有起到引导和调节作用，不符合精细化管理的要求。主要表现在两个方面：第一，未能强化资源关联，预算编制不够精细，效果难以发挥。成本、投资与收入、利润、用户管理不够紧密，企业的活力和内生动力未能得到充分的激发和增强。第二，未能合理控制资源的使用，预算控制效果不理想。只注重预算的下达和结果的考核，未真正参与到企业的经营活动全过程，对企业生产和经营的实际情况并没有真正去了解和把握，对支出和投资的投入是否合理没有真正加以控制。

（四）预算管理缺乏有效的信息系统支撑

目前，通信企业在实施全面预算管理的信息系统支撑方面存在明显不足，预算的编制、预算的执行与控制、全面预算分析以及预算预警监控等功能都无法通过全面预算管理系统实现。此外，全面预算系统未能与企业的其他业务系统进行有效的连接，无法实现全流程的管理、跟踪和分析预算和执行数据，因此无法为企业进行预测和决策提供支持，无法真正实现预算管理的“事前计划、事中控制、事后分析”的目的。主要体现在三方面：第一，比如预算编制环节，大量数据通过手工进行汇总，编制效率低。如果实现信息化系统支撑，通过线上进行上报，系统自动汇总将大大提高预算编制的效率。第二，在预算执行环节，预算损益预测、执行效果差异分析等需要靠手工进行统计和数据收集，导致预算分析、监控发现问题之后，对管理层决策支撑不足。第三，在预算考评环节，无法实现通过系统设置实现KPI指标自动计算，数据自动推送，无法实现各本地网多维度KPI对标可视化。

三、通信企业加强全面预算管理的对策

为了提高通信企业全面预算管理质量，有效发挥全面预算管理对企业生产经营决策的支持作用，针对存在的问题，提出如下解决对策。

（一）树立高度的全面预算管理理念

全面预算管理理念包含六个阶段：第一阶段是做战略规划，第二阶段是细化部门业务规划，第三阶段是部门预算，第四阶段是执行阶段，第五阶段是绩效管理报告体系，第六阶段是个人的绩效考核。要实施全面预算管理，管理者要让公司所有的人员都认识到，全面预算管理的实施不是财务一个部门的事情，而是整个公司所有部门的事情。对于全面预算管理，企业管理层需要搭建一个预算管理组织架构，让一切事情可控。这样做的好处是让预算管理的作用对象由单一部门变成企业内部各责任主体，可以通过对责任主体权责的确定和明确，实现企业的预算目标，从而实现企业价值最大化。此外，要做好预算启动工作，预算启动工作一定要总经理亲自出面，必须要让下面的员工都知道。要让所有人都要清楚预算到底是在做什么，要让全体员工积极参与，这样才能让全面预算管理真正成为战略落地、经营管理和绩效评估的有效工具。

（二）加强预算编制的科学性与合理性

通过不断完善预算编制制度，确保形成上下均能接受的、符合预算编制基础并且可以实现的预算控制目标。在预算编制环节重点要考虑预算编制的依据是否合理、预算编制的内容是否全面、预算编制的程序是否规范、预算编制的方法是否科学的。首先，预算目标是企业战略目标和业务计划的具体化、数量化、预算目标应当以战略目标为导向，引导各预算责任主体聚焦战略、专注过程管控、最终目的达成绩效。其次，为了使预算目标的确定更加科学、合理，预算目标的达成更加高效，预算编制方式由预算分配导向转为正向激励导向，通过人工成本正向激励牵引预算责任主体优化收入和利润目标，在自主认领目标过程中建立预算趋准机制，减少上下级之间预算目标达成相互博弈的成本，实现预算目标确定更趋合理、高效。最后，实施有效的预算管理，必须区别对待，面对不同的地区、不同的市场，要制定出符合不同地区实际情况的合理预算目标，才能调动各地区企业和员工的积极性，并最终促进企业生产效率的提高。如若一味追求“一刀切”的统一预算管理模式，只能让经济发达地区所属企业顺利完成目标任务，与此同时，经济欠发达地区企业完成目标却很困难，导致的直接后果就是挫伤所属企业和员工的积极性。

（三）深化业财融合，优化资源配置，持续提升资源使用效率

第一，强化资源管理，增强内生发展动力。强化人工成本与收入、利润关联，投资与收入、利润、用户联动；推进工资总额与增量收入、增量利润直接挂钩；实现资源向效率高、贡献大的单位倾斜，切实激发企业活力，发展动能更强劲。第二，数智赋能，持续提升资源效能。从前端营销、后端网运、投资管控三方面聚焦增幅高、金额大的成本，将资源投入和客户满意度、业务量等多维联动，利用AI模型等数字化手段为资源效能赋智赋能。高效配置各项资源，以精准投入保障发展，坚持有效益配置原则，持续提升资源的使用效率，加大价值驱动模型和管理的目标与资源配置模型的结合，对资源管的好的要加大投入，对管的不好的就要适当收缩，因为管理的能力决定了管理的成效，通过政策牵引，真正把资源投入产出这项工作做到实处。第三，聚焦智慧化运营，强化业财大数据分析应用。企业财务融入智慧运营要以数据驱动为核心、智慧IT系统为载体推进财务管理重构，重点是建立和动态优化价值分析模型，嵌入业务系统和流程，实现财务对业务的实时管控和反馈。

（四）建立预算闭环管理信息化支撑系统

随着通信企业财务数字化转型的迫切要求，搭建预算管理全过程闭环管理控制系统，完善考评评价体系，规范预算管理流程将会使预算管理效率得到极大的提高。通过系统可以实现对企业预算参数设置、模型搭建、目标制定、执行控制、预算调整、预算分析和评价等全过程的信息管理。具体包括以下五个方面：第一，可以借助财务共享建设契机，推进预算管理体系建设，并将其功能集成在企业整体信息系统中，实现财务与业务系统紧密结合，通过统一的规则和标准，实现一次性采集数据和数据的全程共享，这样可以大大提高企业预算管理的效率。第二，通过将全面预算与信息系统融合，推进通信企业财务、业务、管理、技术的信息化建设，通过全面预算管理信息平台的搭建，及时实现对各项预算指标执行情况的存储、共享、检索、分析和调控。第三，通过全程数字化核心技术，帮助企业构建从目标计划到预算编制、审核、执行、控制和调整以及预算分析的全面预算管理闭环体系。第四，通过多维度预算建模，可实现对企业不同条线或板块业务的预算编制与执行控制，支撑全面预算的管理落地。第五，通过系统集成对接M域、B域、O域等各种信息系统，打破系统间信息壁垒，实现多域数据的融合与共享，满足对系统业务执行管控的诉求。

四、结束语

随着内外部环境的不断变化、企业治理理念的不断升级，全面预算管理本身也在不断发展，全面预算管理取得的不断进步，必将带来企业转型的不断升级，可以帮助企业梳理优劣势，及早发现问题，提前做好布局规划，以实现稳定持续经营。作为企业管理者更应充分认识全面预算管理的意义，结合本企业自身的实际经营状况，推动企业全面预算管理的不断优化，最终实现资源合理配置，助力企业高质量发展。