对行政事业单位部门预决算管理的探讨

冯雪 宿迁市生态环境监测监控服务中心

引言

针对行政事业单位的发展而言，财务管理工作有着重要的价值，通过内部预决算管理工作的有效落实可以更好地开展单位的财务活动，满足单位的发展需要。作为财务管理工作中的主要组成部分，具体包含预算编制、预算执行和预算决算等方面的工作，其中预算编制具体需要提前确定单位年度财务的收支情况并制定方案；预算执行则需要结合预算编制的方案具体落实各项财务业务活动；决算则是指年度经济工作的全面报告，通过以上三个环节的层层落实，可以体现出相互制衡和促进的作用，能满足单位的财务管理需要。不过当前预决算工作还存在很多问题，下面将对具体的问题策略进行分析。

一、行政事业单位预决算的相关概述

（一）财务管理中的预算含义

预算在事业单位的财务管理工作中有着较大的价值，其具体内容是通过对上一年度的预算编制、绩效考核和内部控制等内容分析，完成下一年的财务管理和经营的财务估算，可以促进既定经济和管理目标的落实。针对预算部门的工作而言，其管理目标是在充分落实国家的财经法规后，以收支平衡和量入为出为原则，通过预算编制提高资金的使用合理性，在降低各类成本的支出情况下，满足行政事业单位的发展需要。

（二）财务管理中的决算含义

决算在事业单位的财务管理工作中也有着较大的价值，其具体内容是结合财务部门的相关决算编审要求，在会计核算的基础上完成的总结性文件，该总结性文件有着综合反映单位内部执行结果和财务状况的作用。一般在决算部门中，主要的工作内容包括报表设计、工作组织、编制审核、汇总批复、分析利用、信息公开、数据监督、数据管理和决算考核等方面。需要注意的是，在行政事业单位进行决算工作时，需要部门决算的范围和部门预算的编报范围具有一致性，确保决算的合理性。

（三）部门预算管理程序

针对行政事业单位的部门预算工作而言，针对下一年度的预算会议会在本年度的八月份进行，一般在九月底就可以完成初次申报，当进行财务预算的编制时，一般会选择两上两下的编制手段。具体在两上两下的手段中，下面进行具体分析：在一上中，指各基层单位需要结合一级管理一级的原则，制定适合单位的预算方案，然后上报财政部门；在一下中，指财政部门完成各分部预算草案的审核，并将预算方案进行调整下达到各分部中；在二上中，指基层单位会结合下发的预算方案重新调整本部门的预算，然后重新上报给财政部门；在二下中，财政部门和分部门会在不断地上下反复沟通中，最终确定预算制定，在完成最高决策审批后，落实预算工作的完成。需要注意的是，在进行部门预算的编制中，需要行政事业单位各部门的共同合作，不断明确部门业务活动和运行资金的数额，确保预算工作的有效性。

（四）部门决算管理程序

在行政事业单位中，决算管理工作一般会在一年结束后的次年二月份进行，在决算前会计人员会做好上一年的财务报表工作，确保部门进行决算有着足够的财务数据支持。结合部门预算而言，决算工作并不复杂和烦琐，是基于财务人员日常的会计核算工作进行的，最终完成对单位财务的总结和分析。在进行决算表格的填制时需要强调各表格之间的逻辑关系，在明确表格所包含的业务内容后，最终通过部门决算反映部门预算的执行效果和财务状况。

（五）预决算管理的重要性

行政事业单位在做好财务管理工作中的预决算工作后，可以有效提高内部资源的配置效率，并且可以降低单位的财务风险，有利于满足行政事业单位的发展需要。首先，在提高资源的配置中，通过预决算的有效落实，可以提高各类资源的使用分配合理性，同时在有效的监督下提高各资源的利用效率，避免出现资源分配不合理、资源浪费严重等问题。其次，在降低财务风险中，通过合理的预决算工作可以对各类财务风险进行有效防范，具体在预决算的有序落实中，会在严格控制部门资金的使用下，预防并避免出现各类的挤占项目资金、挪用资金和谎报报销金额等方面问题，从而避免以上问题带来的财务风险。

二、行政事业单位预决算存在的问题

（一）缺乏预算管理意识，管理体系未完善

目前在行政事业单位中，很多员工对于预算管理的工作缺乏了解，在实际的预算管理中容易出现各种问题，同时在事业单位缺乏对预算管理的重视下，也不能有效对管理体系进行完善，进而使预算管理工作无法得到制度的支持和引导，在不能借助管理体系对各具体工作进行职责和义务的明确下，便不利于落实内部的廉政建设。具体在管理意识缺乏和管理体系未完善上，大体有以下几方面：第一，在预算管理体系未能完善的情况下，很多预算相关员工的工作积极性不高，在工作的规范性上也较低，容易出现预算工作直接套用往年的结算费用，未能从实际出发考虑社会的发展变化和单位的发展需要，一定程度影响行政事业单位的健康发展；第二，预算的编制较为随意，在预算执行过程中便会遇到预算调整的问题，不过一些事业单位在频繁改动年初预算下，不断进行预算调整，便无法确保单位内部资金可以达到合理有效应用，且在管理体系不完善下，一些预算工程费用都是先完工后补办手续，容易在监管不严格下出现贪污腐败。

（二）预算编制未细化，预算执行效果低

首先，对于预算编制的细化工作问题而言，结合上面叙述的预算管理重视程度低和了解不全面的影响，很多人会盲目地认为预算工作只是单纯的申请拨款和下放拨款的工作，所以在实际的预算编制和执行中，并没有严格落实好各类规章制度，容易出现预算编制项目不够细化的问题，在项目内容过于笼统下，并无法发挥预算编制的价值。其次，对于预算的执行工作而言，受到信息化设备和执行意识较低的影响，执行单位并不能做好预算项目和预算执行的审核工作，在预算的执行效果上较差，且在预算数据不够明确的情况下，也会制约预算执行的效果。同时在缺乏对应的预算执行考核下，容易出现预算执行随意度高的问题，个别行政事业单位还会出现重视预算执行进度，忽略资金使用效果的问题，并不能满足单位对预算方面的要求。

（三）决算报表体系未完善，信息数据质量低

在行政事业单位的决算管理工作中，因为缺乏决算理念，会单纯认为决算仅仅是对财务数据的汇总、整理和分析，因此在决算报表体系上并不完善。在这样的背景下部分财务管理人员会为了控制某些指标数据的平衡而故意修改收支数据，无法提高决算数据的真实性和合理性，将降低财务信息数据的质量，不能满足单位决策方面的需要。

（四）预算绩效评价不完善，财务管理质量低

在一些行政事业单位中，存在着预算绩效评价体系不完善的问题，容易导致财务管理的质量偏低。具体而言，未将预算管理效果归入绩效考核中，同时也未参考行政事业单位的发展战略进行有效的预算规划和指引，在绩效考核目标未明确下，不能实现对预算执行的有效评估。此外，在预算执行过程中，很多问题也得不到有效解决，在预算管理水平得不到有效提高下，无法为明年的预算编制提供数据支持。

（五）决算报表编制量大，信息化建设水平低

在当前的事业单位预决算工作中，结合决算报表编制的量较大，因此在部分事业单位仍选择传统的编制手段下，会降低决算编制的工作效率和质量。即使部分单位应用了信息化手段，不过也仅停留在预算管理、会计核算、支付管理上，并没有对信息化技术进行完善，一些预算工作得不到信息技术的支持。另外，单位也缺乏对应的信息化预决算管理人才，所以在预决算信息化的建设中，存在很多问题，无法满足行政事业单位财务管理的需要。

三、提高行政事业单位预决算管理质量的措施

（一）提高预算管理意识，完善预算管理体系

为了有效提高预算管理意识，在建立并完善预算管理体系后，为满足单位的财务管理需要，还需要做好以下几方面工作：第一，需要通过财务预算工作的宣传，提高内部人员对预算工作的了解程度和重视程度，要在具体的宣传中明确预算中的管理内涵和概念，提高宣传的价值；第二，要结合实际的预算工作需要，对岗位进行有效划分，遵守不相容岗位互相分离的原则，提高各岗位设置的合理科学性，这样可以从根本上提高各预算人员的工作质量和效率，满足廉政建设的需要；第三，需要结合出现的预算问题对预算管理体系进行完善，要求通过管理体系明确各预算人员的工作流程，在有效的体系引导和规范性下，使预算人员有着较高的工作规范性和积极性，进而提高预算编制的有效性；第四，要加强审批制度的完善，从而处理好预算执行过程中的预算多次调整问题，确保预算执行的真实性，确保内部资金的合理使用；第五，要杜绝出现先使用后审批的问题，通过明确预算相关的规范，提高内部的预算管理水平。

（二）科学细化预算编制，增强预算执行刚性

为了提高行政事业单位的预决算工作质量，需要做好预算编制的内容细化工作，具体结合新预算法的内容，对单位的预算项目进行有效细化，尤其对于一般的供给预算支出，需要结合功能的不同进行分类，包括预算的类型、款项和项目，而结合经济分类则需要细化到类型和款项，通过对财政支出的分类进行明确，提高预算执行的刚性。需要注意的是，需要在实际的预算执行中，严格以批复预算为依据，通过加强支出审核不断落实国库集中支付的制度要求，同时在明确单位内部的预算管理制度完善下，提高审核机制的价值、强化监督管控的质量，最终确保单位资金的使用安全性。

（三）提高决算重视程度，积极学习政府收支规定

为了提高决算工作的效果，需要单位的管理层重视决算方面的工作，在积极学习政府的收支规定后，通过加强预决算之间的工作联系和监督，不断完善决算的报表体系，提高数据的全面性和真实性。具体需要做好以下几点工作：第一，要求单位鼓励和引导单位财务人员学习政府方面的收支政策，同时单位领导也需要加强对收支政策的更新和了解，起到一个良好的带头作用；第二，需要单位注重财务管理制度的完善，同时对决算的程序进行有效规范，在落实好决算制度后保障日常核算工作的有效开展；第三，需要通过决算正确反映事业单位的年度收支情况，从而在强化决算数据的使用下，不断解决预算编制和执行中的问题，为下一年的预算编制提供数据参考。

（四）完善预算绩效评价体系，提高财务管理质量

为了不断提高行政事业单位的财务管理质量，需要通过完善预算绩效评价体系，在实现绩效考评作为年度预算规划的主要参考依据后，不断满足预算工作的需要，具体在完善预算绩效评价体系中，需要做好以下几方面工作：第一，需要结合实际的预决算工作确保考核指标具有合理性，同时借助绩效考评机制，实现对预决算过程的有效监督，可以在了解预算执行过程中存在的问题后，确保预算执行进度满足实际的财务管理需要；第二，需要对重点环节和项目进行监督检查工作，同时对预算执行中存在的问题采取及时的沟通和反馈，在完善沟通反馈机制后，确保可以落实有效的改进措施，提升财务管理质量；第三，通过完善员工激励政策，提高员工的工作积极性，最终提高财务管理的质量。

（五）提升决算报表信息化，优化决算报表的编制方式

为了提高行政事业单位的预决算管理效果，需要单位积极结合信息时代的发展，引入先进的信息化管理系统，在先进的设备、软件、技术和理念下，提高单位的预决算管理质量，促进单位的健康发展。具体需要做好以下几方面工作：第一，需要结合当前预决算的实际工作情况和标准化信息管理系统，进行对应的模块和功能的优化和调整，确保决算报表可以实现信息化的建设，通过信息化的升级，不断降低预决算人员在工作中的失误和压力；第二，注重对应预决算人员的能力培养，使其可以满足信息化技术和设备的使用。具体要在培训内容、培训方式和培训辅助手段上进行完善。首先，在培训内容上，需要结合预决算信息化升级对财务人员的需求进行培训内容的完善，同时也要参考财务管理对财务人员的需求进行培训内容的完善。其次，在培训方式上，可以通过聘请专业的预决算管理专家进行专题培训，确保财务人员的综合能力和素养可以得到提高。最后，在培训辅助手段上，可以将奖惩措施和培训相结合，从而提高培训的积极性，使财务人员满足预决算信息化管理的需要。

结语

综上所述，针对预决算管理工作而言，是行政事业单位的内部核心管理内容，提高预决算管理的工作质量，可以有效促进单位实现健康的发展。结合当前一些行政事业单位预决算工作的落实情况看，还存在着很多问题，制约了预决算管理工作的价值发挥，具体有相关人员缺乏预算管理意识、预算编制未细化、决算报表体系未完善、财务管理质量低和信息化建设水平低的问题。需要单位首先提高预算管理意识，同时科学细化预算编制增强预算执行刚性，然后提高决算重视程度，最后在完善预算绩效评价体系和提升决算报表信息化水平后，满足行政事业单位的发展需要，实现健康可持续的发展。