企业税务筹划的核心环节及风险防范策略

张慧敏 哈尔滨玺瑞智能科技有限公司

引言

企业要想在激烈市场竞争环境中稳步前行并取得较高的经营利润，不仅要制定科学完善的生产经营战略，而且要加强税收成本管控。税收筹划是减少企业税负的重要手段，能够降低企业成本，提高经济效益，让企业在当前的市场发展形势下具有竞争优势，提高企业核心竞争力。这就需要结合企业的实际情况做好税收筹划工作，了解企业税务筹划的基本途径与核心环节，立足于企业现状进行针对性的纳税筹划，确保筹划方案的完善性与合理性，同时也要注重风险防范，以提高企业纳税筹划水平。

一、企业税务筹划的基本途径

（一）产业领域选择

在不同发展时期，不同产业遵循的税收政策存在一定差异，投资者要想减少企业的税收负担，则可以提前了解每个产业的税收政策和优惠政策内容，以此为依据结合自身需要进行合理选择，能够达到减少税费支出的目的，这是目前比较常见的一种企业纳税筹划途径，根据不同产业领域的相关政策进行企业创建。有些产业如农业、林业和畜牧业等能够享受税收优惠政策。

（二）企业组织形式选择

企业可以通过选择不同组织形式的方式来进行税务筹划，企业类型不同，实行的纳税标准也存在一定差异，如股份有限公司在经营期间所获得的利润需要缴纳公司所得税，税后利润分配给投资者后，投资者还需要缴纳个人所得税，而个人合伙公司只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。所以，要想减少税费支出也可以通过设置不同公司组织形式的方式来实现。

（三）注册地选择

由于各地区的经济发展水平不同，为了促进经济全面发展，对于不同地区采用的税收优惠政策也有所不同，纳税人在进行纳税筹划的过程中，可以了解每个地区的税收政策后选择注册地，目前我国对沿海地区、经济技术开发区和经济特区都制定了专门的税收优惠政策，通过合理选择投资地方的方式可以减少税费支出。

（四）融资方式选择

目前，企业创建过程中的融资方式主要有两种，一种是权益融资，这种方式要从税后利润中支出股息，整体的投入成本比较高；另一种是债务融资，需要支付利息，但可以将其作为企业管理费在税前完成支出，可以抵扣税金，在税率较高时优势作用较为明显，但是这种方式具有一定风险。企业在进行税务筹划的过程中要立足于企业实际进行针对性选择，保证融资方式的合理性。

二、企业税务筹划的核心环节

（一）减少计税依据

计税依据是企业计算缴纳税款时需要参考的相关标准，在税率不变的情况下，减少计税依据能够减少企业应该缴纳的税款，其是税务筹划过程中的基础内容。每个税种的计税依据都存在一定差异，企业可以根据不同税种的特点采用多种方式减少计税依据，能够达到减轻企税负的目的。一般会采扣除法减少计税依据，主要根据相关规定将税基中可以扣除的项目去除，将这一项目的税款从应纳税额中扣除后从而减少企业税负。在采用这种方法的过程中要做到完全充分，对于税法规定中准予扣除的项目完全扣除，同时也要了解扣除的标准，按照最高标准进行操作，最大可能的减少税额支出。税务筹划人员必须掌握相关规定和具体标准实现规范操作。

（二）降低适用税率

某一税种在不同税率下应纳税额都有所不同，企业进行税务筹划时需要重视这一内容，通过正确筹划让税种适用较低税率，能够减少纳税金额。实际应用这种方法时要明确具体思路，选择低税率来减少纳税金额。首先，进行纳税人身份选择，不同纳税人技术适用税率不同，实际进行纳税筹划时要对每种税率下纳税人应缴纳的税款金额进行综合分析比较，选择纳税金额相对较低的纳税人身份，这是一种比较常用的降低适用税率的方式。其次，进行计税方法选择。目前企业纳税时可采用的计税方法比较多，每种方法产生的税负有所不同，税务筹划时可以通过合理选择计税方法的方式尽可能地降低企业税负。最后，征税项目转换。同一税种中的征税项目种类有很多，每个项目适用税率不同，缴纳的税款金额也各不相同，可以通过转换项目的方式降低适用税率。

（三）增加应抵扣税额

税额扣除，主要是对之前环节已经缴纳的税款进行扣除以免在纳税环节出现重复征税的情况，可以降低企业税负，对企业的一些经济行为进行鼓励；盈亏互抵，主要是利用企业某年的经营利润去抵扣之前年度的亏损，通过盈亏互抵的方式减少盈利年度的应付税款；税收饶让，企业来源于境外的经营利润会在境外缴纳税款，在缴纳企业所得税时可以将这部分税款进行扣除，主要采用分国不分项抵扣和定率抵扣两种方式，企业纳税筹划时可经过计算分析后选择合适的扣除方法，对于跨国经营企业来讲，这是比较有效地减轻税负的一种方法，实际应用时要对各方面因素进行充分考虑。

（四）推迟税款缴纳时间

这种方式能够获得较为明显的节税效果，企业中采用推迟税款缴纳时间的方法比较多，主要分为以下两种：第一，推迟收入确认，企业收入与流转税、所得税都有着密切相关，在缴纳税款时尽可能地晚确认收入可以推迟税收缴纳。可以通过合理安排企业经营活动交货、结算时间的方式推迟收入时间，也可以经过财务管理来推迟收入确认，主要对确认营业收入时间和入账时间进行合理管控，延长收入确认时间。第二，费用尽早确认。企业费用只与所得税有关，尽早确认可以减少企业税负，在实际进行费用确认时需要做到纳入项目的科学选择，将营业成本、期间费用和损失作为首选，尽可能将费用纳入企业成本；可以预提的要尽量多提，不能预提的进行快摊。

三、企业税务筹划的风险防范策略

（一）保证企业税务筹划的合法性

在进行企业税务筹划的过程中要严格按照国家的法律法规进行操作，必须要做到合规合法，这是促进企业税务筹划良好发展的基础。为了对税收风险的产生进行控制，税务筹划时一定要遵循法律规定，符合国家制度政策要求，结合税收引导趋势，让企业在能够充分享受税收优惠政策的基础上推动国家经济发展建设。另外，在实际操作过程中也要把握好筹划的度，能够将纳税筹划与偷税、漏税区分开，实现合理减税，以税法为依据进行科学筹划，不能存在违法行为。必须要对税收政策有一个正确的认识，将其与企业税务筹划相结合，通过科学整理和总结创新，实现对各类风险的有效规避。

（二）保证税务筹划的综合性

企业税务筹划属于财务管理工作中的一项内容，主要以提高企业经济效益为目标。进行税务筹划时从降低企业整体税负的角度出发，而不是减少个别税种，否则容易出现其他税基扩大的情况。那么在筹划过程中要在保障获得直接利益的基础上也要控制好间接造成的影响，必须要了解不同税种之间的利益关系。税务筹划虽然可以在一定程度上减少企业成本，但其实只是企业经济利益的一部分，无法代替整体利益，因此，在税务筹划时需要对多种方案进行分析，以提高企业整体利益为目的进行筹划方案选择，以此降低投资风险。

（三）提高税务筹划人员水平

税务筹划过程相对复杂，在实际开展这项工作时对工作人员的能力和素质有着较高要求。首先，筹划人员必须要了解相关法律内容和政策制度要求，掌握多个方面的基础理论知识。其次，要具有较高统筹规划能力，可根据企业的实际情况和发展需要进行合理筹划。再次，要具有丰富的税务筹划经验，在工作中能够及时发现异常情况，对内容进行总结与反思，实现筹划方式的科学选择，保证筹划工作的有效开展。最后，企业还要重视对筹划人员综合能力的培训，提高他们的专业能力和风险防范意识，以促进税收筹划的有效实施。

（四）制定完善的税务筹划风险防范方案

企业税务筹划中面临的风险比较多，为了降低各类风险对企业运营发展的影响，则需要制定科学完善的风险防范方案，采用多种方法来解决实际问题。第一，要从多个角度出发制定不同的筹划方案，对每种方案的效果以及可能出现的风险进行对比分析从而选择安全系数比较高的税务筹划方案。第二，在了解税收优惠政策的具体内容后将其与企业发展规划相结合，不但可以对政策变化趋势进行判断，也可以保证企业发展战略制定的合理性，具有一定的可调空间，能够根据实际情况进行适当调整。第三，企业交易活动的科学设置，其会随着税收政策的变化而进行调整。第四，对筹划方案内容进行科学挑选，可以采用缺陷性筹划和临界点筹划等方式能够对风险问题的发生进行有效规避。

（五）保证企业的成本收益

企业税务筹划涉及的内容比较多，实际筹划时需要投入一定成本，为了避免出现筹划成本大于收益成本的情况，一定要遵循成本收益原则，重视对企业成本的管控。要考虑到税务筹划过程产生的直接成本，可以将其他筹划方案中的有利内容作为依据来完善税务筹划内容，必须要保证税务筹划方案的收益大于支出才能按照相关方案内容进行后续操作，从而将税务筹划的真正作用体现出来。若聘请专业税务筹划机构开展这项工作，则要尽可能地降低代理费用，最大限度地降低前期投入成本，使其小于税务筹划后的节税金额，这样才能保证税务筹划的正确性与合理性。

（六）落实方案，做好风险监控预警

在制定针对性的税务筹划和风险防范方案后需要严格按照相关内容执行，在方案落实的过程做好监督管理，确保在出现问题时能够及时发现并采取有效措施进行处理。要保证各环节信息沟通畅通，税务筹划的内容与企业整体经济建设有着一定关系，企业财务部门需要发挥自身在税务筹划中的辅助作用，便于各项工作的有效落实。与此同时，还要建立风险预警机制，对风险因素要实时监控，通过对各方面因素的全面细致分析可以对风险问题的发生进行预估和判断，提前做好针对性防控工作，也能够对税务筹划方案中的不足进行改进。在了解企业内外部环境的同时能够对企业税务筹划方案进行调整和更新，保证方案内容的灵活性，确保可以适应不同的发展环境和税收政策，使企业获得更高利益。

（七）建立符合企业自身发展的筹划方案

由于每个国家的税法不同，在进行企业税务筹划的过程中可以借鉴国外一些优秀经验，但不能照搬照抄。有些国家允许企业加速折旧，在税务筹划时主要以加速折旧为主要方式，能够降低应缴税款和推迟税款缴纳的时间，但是我国若采用加速折旧的筹划方式必须要经过当地有关部门审核批准后才能实施，所以国外的这种筹划方式在我国并不适用，那么在制定税务筹划方案时必须要充分了解当前税法以及企业的实际情况，结合具体需要制定与企业自身发展相符合的税务筹划方案，保证方案内容的可行性，这样才能降低税收筹划时的各类风险，提高企业税务筹划的有效性。

结语

通过理论分析和实践探究可以了解到，税务筹划是否合理直接影响企业的经济发展，科学地开展这项工作可促进企业发展目标达成，也能够在一定程度上扩大企业建设规模，有利于社会整体的稳定性持续发展。税务筹划对企业和国家都会产生较为有利的影响，必须要能够正确进行税务筹划，从企业的生产经营角度出发，了解相关工作开展中可能出现的风险问题，在此基础上采取与之相对应的风险防范策略，降低税收风险产生，保证税务筹划的科学性与有效性，使其能够在当前的社会发展环境中得到推广运用，保障企业整体利益。