建筑工程企业内部控制存在的问题与措施

杨海霞 甘肃省水利水电工程局有限责任公司

引言

我国经济的可持续发展，为建筑工程企业的成长提供了助力和有效的保障，从目前建筑工程行业的发展来看，竞争十分激烈并且企业内部的压力非常大，为了在行业中有所突出占据一席之地，企业需要持续的提升竞争力，不断地增加经济收益，推进企业的全方位进步和发展。企业逐步关注内控，全面的在企业中开展内部控制的实施工作。通过实施内部控制管理，及时发现企业内部中的不足并及时地加以解决。同时内部控制工作开展，也落实了企业内部各项制度的应用，保证了经营活动的规范性，同时对企业资产和各项资源都有优化作用，提升了企业内部员工的整体工作效率。

一、加强企业内部控制的重要性

（一）促进了企业经济效益的持续增长

由于建筑工程企业属于密集型的企业，在发展过程中，企业内部的部门比较多，涉及的领域也相对广泛，再加上一般的工程款都是分期结款，会计工作相对烦琐和复杂，如果没有内控加以辅助和管理，工作秩序会十分混乱，工作量不断加大，给企业的管理带来更大的难度，严重的时候会影响整个工程的进度，对于企业的发展是十分不利的。为此企业加强内部控制建设，可以让企业在竞争激烈的市场中处于有利地位，在竞争中占有一席之地，同时内部控制可以有效地优化各个部门的工作，根据各部门人员的特点合理安排内部控制工作，及时且有效的调节内部管理系统。此外，在企业中实施内部控制时，会不定期地对工程项目的各类事宜进行考核与审查，确保施工中各个部门的协调性，大大地提升了企业的经济效益。

（二）在一定程度上减少了企业的运营风险

虽然目前建筑工程企业的发展势头比较高，但是这类企业往往太过于重视项目的成本和进度，忽略了企业的内部管理，在内控管理制度的建立上并不完善，没有专门的审计部门，即便有的企业设立了审计部门也没有发挥相应的各项职能，审计部门形同虚设，得不到有效的发挥，在建筑工程企业中还普遍存在一点，就是管理者不够重视内控的实施，也没有建立各项制度规范企业中的各项行为严重阻碍了企业持续发展，不利于目标的实现。

（三）落实了企业的经营方针和目标的实现

内部控制制度的建立，能够对整个经济活动的各项动态清楚地掌握，企业可以依照市场的细微变化，完善内控的制度，促进各项制度更好地发挥作用，保障企业的运营，同时也推动了企业各项经营方针的落实，达到了企业发展的经营目标。

二、企业内部控制的相关内容

内部控制是一项管理措施，从本质上看，这样一种规定权力等级和契约关系的管理手段，包含了制衡、监督和激励三个方面。

（一）内部制衡

现代化企业的存在包含了四个层级的主体要素，即股东、政府、管理层、员工。由于其工作性质的不同，所以在利益上存在一定的冲突。为实现企业的良性发展，就必须对该冲突矛盾进行平衡。进行企业内部的主体关系制衡，就必须设计专业、科学的组织管理机构和控制程度，在实践中，对于企业的每一项业务的经营，都在制衡的原则下进行操作，从而确保业务的有效开展，实现经济利益的最大化。

（二）内部监督

内部监督是企业内部控制的重要内容。在本质上，传统的内部监督是在权利的基础上存在并进行的，并且其监督的模式是上级监督下级；而随着企业管理观念的转变，当前环境下，有较多的企业实施互相监督，使得监督的方式从单向监督变为双向、多向监督，有效地保证了企业的内部廉洁和经济效益实现。需要注意的是，企业组织框架中，审计部门是进行企业监管的重要方式，其通过企业人员的编制、招聘、培训、运用、考核、奖惩等手段，实现了企业内部管理结构的协调，达到了良好的监督控制效果。

（三）内部激励

现代管理中，完善的激励制度能够调动企业员工的积极性，从而实现企业经济效益的增长。在一定程度上，企业的经营主体存在情感性，内部制衡和监督虽然可以保证企业的正常运行，但对于企业各层级、同层级之间的冲突处理存在一定弊端，一旦这些冲突不能及时消除，就会降低企业职员的工作积极性、影响企业的运行效果。因此，为实现企业管理层、员工各司其职的积极工作，在内部控制上，企业亟须完善的激励制度，只有建立完整的激励机制，并将员工的绩效纳入激励考核的范围，才能实现企业效益的最大化。

三、建筑工程企业实施内部控制的基本原则

（一）重点性原则

现阶段我国大部分的建筑工程企业，内部的相关业务比较复杂，因为整个项目所覆盖的领域也非常广泛，每个环节每个部门都需要内部控制来进行调节，保证内控在企业中实施的全面性，与此同时要抓住重点，把相对重要的部分重点控制，对于企业的每个项目都要进行对应的内控制度，编制科学的内控方案，并且运用合理有效的内控方式来应对。例如，在项目施工中，要在保证质量的基础上对于施工的成本进行最大限度地降低，企业内部要配备专业的人员进行预算规划，结合内控的具体要求进行细致的处理。

（二）广泛性原则

对于建筑工程企业而言，内部管理的各项内容也比较广泛，内部控制的控制面也就相对广泛，从项目动工之前，内部控制就要开始工作了，在这个内控的实施过程中，对项目的进度、质量、成本、安全等相关内容都要进行管理和控制，这就是内部控制广泛性的最重要体现。下面针对广泛性做了相关的归纳：①严格做好质量的把握，企业要通过内控制定合理的质量管理制度，对项目工程进行有效的管控策略，并且要加大约束力度，同时建立完善的组织机构，保证各个制度的落实程度。②有效的控制项目工程成本，因为工程项目涉及人工成本、材料成本、机械成本等，企业要通过内控依据不同成本的特点，采取合理的方法加以控制。③在安全控制上也要加以重视，项目的施工中一定要保证人员的安全，编制安全管理制度，选拔优秀的安全员，在现场进行安全指导和监督，保证项目的顺利进行。

四、企业在实施内部控制的过程中存在的问题

（一）企业的内部管理者对于内控没有足够的认识

目前建筑工程企业处于蓬勃的发展阶段，企业的管理者把重心和精力都放在了拓展外部项目上，对于内部控制了解的并不多，所以对于内部控制缺乏足够的认识程度，大大的阻碍了内控在企业中的实施空间。在企业中，管理者的意识十分重要，只有拥有创新的管理意识，企业才会有更大的发展空间，同时管理者的内控意识与内控各项制度的建立有着非常直接的关系，并且有着巨大的影响，由于大部门的管理者没有对内部控制加以关注和重视，对于内控的相关内容了解不够详细、透彻，以至于不能够将内控的作用有效的发挥，作用在企业发展中，所以企业内部各项内部控的制度建设十分缓慢，并且不能够结合自身的发展特点，与实际企业的各项情况出现偏差，对于内控的实施是极为不利的。即使有的企业粗略地建立了内部控制，在运行的过程中并没有加以应用，内控形同虚设，依然无法发挥职能，再加上企业的大部分目光都放在了效益的增加上，内部存在多处风险，内控严重的落实不到位，这都是由于管理者对于内控没有深入的认识和了解所造成的，给企业的进一步发展增加了阻力。

（二）内部控制体系不完善

内部控制的有效实施和应用，离不开科学完善的内控体系作为支撑，做好内部监督以及内部控制工作也是其中的关键所在，从而推动企业的快速发展。但在从调查数据显示中，大部分的工程企业内部控制体系都存在了漏洞，不利于内部控制开展。例如在施工建设的工程项目中，整个项目的各项成本费用，对于施工的安全问题质量问题等，都是阻碍内控制度开展的关键因素。并且在建筑工程企业中，企业内部为了使经济效益最大化的目标得以实现，很多方面都没有结合实际的发展情况，没有做好前期预算编制，在施工中常常出现偷工减料、工期不稳定等现象，整个工程质量不能够严格把关，极易导致安全事故发生。与此同时，企业的监督力度不到位，风险管理意识不强，内控的实施过程中经常出现不规范的问题发生，致使内部控制工作频频出现偏差，内控实施相对模糊。最好还需要强调的是各部门的协作问题，在工作中缺乏沟通，各项信息不能够及时的更新，这些种种问题都是由于内部控制体系框架的构建不完善，大大的制约企业内部控制工作的顺利开展。

（三）内部控制的执行力度不好缺乏后期的跟进和审核

随着市场竞争的不断加深，企业开始认识到内部管理的重要性，加强对了内部控制的关注度，并且对于自身企业的内控实施的工作情况也是非常关注，现阶段企业为了提高企业的经营绩效，内部都建立较为完善的内控系统和相关的各项制度，但是现在竞争的激烈局势往往比看到的还要大，单单靠着内控和完善的企业制度是远远不够的，还需将制度切实的落实到企业经营发展的各个环节中，并且能做到严格执行，从现阶段企业的发展走势来看，企业的内部控制执行力度十分不好，很多企业内部的内控实施比较敷衍，只是为了应付领导，同时审计也没有发挥应有的效果，缺乏刚性。例如：建筑工程企业的内控体系流程不够明确，部门之间的缺乏沟通，在工作中重视私下的人员关系，企业绩效改革的力度不大、动力不足，绩效考核没有一定的标准，经常出现这种分配不均匀的随性操作，甚至很多企业的问责机制匮乏，对于内控在执行中出现的纰漏没有实质性问责。这些都是内控执行力度不够好的重要表现，严重影响了内部控制工作的进程。

五、加强企业内部控制建设的相关措施

内部控制管理过程的应用具有系统、复杂的实践性。对于企业而言，要实现企业内部控制的科学合理，就必须确保内部控制过程的完整性。有针对性地采取手段，实现企业发展的整体经济效益。

（一）加强对内部控制的重视度，建立良好的内控环境

内部控制的建设需要有良好的环境作支撑，为此，企业要在加强对于内控的重视程度的同时，给内控创建一个合理的环境，企业要重视内部控制并且不断创新理念，企业管理者要有表率的作用，呼吁企业自上而下都要有内控的思想意识，将内部控制的工作内容纳入企业的经营管理中，保证其在企业的重要角色和地位。同时更加深入地去分析内部控制的内涵，通过良好的环境建立完善的内部控制基本管理框架，清晰的了解企业经营和内部控制之间的内在联系，全方位的掌握内控的相关内容，形成科学的内控管理体系。

（二）建立完善的内部控制体系

在建筑工程企业的发展过程中，内部管理的项目复杂，致使内部控制工作实施也相对烦琐，在管理过程中，要结合自身发展需要和外在市场的影响因素，进行适当的优化与调整，同时健全内部控制体系。优化和完善内部控制的建设，保证内部控制建设的完整性、合理性、灵活性。在进行内部控制制度的建设中，打破传统模式的局限，加入实质性的控制内容，并与企业的实际经营情况一致，使内控更加具备可行性。积极的对开展工程建设中项目的质量、成本进行实时的监督工作，对于外部市场环境进行分析，找到影响监督效果的主要因素，从而加强对风险的管理与控制，保证项目工作能够高效开展。企业还需要做好内部财务审计工作，保证企业各项投资以及决策的科学性，同时还需要明确各部门的职责与内部控制目标，完善权责制度，激发员工工作积极性，促进内部控制目标实现。

（三）促进企业内控与考核制度的有效落实

在建筑工程企业内部实施内部控制，除了要执行和审核到位，还要与考核相互关联，只有与个人利益挂钩，企业内部的人员才能够更加积极地去完善内控，促进内控的顺利实施，基于此企业要结合实际需求，在内部建立完善的绩效考核制度，并将内部控制的工作进度，同企业上中下层的员工年终考核奖惩挂钩。例如：加强对企业领导干部的任中审计，这样做的主要目的是为了对企业的财务收支状况进行真实性审计。例如：将内部控制结果与员工的考核结合在一起，激励员工内部控制执行的积极性、创造性。

结语

综上所述内部控制在建筑工程企业中的重要性，对于企业运营与发展都起到了强有力的推动意义，为此作为建筑企业的管理层，要把目光多放在内部控制的实施和建设上，积极地开展内部控制工作，让内部控制参透到企业的各个环节，尤其是施工项目中，来最大限度地提高工程项目建设质量，规避企业运营中的巨大风险。同时对于内控在实施中出现的问题及时地采取措施加以解决，企完善内部控制体系，调整内部控制管理制度，将内部控制的实施效果达到最佳。从而提升内部控制的质量水平，进一步提升建筑工程企业额竞争力，实现企业的全面提升和发展。