企业财务分析存在的问题及对策思考

蔡妍

（宁波东方联信实业发展有限公司，浙江 宁波 315100）

随着我国经济急速的发展，中小企业如雨后春笋般的不断涌现，大型企业也在不断地转型发展，以应对日趋激烈的竞争环境，但是能成功的企业少之又少，一个极其重要的原因就是企业管理者对财务分析工作不够重视，传统的企业财务分析方式跟不上业务的发展需要，因此积极探究并完善提高企业的基本财务分析方法对于广大中小企业的生存与提高，对大型企业的财务管控，价值评估，前景预测都会带来巨大的利益。

一、企业财务分析主要内容

财务分析是指企业通过对财务数据进行相关的处理，具体包括应收、应付、资产、成本、费用、税务、资金、总账等环节的全流程的整理，并通过一定的分析方法，能够实现对于企业的经营状况、盈亏状况、业绩等进行评价的一种分析研判方法。财务分析的结论对于企业的经营状况以及下步经营策略具有一定的归纳和指导作用。

企业财务分析的结论来源主要由资产负债表、利润表、现金流量表三大财务报表来完成数据分析，并撰写数据分析报告，从而得出企业的运用能力、预算执行情况、经营业绩以及资金运作等分析情况，具有专业化、信息全面、数据完整等特征。

二、企业财务分析的目的和意义

财务分析能够通过对企业的经营成果、盈利能力等关键指标的准确评估来了解企业的过去，掌握现状，和预测未来的发展趋势，为企业决策、管理、执行提供全方位的支撑。

财务分析能够洞悉企业的风险，甄别企业存在的隐患。通过对细枝末节的数据进行分析汇总，发现企业财务状态的异常情况，对存在的风险进行预警；财务分析能够用数据打造企业运营和管理标准，用标准做好企业运营的事前控制。通过正确评价企业的财务状况、经营状况和现金流量情况，可以规避各种经营风险和税务风险。

财务分析能够为企业的绩效评估提供了可量化的依据，通过对各个职能部门建立合理的绩效指标并且进行评估，了解各个职能部门各自工作的完成情况，从而提高各个部门的绩效，进而优化和改善企业的管理体系，确保企业能够持久稳健的发展。

财务分析能够为企业的融资提供支持。企业的稳定可持续发展离不开源源不断的资金流的支持。财务分析通过科学合理的分析，能够帮助企业建立合理的资金结构，帮助企业经营管理人员明晰企业自有资金与借入资金的比例，从而提高自有资金的收益率，并通过财务杠杆的调节作用，降低融资成本。

三、企业财务分析的方法

财务分析方法主要有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、因素分析法等，在具体的财务分析工作中，需要结合企业的实际情况，根据业务在不同时期的特性进行分析，从而深度解析财务报表隐藏的经营情况。财务分析的主要指标有企业盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、发展能力分析、现金流量分析、资产结构分析和财务综合绩效评价。各个指标从不同的角度、不同的方式全面地对企业经营状况、财务状况进行揭示和披露，从而对企业经济效益的优劣做出准确的判断和评价。

四、企业财务分析的现状及存在的问题

目前，我国的财务分析还处在基础的阶段，存在很多的问题。由于缺乏对财务分析系统的了解和培训，财务分析常常成了流于表面的形式主义，为分析而分析，而其中更深层次的原因在于：

（一）对财务分析的重视程度不够

当前，企业对于财务分析的重视程度不够是企业财务分析存在的首要问题。许多企业都唯生产与效益为先，将生产销售与经营效益放在企业管理的首位，忽视财务分析的重要作用。财务信息化在我国企业管理的应用非常基础，多数企业管理者和财务人员依旧认为财务只要把日常会计核算和报税做好就诸事大吉了，在他们的意识里，财务部们就是业务部门的辅助性部门，完全没有意识到在当今信息化时代中财务部能够在企业管理与决策中发挥重要的作用，因此大部分的企业只配置了财务核算人员，财务分析的工作是一片空白。并且，许多企业的管理和决策者对于财务分析能够起到的重要作用没有充分的认识，当财务分析中揭示出企业经营中存在的风险和弊端时，却没有引起企业高层应有的重视，导致财务分析的作用没有发挥出来。另外，许多企业决策者都认为财务分析是财务部门的事，导致财务部门与其他部门间的配合度不高，影响了财务分析工作的正常进行。

（二）财务基础数据不完善

在财务分析过程中，想要做出一份高质量的财务分析，准确有效的数据基础至关重要。财务基础数据的不完善或不准确，造成财务分析成了无用之功，财务分析可能会给使用者引入错误的方向或导致错误的决策。财务数据不准确的原因为：

1．数据来源单一，财务分析的数据来源于财务报表，缺乏非财务数据的信息，导致分析的结果并不全面。

2．在业务较复杂的企业，部分数据不能直接取得，存在人为加工或者仅筛选自己所需的数据，分析出来的结论与实际偏离较大。

3．数据之间存在的逻辑关系没有进行有效整合，导致分析结果存在差错。

4．财务数据有滞后性，分析的结果已经不符合目前企业的实际经营状况。

（三）财务分析指标和方法存在局限性

传统的财务分析方法通常过于保守，浮于表面，注重各项比率的计算，却不能分析指标增减变动的真正原因和背后的逻辑，各个指标之间的关联性不强，导致管理层需要自己去琢磨，好比“雾里看花，水中望月”。其次，财务分析的基本方法具有单一性，比如，比较分析法注重数量而忽略质量，比率分析法注重静态分析而忽视动态分析， 使得财务分析存在一定的局限性。再次，一部分财务分析人员过于注重财务分析数据的呈现形式，而不注重内容和质量。

（四）缺乏高素质的财务分析人员

财务分析是一项具有挑战性和综合性较强的工作，财务分析报告的质量取决于财务人员的专业能力及其与业务的融合度，但是目前大部分企业的财务分析人员的综合素质参差不齐，没有经过系统的培训，缺乏对相关的经济、市场环境以及行业竞争的研究，在进行财务分析工作时，指标分析过于理论化，分析的结论过于标准化和表面化，剥开表象深入分析企业的真实经营现状。在实际工作中，能暴露企业的问题的数据通常都是那些细枝末节的小数据，财务分析人员往往会忽视对那些基本的细枝末节上的问题，无法发现企业隐藏的深层次的问题。另外，由于企业管理层对于财务分析工作的重视程度不够，导致财务分析人员的后备力量储备不足，对于现有财务分析人员的培养力度也不够，导致企业财务分析工作力量出现严重断层，人员的接续无力，致使财务分析工作流于表面，没有发挥出应有的效用。

（五）财务分析结果无有效的落地

实际工作中经常出现这样的情形，财务人员辛苦编写了详尽的财务分析报告，管理层却感觉意义不大。财务分析报告中提出的问题重复出现多次得不到解决，提供的解决方案始终不能落地，长此以往，财务分析这个听上去高大上的岗位引不起重视，更谈不上进一步的发展。造成这种情况的主要原因一方面是财务分析报告中任务表述不清晰，改进措施空泛，解决问题，责任未落实到人。另一方面是由于未建立财务分析闭环管理制度，没有明确解决的措施及完成任务的时间节点，前后期任务无闭环，财务分析要持续进行，本期要验收上期的完成情况，否则管理改善，流程优化，人员能力提升就毫无意义。

五、企业财务分析的改进对策及建议

（一）正确认识财务分析对企业管理的重要作用

财务分析工作对于企业发展有着十分重要的指引作用，财务分析对经营状况良好、经济效益高的企业可以总结经验、扩大优势、促进发展；对经营状况差、经济效益低的企业可以找出差距、总结教训、改善经营管理。随着会计理论与实务的发展，财务报表等财务会计信息披露的内容与方法日趋复杂，财务分析会计职业的专业化程度越来越高，会计报表所提供的信息的阅读与理解也越来越需要专业化知识，财务分析的必要性也就越来越迫切。因此，财务分析工作需要企业管理层给予充分的重视和主观上的认可。首先，企业管理层需要采取必要的手段来保证财务分析的工作的质量，从而提升企业管理者和决策者在进行企业经营战略调整时的客观依据的准确性。第二，要引导企业的管理人员参与财务分析的相关理论性课程，帮助其认识到企业财务分析的重要性和关键性，引导企业从管理层提升对财务分析的重视程度，并做好企业内部各部门之间与财务部门的协调配合，最大限度地为企业财务分析提供支持。

（二）确保基础财务数据准确

财务分析结果的准确性取决于基础数据的真实性和可靠性。首先，企业需要健全和完善财务工作制度，以国家的最新企业会计准则为根据，合理选择会计政策，确保财务核算的方式符合企业的实际经营情况；其次，加强基层统计人员的素质培训，因为基层的信息数据的准确是确保财务报表数据质量的基石。再次，财务分析的重点并不是在精准计算，而是重点分析概念和逻辑，要通过数字的表现把事情说清楚，过于纠结计算与处理的对错或者说所谓的科目精准划分，会限制思路的打开。

（三）完善财务指标体系

财务分析指标设定是个很开放式的问题，财务分析是每个企业依据行业、产品、生产工艺等量身定做的，在市场中最关心、最想控制的、最想知道的结果都是财务分析的重点，分析时要根据分析目的与报告对象，选择适当的指标进行计算，不必面面俱到。具体的分析工作中，可以总结出衡量某公司盈利能力的分析指标集。先给出一张指标的集合、代表的意义、选取的原因，形成一个财务分析的框架，与管理层充分沟通，可能是在现实财务工作中合适的做法。

（四）提升财务人员素质与财务管理水平

在工作实践中，财务人员应提高对于数据的挖掘、资料的选取，主动积累业务经验，拓阔视野，只有切实分析业务数据，并与公司经营管理相结合，才能得出真正有效的财务分析结果，同时加强组织协调能力，积极主动了解新型的财务分析技术，开阔思维，提升财务管理水平。月度的财务分析会议能够提高财务分析人员的表达能力和沟通能力，充分交流和了解公司的经营管理情况。同时，财务分析人员要善加利用经济数据库、行业数据库以及券商的行业研究报告、同行业上市公司研究报告来提高分析的内容和质量。

（五）建立健全财务分析体系，使财务分析工作能够落地

首先，财务人员要深入接触业务，及时了解最新动态，其中的特殊项目、调整项目需要及时跟进了解，这样在对业绩变化的情况才能有深刻的认识。其次，根据企业的战略目标和业务流程，建立一套能够衡量业务运营效率的指标体系和合理的分析框架；再次，财务分析报表的呈现格式非常重要，为了便于他人阅读和理解，财务人员要学会用通俗的语言，尽量把复杂的事情简单化，使相互之间的信息沟通能顺畅进行。最后，按月召开财务分析会议，将解决方案的行动计划落实到各个业务部门的负责人身上，可以组建跨部门小组，多个部门协同配合，有效发挥财务分析对管理改进的应用效力，并且执行财务分析会后的跟踪和反馈，促进执行改进。

六、结束语

财务分析是一个从数据到信息再到管理的转化过程，企业管理层和财务人员一定要从思想上高度重视财务分析这项工作，明确分析的目的，健全财务分析的体系。平时做好会计基础工作，确保分析所依附的基础数据准确；同时，利用信息化工具提高整理、分析和展现数据的效率，揭示业务需要解决的问题和提出改进的实施方案，并且方案执行落实到责任人，明确完成的时间节点，使财务分析工作能够落地，从而帮助企业提高营运效率，监控风险，发现更多商业机会以及积累企业管理知识和智慧，使得企业基业长青。