预算管理视角下成本费用管控分析

2022-11-13李萌萌

大众投资指南 2022年26期

李萌萌

（西安水务（集团）黑河输水渠道管理有限公司，陕西西安 710000）

企业作为市场经济的参与主体，在产业布局、运营管理环节，出于提升自身竞争力，增强营利能力的考量，往往需要在管理层面进行有效调整，通过管理要素、人员要素、技术要素全面整合，逐步扩大成本费用管控范围，控制整体支出规模，将利润控制在合理区间范围内，旨在为企业转型升级、技术创新提供物质保障。基于成本费用管控的重要作用，应当吸收借鉴以往经验，定向完善成本费用管控流程，强化资金配置能力。

一、预算管理在企业成本费用管控中的作用分析

为提升企业成本费用管理效能，稳步提升成本费用管理工作的精细化水平，逐步延长成本费用管理链条，将预算管理与成本管控有机结合起来，持续发挥预算管理在规范费用支出路径、规模等方面的作用，明确预算管理对于企业成本费用管控的重大意义，加速工作思路转换进程，为后续成本费用管控体系的构建提供方向性引导。

（一）预算管理主要特点

精细化管理作为成熟的管理理念与工作机制，立足于常规管理，对管理目标开展分解、细化，稳步提升企业内部的执行力，快速达成战略目标，增强整体竞争能力。强调管理内容的规范化、管理方式的精细化以及管理体系的个性化，确保各类管理路径能够有效融入管理要求，以切实提升服务质量，推动管理架构的现代化。精细化管理与预算工作结合，突出了预算管理的全程化、标准化、个性化等特点，财务工作人员在精细化管理举措的驱动下，将预算覆盖到企业各个环节，避免预算分配不合理等情况的发生，同时针对不同的生产环节，预算管理可以定向调整分配方式与执行举措，确保预算管理与生产环节相匹配，有效增强预算管理水平，实现充足稳定的资金供应。预算管理的特点，使其越来越多的企业在财务体系构建过程中，愿意尝试进行相关体系的构建，进一步发挥预算管理的作用与价值。

（二）预算管理重要性

预算管理在企业中实现的，可以完成既定的成本费用管理工作目标，实现资源有效配置，搭建起完备的财务管理架构。企业在预算管理过程中，逐步实现重点环节有效控制，确保预算管理与部门职能相协调，保证了预算管理的可行性，实现费用支出路径的规范化，最大限度地完成企业整体性的成本费用管控目标。经过多年发展，企业内部财务管理体系逐步健全，预算编制、预算执行以及预算监督等环节得到确立，根据不同环节工作内容的不同，财务管理部门划分了不同的岗位职责，精细化的预算分工，实现内部岗位的协调能力稳步提升，确保了预算编制的科学性、预算执行的高效性以及预算监督的全面性，实现了资金配置最优化，提升了成本费用管控能力，为企业健康发展提供了必要支撑。企业在运行过程中，往往需要根据不同的任务分工，开展差异性的资源配置，将财务资源、非财务资源与岗位工作有机结合起来，确保资源分配有效性，实现资源配置精准度。从实际工作成效来看，预算管理具备较强灵活性，可以根据不同工作岗位的目标定位，定向做好资源配给。同时着眼于不同岗位工作人员工作成效，将预算管理与绩效评价有效衔接起来，确保绩效评价以及员工激励机制发挥出应有的作用，推动成本费用管理精细化。

二、预算管理框架下企业成本费用管控存在问题

企业在成本费用过程中，在各类因素的影响，忽视了预算管理在成本费用费用管控方面的重大作用，导致预算管理与成本管理的联系程度不高，互动效能不强。为弥补管理漏洞，持续强化资金利用水平，应当针对性地将预算管理框架与要求融入成本费用管控工作之中，尝试重构成本费用管控模式。

（一）成本费用管控思路局限

受到传统思路与旧有方法的影响，企业决策者与管理者，没有精准把握成本费用管控与预算管理之间的关联性，造成思路受限，使得整个工作中，存在成本费用管控方式单一、管控体系不健全、管控水平较差等一系列问题。这些问题如果没有得到妥善处理，势必影响成本费用管控水平，造成管理工作成效下降等一系列问题。企业财务管理部门在开展成本费用管控工作的过程中，没有能够将成本费用管控与预算编制、预算执行等财务工作有机结合起来，忽视了预算管理在成本费用管控方面的重要性与必要性，这种认知缺失，无疑造成工作盲区，引发工作被动，使得企业成本费用管控环节，缺乏行之有效的工作方法。为应对这种局面，企业有必要将预算管理思路融入常规性成本费用管控工作体系之中，逐步拓宽工作思路，细化工作要求，框定工作框架，更好地解决过往企业成本费用管控环节存在的认知漏洞，引导财务管理人员可以从整体上形成完整的工作认知，明确成本费用管控理目标，细化成本费用管控要求，扩大成本费用管控范围，实现预算管理与成本费用管控有效结合，更好地满足现阶段企业财务管理工作开展要求，在完成成本费用管控工作思路转换的同时，为预算管理精细化的实现创造便利条件。

（二）企业预算管理体系不健全

1．预算管理全面性不足

根据以往经验，企业在预算管理工作开展环节，往往需要由专门人员负责，按照预算方案，进行宏观层面的预算管理。目前，多数企业基于自身考量，通常情况下，将财务部门作为预算管理主要承担者，预算管理人员由财务管理人员兼任，并没有设立相对独立的预算管理机构，这种情况的出现，使得整个预算管理工作开展受限，系列管理任务无法全面展开，影响了预算管理工作参与度。精细化预算管理在企业财务管理体系中的实现，在很大程度上，可以应对上述问题，促进预算管理的全程化，扩大预算管理范围。根据精细化预算管理要求，企业应当结合自身实际，组建专门的预算部门，由预算部门负责进行预算编制、预算执行等相关工作，将预算管理与财务管理进行剥离，这种处置方式，可以扩大预算管理人员权限，使得预算管理部门可以组织人员，进入到企业内部各个部门，在预算管理大框架性，尊重部门差异，灵活调整预算方案，确保预算规模与部门业务开展相协调，为部门工作有序开展提供方向性引导。

2．预算管理执行力不强

预算方案执行成效对于预算管理水平有着最为直接的影响，基于这种认知，企业投入大量资源，完善预算管理执行机制，以确保预算管理工作成效，切实发挥预算方案在企业内部资源配置中的指导作用。但是，部分企业尽管编制了预算方案，在执行环节，没有做好责任分工，仍旧以财务部门作为主体，这种简单化的处理方式，使得整个预算方案执行成效达不到预期，出现预算监管、考核漏洞，制约了预算管理工作有序开展。精细化预算管理在很大程度上，可以克服企业预算执行方面存在的问题，完成预算执行责任的细化，将相关责任从财务部门中分离出来，由专业人员负责进行预算监督，确保最终的执行效果，保证预算执行能力，切实发挥出预算管理在资源配置方面的积极作用，同时也大大增强了企业财务管理水平，提升了成本管理、内部审计等工作整体成效。

3．预算方案编制不够科学

预算方案的科学编制，能够最大限度地增强喝点企业预算管理水平，推动资源有效配置，确保预算方案与企业发展水平相适应。现阶段，部分企业在预算编制工作中存在不规范、不合理的情况，编制方法中存在的问题，使得整个预算方案失真，影响预算管理最终成效。具体来看，由于企业部门较多，在预算编制环节，主要采取逐级汇总和上下结合的编制方式，这种预算编制方式，缺乏自我识别能力，预算编制人员往往难以从总体上对预算规模、分配方式进行把控，诱发资金浪费风险。例如预算编制人员在预算方案编制过程中，没有能够进入到相关部门了解实际情况，根据部门工作内容以及了解结果，制定相应的预算方案，导致预算方案较为被动。同时预算编制过程中，存在方法单一的情况，工作开展缺乏创新性，没有将统计体系、定额标准与预算编制工作结合起来，使得整个预算编制工作精准度不高，无法满足资源配置要求。精细化预算管理在企业中的实现，可以大幅度提升预算编制成效，丰富编制路径、创新编制方法。精细化预算管理强调预算编制个性化，实际预算评估过程中，相关人员可以通过全面分析把过往相关部门预算支出、资金节约等相关数据，与近期部门工作任务相结合起来，制定预算方案。

三、预算管理框架下企业成本费用管控效能提升路径

企业在预算管理与成本费用管控融合过程中，工作人员应当坚实问题导向、坚持结果导向，采取行之有效的工作举措，持续提升成本费用管控的精细化水平，充分发挥预算管理的价值与作用。

（一）快速转换工作思路

为确保成本费用管控成效，切实发挥预算管理优势，打造更为精细化的企业运营管理模式。在成本费用管控工作推进环节，需要率先做好思路调整，划定整体框架，明确预算管理、成本费用管控工作的定位，以此为契机，推动成本费用管控在企业中的科学实践。在这一思路指导下，企业需要着眼于各类要素，统筹兼顾预算管理相关要求，将成本费用管控要求逐步融入预算管理体系之中，稳步推动预算管理规范化、标准化以及个性化，确保预算管理贴合企业成本费用管控要求，实现资金使用最优化。具体来看，企业可以充分借鉴过往有益经验，梳理现阶段预算管理、成本费用管控潜在不足，坚持问题导向，消除成本费用管控盲区，为预算管理架构下成本费用管控优化以及方法升级提供方向性引导。例如，企业决策者可以组织人员，认真评估自身在预算管理体系建设、管理方法应用等方面暴露出的问题，掌握公司各个部门在管理中存在的盲区，以此为契机，设定企业成本费用管控提升主要方向，推动精细化成本费用管控工作顺利开展。

（二）优化预算管理流程

企业预算管理过程中，为确保管理成效，应当持续拓展预算管理范围，切实增强管理工作全面性。在较长的一段时间内，企业预算管理范围狭窄，往往只局限于经营性资金管理等层面，这种情况如果没有得到妥善处理，势必影响精预算管理成效，造成管理流程缺失。基于这种认知，企业可以拓展预算管理范畴，确保企业各个部门、各项任务可以获得充足的资金支持，实现预算资金集约化管理。企业需要打破原有预算管理框架，整合预算流程，对预算管理权限做出深刻调整，组成专业预算管理部门，由预算管理部门与财务部门、各个职能部门开展信息沟通，实现数据共享，并动态追踪预算执行情况，实时调整预算管理方案，确保预算管理目标顺利完成。从整体角度来看，企业预算管理流程优化，除了做好工作衔接、工作分工之外，还需要细化工作责任，逐步扩大预算管理范围，将企业整个工作链条框入精预算管理机制之内，消除企业内部预算管理壁垒，确保预算管理目标可以顺利达成。企业在推进精预算管理环节，管理人员应当认真做好预算方案编制等系列工作，以预算方案编制为切入点，为后续预算执行奠定坚实基础。管理人员可以从多个角度入手，强化预算编制精准性与有效性，实现资金分配的最优化。具体来看，预算编制人员需要加强信息共享，定期与相关部门以及有关工作人员进行联动，交互预算有关信息，以确保预算方案满足企业发展要求，实现预算方案覆盖生产经营、技术研发、项目管理等各个领域，实现资金分配最优化，确保预算编制契合企业发展要求。同时，稳步实现预算管理信息化，将大数据技术、信息技术等纳入预算编制工作之中，依托现代化技术体系，确保各项预算数据得到科学化分析，实现预算编制方法的多元，增强预算编制有效性与合理性。

（三）健全成本费用管控机制

企业成本费用管控环节，管理人员应当采取系列举措，健全内部防控机制，确保成本费用管控工作相关要求得到全面落实，提升管控执行力。在这一思路指导下，管理人员可以着眼于企业内外环境，采取切实可行性的工作举措，全面增强内部防控水平。例如企业在内部设立专门性机构，由其承担成本费用管控系列工作，根据工作内容，设定内部防控目标，完善防控举措，以更好地提升企业精预算管理成效，确保预算资金得到合理化应用，确保各项预算方案有效落实，更好地提升资金分配效果与使用成效。以渠道公司为例，为强化成本费用管控水平，其严格按照费用限额管控成本费用开支，杜绝预算外项目和预算外资金支出，同时计划财务部牵头对照《经营目标责任书》对各部门生产经营指标完成情况进行季度检查考核，查找问题，提出解决措施，并将各部门的预算执行情况纳入本部门的绩效考核体系中。