事业单位会计内部控制策略分析

张孝艳 临沂市交警支队

引言

现代市场经济越发活跃推动了我国社会经济的快速发展，同时现代信息技术的广泛应用，也使得信息传递的速度不断加快。于事业单位来讲，其与企业同样会受到外部环境因素而导致其内部控制受到一定影响，这就意味着需要重视内部控制与管理水平的提升，尤其会计内部控制对于事业单位有着较高的重要性。新市场经济与社会环境下事业单位会计内部控制的关键性目标主要集中在制衡方面，这也是为保证事业单位经济活动的顺利开展，且为作出正确决策并予以有效实施以及提高监督水平并与管理分离提供有力的支撑。此外，这也是实现现代财务建设所面临的客观需求。会计内部制度的实施不仅可以实现事业单位经济活动的稳步开展，而且也可以在此基础上提高国有资产完整性。但当前国内多数事业单位在实施会计内部控制过程中仍然有不小的问题，对会计信息准确性及其传递速度产生了一定的影响，这也不利于事业单位良好发展，需事业单位加强对会计内部控制的分析，全面了解所在问题，以此来制定针对性的控制策略，从而提高事业单位整体运营的效率与质量。

一、关于事业单位会计内部控制

事业单位是由国家组织或其他组织利用国有资产建立的非营利性机构，其主要为人民群众提供教育、文化、科技、卫生等服务，其面向社会并为社会上层建筑服务，开展国家经济、政治、文化等多方面的协助工作，其也是社会发展与和谐稳定的重要促进力量。事业单位会计内部控制工作主要是指为确保国有资产利用率最大化和保证国家会计信息安全的一系列管理举措。其目标之一也是其关键是从不同程度上提高各财务信息的真实性与精准性，从而提高事业单位国有资产的安全和完整，有效提高财务管理中信息失真的控制水平。其可通过多项财务管理措施提高事业单位资金利用率，以提高事业单位为人民群众服务的整体水平和质量。

二、事业单位会计内部控制的重要性

事业单位属于非营利性机构，但其会计工作仍处于核心位置，尤其注重对事业单位资金与国有资产的管理，从自我约束和监督方面进行事业单位资金与国有资产的合理管控。加强事业单位会计内部控制能够实现事业单位各项经济活动中相关资金与资产的使用和具体落实，防止出现滥用职权和资产的问题。

一方面，通过事业单位会计内部控制可提高其风险管理水平。事业单位各项经济与运行活动的开展中仍然会受到一定因素影响而发生风险，且会贯穿在事业单位各项运行管理的过程当中，提高其风险管理水平能够使事业单位及时发现其运行管理活动中所存在的潜在风险或影响因素以及相关不足，并提前制定出有效的风险防控方案，实现事业单位各项运行管理的优化调整，减少风险发生概率和不确定性，从而为事业单位实现既定目标提供保障。事业单位进行会计内部控制的目的是实现各项活动的规范化开展，其有着明显的经济性、效率性特征，能够为事业单位各项资产的完整性提供有力支撑。

另一方面，事业单位重视会计内部控制也能够提高其财务管理效率和质量。会计内部控制的强化是事业单位在不断深化改革背景下所面临的必然要求，对事业单位行政效益与社会效益的最大化有着实际的促进作用，且能够提高事业单位各项财务会计活动的公开性与透明度，重要的是，通过会计内部控制可以实现事业单位财务会计信息的真实性与准确性，从根本上提高事业单位内部相互监督的力度，并形成相互制约与相互监督的良好环境。

三、事业单位会计内部控制中所存在问题

第一，事业单位对会计内部控制认识存在不足。

事业单位属于公益性单位，其财务管理方面工作的开展与企业管理相似，均需利用内部控制来进行资源的合理配置，但其不具备企业对于内部控制的认知水平，一些事业单位往往没有全面且深入的认识会计内部控制相关理论与内涵，部分事业单位缺乏内部严密控制意识的情况尤为明显，仅将财务核算和薪资分配作为财务会计工作重点进行管理，而未充分认识内部控制的价值和意义。

第二，事业单位会计人员专业水平不足。

一些事业单位在日常工作开展过程中，并未注重对会计工作人员专业能力和素质的定向培训，尤其忽视了对会计工作人员会计内部控制意识的培养，这也是出现事业单位会计内部控制力度较小、效果不高、质量不佳的主要原因。尤其部分事业单位日常业务开展工作量较大，且缺乏较为完善的培训管理机制与专业培训计划，部分事业单位由于未给予内部控制足够的重视而没有将内部控制相关理论知识与工作方法纳入培训计划当中，这就造成会计人员对内控制度认识不足，且不具备较好的内控意识与工作执行能力，致使事业单位会计人员整体水平不高，无法满足内部控制相关工作的开展。

第三，缺少符合事业单位实际的内部控制制度。

部分事业单位没有全面认识到会计内部控制的重要性，导致相关内部控制制度并不完善，而且相关配套机制也较为缺乏，很多会计人员在实际工作中随意性与盲目性较高，缺少工作责任感。另外，部分事业单位并没有配置健全的会计内部控制基础设施，尤其信息化软硬件均是以财务管理工作为主，内部控制相关功能技术软硬件并未进行完整的购置，且由于缺少监督与审核机制，担任监督审计的工作人员并未将内部控制的监督作为工作内容，且由于缺乏较为专业的监督人员，无法在工作中为内部控制的执行提供指导，严重影响了事业单位内部控制的力度。

四、事业单位会计内部控制的原则

首先，要切实以社会效益提升为根本原则。事业单位的重要职能是为人民群众提供服务，其发展的方向是实现社会效益的最大化与最优化，而事业单位实现会计内部控制的目的在于降低经济活动开展的成本，并以此来助推其社会效益的提升，因此，事业单位在开展会计内部控制过程中需要注重以社会效益的最大化为根本。

其次，明确重点并进行全面管理。事业单位所涉及的工作内容较为复杂且覆盖面较广，这也决定了事业单位会计工作开展的规模较大，不但涉及事业单位各项经济活动开展中相关财务的核算，同时也需要能够明确划分管理重点，尤其注重事业单位资金的流向和实际使用率，以确保事业单位经济管理活动能够保持在有效的管控当中。

最后，相互监督与相互制约原则。事业单位的财务管理需设置不同职能部门和会计岗位，并实现监督管理与财务核算职能的明确划分，尤其要注重权责的明确，同时也要能够充分实现各部门之间的有效协调，以确保会计信息的精准性与客观性以及真实性。

五、事业单位会计内部控制的几点策略建议

（一）提高会计内部控制重视力度

事业单位会计内部控制要能够提高其具体成效，相关管理人员与财务会计人员要能够具备较强的内部控制意识，并给予足够的重视，事业单位要能够发动全体员工积极参与到会计内部控制当中，如此方能有效防止发生资金滥用和资产挪用的问题。同时也要重视内部控制执行力的提升，在进行事业单位会计人员内部控制意识的提升与强化过程中，必须要重视：一方面，领导层要能够起到带头作用，使自身成为员工的风向标。另一方面，还要确保会计人员能够具备足够内部控制意识的同时，要能够保证内部控制相关制度与管理机制的灵活性，使员工能够认同内部控制，而且还要实现会计工作人员职能范围的明确和规范，使其能够更好地胜任本职工作。

（二）建立科学顺畅的信息沟通机制

为确保事业单位内部控制力度的提升，并建立明确的信息沟通共享目标，需要建立科学且健全的信息共享与沟通渠道以及实时的反馈机制，需确保横向与纵向信息的全面与及时传递。其一，事业单位要依据其信息沟通发展的实际情况，将信息沟通的频率、渠道和信息传递的方式等纳入管理机制，并加强其信息化建设水平，以先进信息技术进行信息沟通机制的完善，会计内部控制工作的开展所涉及理念、方法、流程等多项要素要能够通过信息技术手段固化到信息系统，以形成信息沟通共享体系，并明确其系统化目标。其二，通过内部控制与信息化技术的结合应用，能够加快经济业务目标的实现速度，同时也能够减少人为因素所产生的影响，提高其内部控制的效果和质量，而且也可以规避可能存在的失误问题，从而确保信息的高效传递与共享。

（三）建立科学健全的监督管理机制并予以完善

事业单位要能够建立科学健全的监督管理机制，并在实际执行过程中予以完善，同时也要加大对事业单位会计内部控制的监督力度，通过内部检查与外部监察的并举来保证其内部控制的独立性。

在内部监察方面，事业单位要能够依据自身实际发展状态，严格执行国家相关法律法规，确立事业单位会计内部监察目标与监察内容，要确保会计工作人员的合法权益得到保护，同时要平稳开展检查工作，不断进行检查方式的创新，要建立事前、事中与事后全过程监察与管理机制，确保事业单位会计内部控制能够得以贯彻落实，事业单位要能够组建专门的内部监察部门和专业化监察管理团队，实现内部审计与组织管理的相融，从而做到对精准且翔实监察审计结果的客观分析，以严格、全面的审核机制，借助对内部经济活动的严密审查，及时掌握所存在的问题，切实增强内部控制力度。

从外部监察角度来说，需科学调整和完善外部监察体系，引入外部审核方法，从效率、质量上推进会计内部控制工作效果的提升，不但可以有效预防内部审查因独立性不足而出现结果失真和效率不足的弊端，且还能够为事业单位制定会计业务开展、内部控制中所存在问题的解决方案提供依据。

（四）提高会计工作人员的专业能力和职业素质

事业单位在进行会计内部控制过程当中，作为重要执行载体的会计工作人员要能够具备较高的专业能力和专业素质。因此，事业单位要想提高会计内部控制水平，就必须要重视对会计工作人员专业能力与职业素质的培训，要定期组织会计工作人员进行理论知识与专业技能的教育培训，同时还要辅以合理的奖罚机制，提高会计工作人员工作的积极性与主动性，并自动自发参与到培训当中，提升自身的专业水平。另外，还要建立分配考核制度，要能够在考核过程中，依据会计工作人员个人能力进行职能岗位的匹配，如此方能够发挥出会计工作人员的能力和价值，并且形成良好的内部竞争氛围，提高事业单位内部控制的效率与效果。

（五）确保事业单位会计内部控制的独立性

从本质上讲，事业单位所开展的会计内部控制工作主要的目的是针对事业单位财务管理工作进行独立的评价，所以，为有效保证事业单位内部控制的高效性与独立性，事业单位要注意的关键点就在于将内部控制作为单独设立的一项工作内容，其目的是为提高内部控制的成效。而按照当前事业单位工作的开展，为确保事业单位会计内部控制工作的顺利开展，提高内部控制的有效性，要结合事业单位实际与内部会计情况进行相关规章制度与管理体系的独立设置，与其相关的会计职能工作人员要全面且深入掌握与了解事业单位实际运行情况，并重点思考当前事业单位在实施财务内部控制过程中所存在的多方面问题，另外还要有针对性地进行内部控制工作设计，建立科学的内部控制流程和独立的审核程序，以确保会计内部控制工作的落实。

在事业单位会计内部控制工作开展过程中，还要注重管控作业的效率和质量，要做到各部门与下属工作人员之间的协调配合，提高内部控制工作开展的执行力，要确保事业单位会计内部控制作业能够发挥出所应该具有的价值作用，在保证内部控制工作不会受到不同因素影响干预的基础上可实现独立完成相应工作，必须要注意的是，要杜绝任何其他部门或个人过多进行内部控制作业检查的干涉或影响，以此来保证会计内部控制能够全面且深入的融入事业单位经济管理体系当中，促使事业单位的财务管理和实际开展能够时刻保持在合理、完善、可控的范围内。

结语

结合上述文章内容所述，对于事业单位而言，其会计内部控制工作的开展需要随着事业单位相关体制与机制深入执行而进行有效的改进与创新，但目前仍存在控制制度不完善、控制体系不健全、执行力不足的问题。事实上，事业单位会计内部控制由于牵涉众多，所以有着较高的复杂性，需保证事业单位各部门与职工共同参与，要能够从全方面、全过程进行会计内部控制的建设与完善以及实施，同时也要注重对各工作人员综合素质与专业能力的提升培训，明确会计内部控制的重要性，并积极进行相关控制制度与监督机制的完善和改进，辅以合理的奖罚制度进行会计内部控制工作的开展，确保事业单位会计内部控制能够成为保证事业单位持续稳定发展的保障。