移动支付背景下的医院财务风险和防范研究

吴 琳

(扬州大学附属医院，江苏 扬州 225000)

一、 引言

当前，支付方式不断丰富，并被越来越多的医疗机构使用，而医疗行业具有特殊性，其对信息安全、资金管理等方面的要求较高，原有的内部控制已不能完全有效地防范信息化建设下移动支付方式的各种资金、账户等风险，改革、完善医院财务工作的内部控制至关重要。 文章以安康市中医医院为例，阐述及分析在移动支付环境下可能存在的一些关键风险点，以及在工作中如何进行风险防范，并提出了相应措施，以不断加强内部控制管理，使得财务内部控制作用发挥最大化，化解医院财务风险。

在医疗体制深化改革和信息技术日益发展的背景下，医院的收费渠道逐渐多元化，诸如微信、支付宝等第三方平台，以及医院的自助服务终端系统，银行的网银App 正被广泛使用，移动支付的付费模式的理念也日益深入人心，新型的支付模式为医疗卫生行业注入新鲜血液的同时，也带来了不小的财务风险，给医院财务管理提出了难题，在移动支付的推动下，提高医院的财务风险防范能力至关重要。

二、 移动支付模式的优势

当前正处于互联网技术高速发展的阶段，医院在引入移动支付模式的同时，依靠大数据、物联网、云计算等信息技术的辅助，能够高效整合医患数据，为患者提供个性化医疗，提升患者的就医满意度和舒适性，为建设新型的“智慧医院”夯实基础。

移动支付区别于传统现金支付模式，省去了患者在线下门诊窗口排队等待的时间，患者可以在微信、支付宝等第三方平台预约诊断，也可以在医院公众号上排队取号，或者使用自助服务终端缴费和打印就诊报告，既为患者节省时间，精简了看病流程，也进一步推动了医疗资源的高效整合，提供了优质的医疗服务。

推广移动支付还能够减少传统窗口的人员数量，协调富余人员的岗位安排，优化人员配置，医院可根据人员适配性满足财务管理的需求，进一步压缩运营成本，培养现代化高质量高水平的医院财务团队。 移动支付操作便捷，患者只需扫取二维码即可完成付费，提高了医疗服务效率，既简化了收付款流程，又避免了现金结算的核算风险，降低了错账率，同时使得门诊现金的数量下降，极大地保障了医院的资金安全。

三、 移动支付模式对公立医院的主要风险点

(一)到账时差及在途款项风险

移动支付在不断提高收费效率、缩减医院成本的同时，其区别于传统支付模式的特点也带来了新的风险和挑战。 移动支付中资金从患者操作到转入医院基本户需要经过第三方支付平台，而第三方平台往往无法及时到账，该过程中产生的资金到账时间差极易造成医院资金安全风险，同时伴随着在途资金和单边账等账务隐患。

现有的“互联网+医疗”支付模式通常与微信、支付宝等第三方平台合作，当日的结算资金会先进入医院的微信和支付宝账户，无法实现即日到账，由传统的现金T+0 日到账模式变更为T+2 日甚至T+N 日到账，即结算资金大部分于次日划转至医院银行账户，遇到双休日、法定假日及信息故障等特殊情况时，资金到账延长时间会更久，从而存在不小的在途资金安全风险。

此外，患者在使用移动支付平台时，交易数据信息传递具有滞后性，平台扣款成功后形成交易记录，随后数据被传送至医院HIS 系统的收费模块。 而在实际操作中，系统维护、网络故障、通信延迟等，导致支付失败、数据传输、退费等一系列问题，单边账产生的概率直线上升。 单边账分两种情况，一是有实际消费票据，银行未到账；二是患者已被扣费，但交易明细中无记录。 单边账既增加了对账压力，又会对医患关系造成不良影响。

移动支付需要经过中间平台挂账，形成先提现后到账的延迟时间差，医院银行账户实际收纳金额与每日报表结算数字亦存在差异，财务人员难以及时调正每日对账差异和准确调整月底差漏，回款的滞后性不仅导致资金安全无法保证，而且无法对账目金额数量及时确认，同时增加了财务核算人员的工作强度，也为医院的资金安全性带来不小的挑战。

(二)异常账务及资金安全风险

区别于传统支付的当天到账，当医疗服务产生时，新型移动支付模式的延时到账就容易导致长短款出现。 因为结算过程必须先由医院HIS 系统生成交易指令，随后传递至第三方平台，第三方接收到患者的扣款信息后，完成扣款指令再将信号传递给医院HIS 系统，完成以上流程才是结算完成。 由于新型支付诸如POS 机、微信、支付宝等都对网络环境有着高度依赖，当遇到网络通信故障或者平台系统延迟等情况时，必然会对账目的准时性和准确性造成不利影响，故而单边账的发生率急速上升，即“HIS 计费成功，平台扣费失败”的短款(医院产生账目，银行未收款)和“HIS 计费失败，平台扣费成功”的长款(医院未产生账目，银行收到款项)，让财务人员的对账工作变得繁琐。

针对“医院产生账目，银行未收款”而产生的短款，医院财务工作人员需要通过信息技术端口向未缴费患者进行催缴，此举不仅会影响医院资金安全，加大财务对账难度和繁琐性，欠费漏缴等现象亦会频繁出现，而且容易在沟通中产生矛盾，进而发生医患纠纷。

针对“医院未产生账目，银行收到款项”而产生的长款，支付平台能够在当日自动识别处理的款项，可以及时更新HIS 系统，若系统为能够及时识别出的款项，往往需要次日经移动账单生成后，由财务工作人员确认后台退款，返回至患者账户中。 以往就诊在窗口即可完成退费，而移动支付带来退款的滞后性极大影响了患者就医的满意度，处理异常账务的繁琐程序也降低了医院资金的利用效率。

无论长款还是短款，在医院等待资金到账的时间段或患者等待款项退回的期间，其必然隐藏了更多的风险隐患。 医院的财务部门分工明确，这就意味着账表需经过各个部门流转，后续还有资金核对、账后审核、费用监管等一系列程序，只有各部门间高效配合，协同合作才能避免疏漏，以降低到账时间差所造成的医院财务风险。

(三)门诊退费及财务监管风险

随着新型移动支付模式的普及，医院也衍生出了诸如自助柜台收费、微信公众号收费、网站收费等支付手段，从前门诊窗口是人流量最大的平台，移动支付的兴起极大减少了排队付费现象，为医院节约了人力资源，推动了医院的资源配置的优化。

退费一直是医院财务的一大难题，由于新支付模式借助第三方平台，现有退费较传统模式更加难以操作。 医院的退费形式主要分为四种:现金退费、刷卡退费、自助机退费和移动支付退费。

1.现金退费。 现金支付曾在医院收费中占比高达85%，如今伴随着智慧医疗的普及和信息技术的迭代，现金支付的占比逐步下降，就医者更倾向于使用便捷快速的支付手段，换言之现金退费会比较易于操作，患者需在人工窗口出示票据等收费凭证，收费处工作人员根据相关流程操作，通常当日即可收到退款。

2.刷卡退费。 患者在POS 机上刷卡后，当日交易可于掌上银行等App 操作退费，非当日交易的缴费项目可在人工窗口办理现金退款，或者人工处理原路退还到银行卡中，具体的到账时间取决于各银行与医院之间的款项协议。

3.自助机退费。 自助机收费是医院普及智慧医疗的成果之一，患者可以将现金充值进医院的医疗卡中进行消费，在自助机上申请退费后，款项会直接返回到医疗卡中，或者在终端机上使用现金支付，需要退费时再前往人工窗口处理，倘若在自助机上使用银行储蓄卡付费，同样在机器上选取退费选项，即可原路退回。

4.移动支付退费。 移动支付是目前医院占比最高的收费渠道，除去银联移动支付与银行绑定，借助第三方平台支付是大多数人选择的方式，患者关注医院公众号绑定身份证和医保信息，根据不同医疗项目缴纳费用，或者在门诊窗口扫码付款。 但是由于微信和支付宝等平台存在退费时间限制，患者只能够对三个月以内的医疗项目申请退费，虽然支付宝将期限延长至18 个月，但退费时效依然会给患者的就医带来不便，且在扣除手续费后不能足额返回，给患者造成资金损失，影响就医舒适度和体验感。

传统和移动支付退费都会因为人工操作发生遗漏，新型支付模式更是让退费流程多样化，财务人员极易在不同的退款方法下操作失误，继而输入错误数据，在后期审查中会耗费大量时间和人力成本，造成资源浪费。 医院就移动支付退费相关的制度规范缺失，财务管理容易混淆遗漏，不同退费路径的归口不一也会产生资金沉淀风险，当备用金数量无法满足实际支取状况时，资金沉淀概率增加，后期财务核对压力骤增，波及医院正常的资金安全度，不利于医院的发展。

(四)信用卡套现及票据管理风险

信用卡套现现象的发生主要是基于特定的医保报销政策，国内医保主要分为两种类型:城乡居民医保和城镇职工医保，医院参照医保局制定的相关政策，患者在出院时可通过医保卡对指定的医疗服务进行报销与结算。 住院期间可使用信用卡对大额医疗费用预缴款项，出院时从人工窗口办理多退少补，多数是以现金形式返还超出的医疗额度，但是由于信用卡的持卡人不局限于患者本人，患者及其家属都能够消费，故而在办理出院手续、退还现金的环节，就极有可能被套取现金。 不光存在于亲属之间，收费员也有利用职务便利配合他人支取现金存款的风险，国内医院应对信用卡大多使用POS 机单机刷卡的操作模式，更容易引发套现行为产生。

与此同时，收费窗口在扫取二维码、POS 机刷卡后，会留下大量交易记录，窗口人员能够重复打印先前的任意一笔交易，基于票据众多，收费人员需要将银行原始票据与重打印票据合订，再交给出纳人员与之前的应交款项相抵消，在这一操作中，票据重复打印催生出了长款，继续导致款项金额数目不准确，后期排查往往需要财务人员手工核对，耗费了人力资源并挤压时间期限，无形之中提高了医院的医疗成本。

四、 移动支付模式下公立医院的解决途径和防范措施

(一)健全内部控制体系，完善财务监管制度

移动支付模式所催生的单边账务和长短款，极大增加了对账人员的工作强度，因此医院财务部门应当增派对账人员，协调分配工作量。 采取第三方平台对账和人工对账相结合的举措，每日核对前日账目，每月初核对前月移动支付账目，并对各时期的账目进行抽调检查，建立健全财务风险预警系统，实现对移动支付各个环节的全方位监管，协调各部门反馈错误避免疏忽遗漏。

重视提高在岗人员素质和工作能力，积极探索日常收费事务中隐藏的风险点，制定并落实风险控制体系，形成医院监管规范制度。 明确财务处各职能部门的职责，细致分工，协调诸如住院结算、挂号收费、门诊出纳等人员职责，规范交易和收费操作流程，充分发挥财务管理要领，以期合作完成流程规范。

严格遵守会计上的不相容岗位分离原则，合理设置财务岗位，安排具有匹配能力的人员到岗，同时积极完善财务监管制度，医院财务处需加强与审计部门的联系，扩充财务管理体系，将收费员、综合对账员和信息技术人员纳入管理系统中来。 定期审核资产划拨、流转及到账情况，并及时检查风险因素，对点排查风险点，加大对支付宝、微信等第三方平台的管控力度，强化监督，提高财务人员的风险防范意识，有效地提高内部控制质量。

(二)规范财务管理制度，建立综合对账系统

新型移动支付模式下对医院造成的财务疏漏，提醒相关部门必须建立新的财务管理规范，灵活运用PDCA 管理循环方法，遵循计划、执行、检查和处理的四个阶段，对收费流程从制定到改进不断地完善迭代，形成良性循环。 严格区分各财务人员的岗位职能，做到岗位不分离原则，明确落实收费、出纳、稽核和审查的四位一体系统。 在完善基础财务制度的过程中，做到每日核对账目、月末核对账目、年底结账的对账流程，应对异常订单处理的综合对账系统，并积极落实退费管理系统。

推动“智慧医院”建设发展趋势，升级信息系统，开发出联通医院HIS 系统、掌上银行和第三方支付平台的智能系统，创新聚合对账的新模式。 新的综合对账系统中能在界面中显示不同支付途径下的实收款与应收款数额，实收款为第三方平台账单，而应收款项则显示医院HIS 系统账单。 允许通过日期、患者住院ID、患者身份证号码等信息进行定位检索，并对异常账单信息进行标注提醒，包含金额差异、长短款项、系统误差等注意事项，财务人员针对异常账务及时核对审查，追溯至门诊收费人员确认账单信息，能够高效规避资金安全风险，提高医院基础服务能力。

(三)加强退费监督力度，实现智能账务规范

传统现金收费模式下，退费流程遵循“医生确认+财务审核”形式，大多数需要经线下窗口人工办理，尽管程序繁琐复杂，但在一定程度上规避了多补少退等现象的频繁发生，对提升财务人员的责任意识大有裨益。 而在新第三方支付模式下，付费缴款都在网上操作，患者通常只在要求退款时才会重新打印发票，并将票据交由人工窗口审核，完成现金退款，此举会出现收费人员利用职务便利进行现金套取，倘若患者使用第三方平台网上自助退费，有可能会被收取手续费，让患者遭受损失继而影响就医体验。

开发退费监控系统，实现对异常退费和正常退费的实时观测，并传送至HIS 系统中，财务人员可以对单边账等异常账务进行查询，与第三方平台同步验证，降低资金安全风险。 医院HIS 系统与退费监管系统相连接后，可在HIS 中直接提交电子退费申请单，降低患者的操作难度，患者凭借原始票据即可在人工收费窗口完成退费，极大提升就医者的服务体验感。

患者在POS 机、微信、支付宝等平台申请的退费，检查收费二维码无误后，按照正确的电子退费程序进行操作，输入消费密码后，确保款项可以于原始路径退回到患者账户中，和商户协调沟通避免扣除手续费用，减少患者的资金损失。 财务对账人员要及时核对账目，做到日结、周结和月结的财务流程，在源头减少不明账务，加大退费监管的强度。 财务人员还要细心审核每日数据，遇到存疑数据时及时与各科室联系，逐步提高退费效率，进一步完善智能账务体系。

(四)避免恶意刷卡套现，规范票据审查系统

医院财务部门需要定期对员工进行职业道德培训，端正一线窗口人员的思想态度，明确自身工作职责，杜绝违规操作，警惕因小失大，树立正确的职业价值观，杜绝恶意套取现金现象的发生。 加强对住院预缴款项和信用卡预支款项的监管，规范该类款项的审批程序，并制定相关财务规范措施。

打造“智慧医院”生态体系，统一收支平台，集中退费，和相关银行合作将收支结算系统与HIS 系统互联，确保信用卡支付账务的可见性。 设定人工窗口的现金使用界限，并设定现金交付上限，当患者出院办理报销和款项结算时取消现金支付，而是根据不同的付款方式，将超出现金范围的费用从原路返回。

严格管理当日票据，门诊窗口人员做到每日核对POS 机票据，核对完成后移交至审计部门，审计部门再将汇总票据和银行收支结算系统内的账单明细相比照，做到结算票据和系统账目匹配，充分发挥审计的职能作用，减少票据误差，从而达到规避票据管理混乱风险的目的。

五、 公立医院发展移动支付的趋势和期望

立足于“十四五”规划，必须不断推动移动支付模式在医疗行业的融合发展，基于更新迭代的信息技术，打造新时代的“智慧医院”，利用大数据平台作为传播媒介，实现“互联网+医疗”的快速拓展。 从线下到线上，从排队取号到自助操作，移动支付为患者提供了更加舒适便捷的就医体验，满足了不同人群的个性化需求，不仅节约了医疗成本，更大大提升了医院的资源整合效率，为实现“健康中国”的愿景做出努力。

移动支付为医院带来机遇的同时，同样伴随着风险和挑战，医院自身需要树立风险意识，提高风险应对能力，增强内部管控和财务管理意识，培养优秀的高素质财务人员，充分发挥移动网络带来的革新便利，促进移动支付业务在医院的可持续发展，提高数据黏合度和准确性，实现医院经济效益和社会效益的最大化，推动卫生健康事业高质量发展。