强化企业财务内部控制的策略分析

胡倩

（湘能卓信会计师事务所（特殊普通合伙），湖南 长沙 410000）

社会经济发展中，企业迎来了转型升级的关键时期，财务内部控制是企业财务管理的补充与完善，对促进企业财务工作规范化、流程化意义重大。但是，在加强企业财务内部控制时，相关人员还应针对财务管理中的问题，针对性的构建内控机制，解决企业财务管理隐患，为企业抢占市场份额，增强经济实力创造有利条件。

一、企业财务内部控制的相关定义

为使企业在制定发展规划后，其季度、年度计划中的财务目标能够实现，企业在内部管理中需要基于国家相关法律政策，加强内部资金、资产的管理控制，增强企业财务管理中的监督力度，督促财务人员高效率的处理财务工作。在此过程中，企业针对财务工作的处理、管理方案的执行监督可定义为内部控制，企业财务内部控制是促进企业财务管理规范化的重要举措。企业生产经营过程中，财务管理是企业运营管理的基础性工作，是企业保障自身利益，增加生产及销售利润的前提条件。财务内部控制可进一步健全财务管理机制，使企业财务工作流程更加合法、合规，不仅如此，全球化背景下，企业所处的市场环境更为复杂，财务内部控制是企业规范化、稳定发展的基础工具，能够通过财务管理，夯实企业发展基础，提升企业市场核心竞争力。

二、企业财务内部控制的具体价值

一方面，现代企业发展中，传统财务管理模式已经无法满足企业竞争、企业发展要求，企业在开展财务工作时，需要利用财务内部控制，动态化的管理财务工作，科学调控财务管理组织结构中的人力资源，使其在相互牵制中自觉遵守企业财务管理制度，配合管理人员做好财务核算、财务预算、财务风险控制等工作，制定出更有效的财务决策。在企业发展中，合理的财务决策有助于保障企业的切身利益，增强企业经济实力，逐步的提升企业市场竞争力。

另一方面，企业进行财务内部控制的主要作用，是通过财务内控，促进企业财务模式转型，升级企业组织结构，为企业可持续发展提供助力。另外，基于健全的财务内控机制，可进一步优化企业内部环境，使企业各部门职工各司其职，树立责任意识，自觉的完成企业财务基础工作，改善企业整体氛围。

三、企业财务内部控制现状分析

（一）企业财务管理流程不合理

目前，企业实施财务内控的过程中，企业的财务管理流程设置不合理，无法为企业健康运营提供有效的财务支持。具体来说，企业现阶段的财务管理流程中，财务内控模式滞后，财务管理创新性不足，部分财务人员身兼数职，岗位责任不清晰。虽然企业组织结构中，管理人员已经通过规范的管理制度，约束财务管理人员行为，划分其基本职责，但由于企业财务内控体系不健全，所以会存在财务管理流程形式化的问题。多数财务人员的财务管理责任意识较弱，没有在财务管理中履行自己应尽的义务。

（二）缺乏财务管理制度

制度是企业财务管理、财务内控的前提条件，制度的缺乏会影响企业财务工作的规范性。但在当前时期，企业虽然已经意识到财务内控、财务管理的重要性，却没有建设完善、科学的财务管理制度，使得财务内控机制的监督职能不明显，难以借助制度安排，约束、监管各部门的财务管理行为，严重影响着企业的财务管理质量。另外，部分企业在建设财务管理制度时，制度内容不完整，所设计的制度内容没有全面的覆盖企业财务流程，且财务核算、财务成本控制、风险防控中的制度安排不合理，无法起到预期的作用。

（三）财务管理账目混乱

账目设置会影响企业财务管理的实际效果，一些企业在财务内控工作中，缺乏对账目设置的指导与规定，所以，部分企业的财务管理账目设置过于混乱。具体体现在财务管理中，部分单据、原始凭证记录不规范，财务指标与实际财务管理需求不符，且财务报表中部分账目本身不合理。财务管理账目的主要功能是反馈企业经济活动中的财务信息，帮助管理者分析财务数据，判断企业资金流通、使用情况，不合理的财务管理账目会影响财务工作的有效性，难以为财务管理决策提供完整、有价值的依据。

四、强化企业财务内部控制的策略

（一）建设财务内控人才队伍

为强化企业财务内部控制，企业应积极的加强财务内控人才队伍建设，培养具有内控意识的财务人才。具体来说，员工培训时，企业应基于财务内控需求，将财务管理、财务内部控制作为培训的重要课程，使相关人员在学习专业技术的过程中，了解财务内控知识，知道财务内控的重要性。随着企业内财务内控意识的增强，企业还应持续的加强宣传，鼓励员工根据财务内控规律，设计自我约束、自我管理机制。

除此之外，针对企业财务内控人才缺乏的问题，企业还应及时引进各类专业性较强的综合性财务人员，使其与其他职工分享财务内控技巧，共同总结财务内控经验，以此夯实企业财务内控人才基础。企业选聘人才时，应全面的考察其综合能力，具体包括财务风险预防能力、财务管理能力、财务内控能力、财务数据分析能力等。同时适当的增加人才培训张的投入，合理设计培训课程，定期根据市场环境下财务风险的变化，创新、完善财务内控培训内容，组建符合财务内控实际要求的人才队伍。

（二）建设规范化的财务内控制度

为在企业发展中，加强财务内控力度，企业还应建设规范化的财务管理制度、财务内控制度。首先，企业应结合内部经济活动、项目实施流程，关注企业内财务风险、财务管理中的实际问题，判断财务管理方案实施中的风险因子。随后从多个方面入手，建设相关的管理、监督制度，为企业财务内控提供制度支持。比如，对于企业来说，资金管理是财务管理的重要内容，要求财务人员定期的关注内部资金的流动情况。对此，企业可建设财务资金管理相关的内控制度，引导财务人员高度重视财务资金的核算、记录。其次，基于财务内控的财务管理制度，企业还应强调制度内容的完整性，分别根据企业的财务管理要求，将具有监督、制约作用的规定，增设在企业财务管理全过程中，具体包括企业财务核算制度、会计制度、财务预算制度、财务成本管理制度等。通过各方面的财务内控制度，企业可将财务工作的全过程中落实财务监管工作，规范财务人员行为。最后，企业的财务内控制度中，还应包含对财务管理组织结构中各部门的管理规定，使其根据内控制度，了解自身在不同财务流程中的基本责任、基本权力，同时相互监督、相互制约，共同改善企业的财务内控环境。

（三）明确财务内部控制内容

财务内部控制是基于企业财务工作，对企业运营中各类经济活动流程的监督控制，具体包括以下内容：首先，依据企业经营范围的经济活动，设计企业内部职工应遵守的内控制度、管理程序、管理措施，以此在确保企业经济活动合法性的同时，增强企业经济活动的有效性。之后，企业应基于内部会计核算体系，明确会计人员在进行会计核算时的基本原则、主要方法，保证基础会计信息的可靠性。比如企业运营中的会计检查、固定资产管理、财产盘存等工作，是会计核算的主要内容。

其次，企业应根据内部资产分布，将固定资产、流动资产、其他资产为主体，对企业内部资产的存储、购入、日常维护、验收等工作进行明确安排，规范内部职工在资产管理中的基本行为，设计资产出入库制度，组织相关人员定期清查资产等。此外，企业还应通过财务内部控制加强企业资本结构、财务结构的调节与管理。最后，企业实施财务内部控控制时，可具体实施的方法有“业务记录”“人员培训”“授权批准”“职责划分”等。企业需要根据财务内控的主要内容，分别设计各环节中的内部控制方案，将财务内控落到实处。

（四）重视财务基础信息采集与管理

随着信息时代的到来，信息数据的参考价值更为明显。所以企业在加强财务内控时，还应重视财务基础信息的采集与管理，挖掘企业内部信息对财务管理的重要价值，使其作为财务内控的关键信息。

具体来说，企业应利用云计算、大数据、信息技术，深入开发企业内部、外部环境中的各类财务信息，如业务环节、项目建设中的信息资源，使其作为财务内控的基础内容。随后基于先进的管理技术，开发信息化的财务管理平台，平台中的信息资源可作为企业财务内控的参考数据，帮助企业将财务内控机制渗透在企业运营的全过程中，让企业能够动态化的采集企业财务信息，针对性的加强成本控制、财务预算等流程中的监督管理。

企业在各类技术的支持下，往往可以有效地应用内部经济活动中的信息资源，用信息化的手段，加强企业财务内控，提升企业财务管理效率。在此期间，企业应基于当前的信息资源，强化财务核算中的内部控制，尝试用大数据思维，确定财务核算中的内部控制模式，推动企业内财务、会计工作的升级转型，挖掘更真实、准确的财务信息，为企业制定良好的投资决策、管理决策、发展规划打好基础。

（五）健全财务内部控制监督体系

企业财务内控过程中，内控监督是强化财务管理的基础。所以，企业在建设“财务内部控制机制”时，应进一步健全财务内部控制监督体系，创新原有的财务监督机制，以此确保企业财务内控的整体效果，发挥财务内控对企业财务风险控制、财务管理的积极影响，使其企业各项经济活动均能达到预期目标。

具体来说，企业在实施财务内部控制时，还应重视财务内部审计力度，将监督机制融入财务审计中。通过内部监督，企业管理层可加强对财务审计结果的核对与监管，获取更有参考价值的审计数据，制定出更符合企业需求的经营战略。但是为促进财务内控监督提体系的成熟，相关企业还应利用“监督评价”的方式，全面分析各项财务活动中的内部控制质量，增强内部控制机制的基本效能。

除此之外，企业的财务内控监督可应用在财务预算控制中。现阶段，企业预算控制流程清晰，控制成本低。在加强财务内控监督时，企业可应用“全面预算”理念，将预算管理、预算控制、预算监督融入企业运营的全过程，保障企业内部财务预算控制的整体效果。在此期间，企业应转变预算人员、相关主体的预算意识，使其重视财务预算编制、执行中的监督控制。指导企业根据实际情况编制、执行预算方案，执行期间，严格遵守企业预算控制制度，完成预算执行任务，发挥预算控制对企业成本投入管理的积极作用，减少企业资金风险。

比如，基于财务预算控制，企业预算人员会依据企业实际经营业务，分析适用的预算编制方案，然后结合相应的预算指标编制预算方案。财务人员初步审批后交由上级部门，待方案审批结束后，各部门可根据预算方案，执行。在预算指标的控制下，各部门可有序的控制企业成本费用，减少企业运营中的资金浪费、超预算问题，满足新时期企业市场竞争的基本要求，突出企业财务内部控制监督的实施价值。

（六）完善企业财务风险预警体系

财务风险控制是企业财务内部控制的内容之一，是企业建立财务内控的主要原因。因此，企业基于现阶段的财务管理模式，强化财务内部控制时，还应及时完善财务风险预警体系。具体来说，对于现代企业而言，风险预警是企业财务内控的重要组成部分，对保障企业财务管理质量，维护企业核心利益意义重大。

因此，企业应结合自身的经营项目，将风险预警机制融入企业项目活动中，全方位的控制企业投资、融资、生产经营、销售等经济活动中的财务风险。比如，在企业投资时，投资风险控制应集中在投资项目的全流程内，企业可组织财务人员、管理人员、专业投资人员，全面分析项目的投资风险，识别风险、评价风险等级。若风险问题较为严重，企业应及时调整投资决策，必要时可减少投入资金数量或重新选择投资项目。风险预警过程中，财务内控体系可确保风险预警、管控的系统性，可有效地增强企业投资项目的风险管理，发挥企业财务内控的根本作用。

除此之外，现阶段，企业在我国市场环境中的竞争压力增加，其经营活动中同样会面临着诸多的财务风险。企业在建立财务风险管理机制时，仍然应通过财务内部控制，提前预防财务风险，使各类财务活动高质量完成。在此过程中，企业可通过风险管理内容的推广、宣传，使每位职工重视财务风险控制，然后，企业可构建财务风险内部控制制度，用完整的制度规范员工行为，使其将财务风险控制为基础，深入分析日常工作中的风险因子，多角度的预防财务风险。同时根据风险预警信息，制定风险管理方案，加强企业财务风险控制，提升企业风险管理水平。

五、结束语

综上所述，财务内部控制是现代企业强化财务管理力度，加强财务工作监督的重要手段，企业应不断增强内部职工的财务内控意识，使部门员工重视财务内控工作。与此同时，企业应积极建设财务内控制度，重视财务内部风险管理，构建更为科学、有效的监督机制，以此降低企业运营中的财务风险，保障企业经济效益，提升企业财务管理水平，推动企业的可持续发展。