关于加强国有企业招投标内部审计的一些思考

李玉龙 万家寨水务控股集团有限公司

引言

我国的国有企业是国民经济建设和发展的重要支柱产业，在我国社会主义市场经济活动的建设过程中具有着重要基础作用。但是在全球市场的经营过程中也面临着“优胜劣汰”的洗礼。随着贸易活动与国力竞争越来越激烈，国有企业面临的内外部环境越来越复杂，国有企业为了最大限度地保持经营优势，需要在生产经营过程中充分调动外部资源，提升核心竞争力。这需要不断探索和追求核心目标，综合分析国有企业招投标的基本特点和基本问题，积极探索国有企业招投标过程的内部审计要点。目前各类国有企业为了能够保证项目建设周期和建设质量，综合提升廉洁工作效率，都在本部门内或项目组内相应设立了招投标的管理部门，对此本文结合工作现状系统性探讨了招投标管理部门中开展审计监督的必要性，并对招投标管理过程中出现的问题进行梳理，提出相关的改进策略，这为探索国有企业招投标管理，提升资金使用效率以及维护良好的市场竞争公平环境具有着重要意义。

一、国有企业招标的特征

在中央转变经济发展模式的重要决策战略部署下，国有企业是我国经济社会建设和经济活动开展的关键核心，其正处在战略谋划和转型升级发展的关键阶段，招投标的内部审计管理虽然只是企业战略管理的其中一个要点，但是由于其处在供应链管理的特殊指导地位，这对于企业升级转型和调整优化结构发展具有不可替代的作用，从审计过程来说目前国有企业的招投标过程呈现着以下几个特点：

（一）已形成较为成熟的招投标管理模式

不同类型的国有企业发展特点与行业发展现状息息相关，因此也延伸了不同企业发展的战略布局要求。供应链综合管理环境下，招投标过程主要是通过承包商以及供应商之间建立稳定的战略合作伙伴关系，并将其纳入企业自身经营的范畴当中，实现优势互补的战略联盟。例如中石油、国家电网以及中石化等企业都在同步发展招投标管理战略，强化了综合供应链思想和经营理念。

（二）积极探索先进的方法和手段

随着电子化工具和现代化工具的不断发展，国有企业的招投标管理过程也在积极推行现代化的管理工具，无论集中式的ERP系统管理应用，还是框架协议、电子招投标以及反向拍卖等过程的实施，都使得招投标管理过程的科学性、创新性以及有效性得到了全面的提升。目前随着网络化平台的建设不断升级，电子商务的交易模式已经非常活跃，国有企业已经开始针对电子商务网络开展招投标管理，进而综合带动全社会开展招投标信息化管理和建设工作。

（三）招投标属于审计监督的重点

国有企业的内部招投标管理过程较为复杂，其管理水平和实践水平参差不齐，因此其内容和过程也属于是审计监督的关键要点之一。目前大多数的国有企业由于不同的行业发展背景其体制建设仍旧在不断地完善当中，许多行业和专业缺乏正向竞争对手，导致招投标过程存在不规范甚至是垄断行为，因此强化内部审计监督能够提升企业资金的合理利用效率，也有效地减少了国有资产流失。

二、国有企业招投标管理过程存在的问题

随着我国国有企业的深化改革发展，其经营过程也取得了较为显著的经营成绩，但是在市场经营环境、体制机制建设、民主法制监督以及企业规范化管理过程还需要进一步的完善和健全。从立法层面上来看，我国针对招投标工作已经颁布了一系列的行业规范和法规，促进招投标的管理工作能够公平、公正的顺利开展和进行，但是在实践过程中仍旧存在不和谐因素，究其根本来说主要是在以下三个层面上存在问题：

（一）投标方影响因素

（1）非法中标或暗箱操作。有不少人认为经济社会发展本质是人情社会，因此人情关系也延伸到了经济建设过程中，国有企业本身经营着国家资本，在其评估过程和招投标的管理过程存在暗箱操纵以及非法中标的现象。

（2）“低价中标”的投标管理模式影响深刻。因此在竞争式的招投标管理背景下，企业经营理念中价格因素所占据的比例较高，为了获取到中标权，工程实践过程中就会为了降低价格而降低工程质量和产品标准，最终导致产品和工程建设质量不达标。

（3）存在串标或围标行为。《招投标法》已经明确提出串标和围标属于违法行为。但是实际的投标中此类现象仍旧存在，严重影响公平、合理的竞争氛围。

（二）招标方影响因素

（1）制度建设与招投标管理流程不完善，实际开展招投标的管理过程缺乏相应的监督管理机制，导致工作流程不能参照制度规范开展工作。人力资源专家库较为匮乏，无法完全参照《招投标法》进行贯彻和落实。

（2）日常的项目管理过程缺乏约束管理，其内部管理建设和内部组织管理较为混乱。不少国有企业仍未建立专门的招标委员会或领导组，甚至招标委员会或领导组发挥的功能形同虚设，无法规范化解决招投标管理过程中出现的突出问题。

（3）投标人串标行为明显，无法严格把控招标过程。在实际的招投标管理过程中，招标人需要严格审查投标人的资源资质，严格按招标文件要求审核投标人所需要必备的资质条件和硬件条件。但是在实际的工作过程中，经常会出现串标等恶劣行为，产生了不良的竞争环境。

（三）企业内部问题

（1）部分国企的组织历史包袱较为严重，其思维还限制于传统的计划经济供销模式格局，其中普遍出现机构臃肿以及组织结构不合理的现象，部分工作人员的文化程度较低，其接受新事物和新格局的能力较弱，其工作过程依赖于行政调拨以及被动接收的工作模式，严重制约了工作效率。

（2）集中式的战略发展过程进入了深水区，虽然各家国有企业采用的战略措施不尽相同，但是随着工作内涵的不断深化，其面临的业务难题越来越相似。从生产业务的内容上来看，大多数都在面临着业务标准编码、业务发展需求以及业务开展技术的难点等问题。同时从企业内部的经营过程来看，管理问题仍旧是体制机制建设过程的难点所在，其核心本质还是由于法律机制建设不完善，业务推进过程干扰多以及“人情关系”“明招暗定”等腐败问题的影响，国有企业需要集中并且战略性的破解机制难题。

（3）招投标管理过程缺乏相应的制衡机制，尤其是缺乏分权制衡的机制。企业的经营性管理过程往往是由管理部门统筹协调，其他辅助性部门缺少相应的发言权，进而无法客观和系统的展示供应商具体情况。在活动中没有做到事前和多部门联动参与的效果，其监督管理过程往往都是在事中监督和事后控制的监督管理措施，这无法转变权力集中的根本形态，最终只能促进决策权力集中在少数人当中，因此其招投标管理过程缺乏横向的制衡约束管理。

（4）现代化管理制度及硬件工具融入较为滞后，规范化的管理措施较为缺失。国有企业内部缺乏统一的综合管理体系和作业标准流程。并且各地政府也成立了招投标中心，希望在业务推进的过程中对业务内容进行规范化的管理和约束。但是其机构设置属性、人员编制关系以及隶属关系上较为复杂，其规范管理和业务操作流程也是多种多样的，反而造成了政府市场和地区封锁之间的相互分割，最终阻碍了全国统一的政府市场的形成和市场效率的实现。

三、招投标管理实施审计监督的必要性

招投标管理过程中出现的问题主要可以区分为主观和客观两部分，其中主观因素是管理过程的关键所在，涵盖评标人、招标人以及投标人的管理。随着招投标管理工作问题不断地涌现以及深化改革措施的不断推进，其管理过程和内部功能设置也越来越完善，招投标管理内容是业务管理模式的核心所在，同时也是物质和工程建设的重要表征。但是在招标过程中仍旧存在招标过程形式化问题的出现，导致招标过程不公正，结果展现形式不合理，最终影响到企业核心利益。因此这个过程中审计工作尤为重要，招投标的审计监督工作是确保企业能够以最优的“性价比”来建设工程项目或者项目产品，合法的获取真实有效的收益，同时还需要重点满足实际生产需求。同时得益于审计工作的开展，也最大限度地杜绝了暗箱操作现象的发生，这也显著提升了招投标管理工作的透明度，继而综合营造良好的公平公正以及规范化运作的招投标环境。

四、如何做好招投标工作的审计监督

（一）招投标前先开展审计监督

（1）监督招标工作准备过程。由于审计工作的重要性和机密性，因此在招投标工作开始之前就需要对审计过程和审计要点进行充分的准备，审计要点内容涵盖：招投标审计手续是否齐全；内容设计和参数要求是否符合制度要求和物资性质要求；招标方式是否满足要求并且是否合理；现场环境是否满足招标条件；是否具有合理的招标管理计划（涵盖：预算编制、可行性参数报告以及必要性）。

（2）审查招标文件。招投标过程当中只有完善好基础工作才能够规范开展其他工作，其审计内容涵盖：检查各项参数内容是否存在可能的招标风险；对此需要重点审查投标人资质的实际情况；对于可能存在的潜在风险以及不合理的参数要求进行限制；对于招标文件的编辑和制作情况是否完整并且可行。

（二）招投标过程审计监督

（1）投标过程。参照着法律条文基本规定以及招标文件管理中的实际参数要求，投标人需要在规定的时间范围内将完整版的投标文件送达指定的地点当中。其送达过程本身就是投标的过程。这一阶段的审计工作涵盖：文件包装外围部分是否完整并且完好；外表面是否有明显识别的投标表样；其外包装和标书本身是否完整密封；标书的签收以及登记的内容的记录情况是否完整。

（2）开标过程。开标过程是招投标管理的关键所在，同时也是管理的核心。其审计内容包括：标书所有内容的有效性及其密封效果；标书的书写格式和书写内容要点是否满足参数基本要求；投标人的个人资质和基础信息是否属实，并且是否满足投标文件的基础参数需求；投标信息内容是否真实并且完整。

（3）评标过程。评定过程需要综合对比投标文件和评审招标文件之间的参数差异，并选出最优的中标企业。审计过程中的重点内容包括：评价参数标准是否科学合理；评价的内容是否全面并且覆盖到整个过程；管理方法是否符合现状；评价的方法是否合理；评价过程是否做到了不受外界干扰并且保密。

（4）招标合同审计。书面的要求内容应该在中标过程完成后的约定时间内进行签约，这个过程中也需要有审计工作进行重点监督，其内容主要涵盖：签订的合同内容是否符合双方共同的发展利益要求，并且在实践的过程中没有违反相关的法律条文要求，最大限度地保证双方的合法性权益；同时在合同条款中是否明确了自身的义务和基本权益；合同的签订过程是否有明确的授权，并且完整的经过了监察审计、财务和法务部门的审核；合同条款中所签订的企业名称和财务账号名称是否一致，这也是监督审计的重要内容。

（5）招标执行审计。执行过程是整个招投标管理的核心所在，同时也是审计监督管理的履行重点，其审计过程的核心要点主要有：合同内容的履行情况是否完整；是否参照着合同规定内容对各类款项进行支付；违约过程处理是否合规，违约处理和索赔处理措施是否满足合同管理要求以及相关法律法规要求。

结语

我国的经济建设活动与国有企业的发展水平息息相关，招投标管理工作是经济建设活动的关键所在。招投标过程的内涵较为广泛，许多问题需要开展较为深层次的思考，更需要在不断实践的过程中总结和提炼，结合着理论创新不断充实和提升管理水平。国有企业落实完善招投标管理制度，必然会受到各种环境和条件的制约，但是究其根本还是要在理念、方法以及手段上进行创新发展，在借鉴合理因素和合理布局的同时，从企业实际经营情况出发，完善落实招投标管理制度，实现管理水平的提升。同时也有效地推进了招投标管理工作的有序开展，完善了监督管理核心体系，切实有效的推动国家社会经济的快速发展。