企业税收筹划的涉税风险与规避

张璐 山东齐鲁税务师事务所有限责任公司

引言

企业想要更好的发展就必须开展好各项工作，采取有效措施进行税收筹划，开展税收筹划工作可以帮助企业制定合理的经营管理方案，帮助企业提高其风险防范方面的能力，降低税收风险和经济隐患出现的概率，帮助企业更好地参与到市场竞争中去。但是通过分析当前情况可以发现，很多企业税收筹划工作还存在一定的问题，制定的风险防范措施也不够有效，这也会给企业经济效益有效地提高、资金流动更好地推动带来反面影响。这便要求企业必须对税收筹划所具备的价值和意义进行分析，并根据实际情况和需要做好税收筹划工作，帮助企业降低涉税风险，提高企业的综合实力。

一、企业税收筹划概述

（一）企业税收筹划概念分析

企业想要更好的发展，便必须在国家法律规定内开展相关的工作，税收筹划指的是企业根据国家税收法律规定和要求在合法范围内帮助企业做好经营理财活动的安排和计划，能够帮助企业减少自身税收成本，从而确保企业利益能够实现最大化。并且，企业纳税减少也能够帮助企业增加收益，若是税收筹划工作进行得比较有效也能够帮助企业降低纳税所需要的成本，帮助企业提高市场竞争优势，为企业更好的发展奠定基础。

（二）企业税收筹划目标分析

企业进行税收筹划最重要的目的便是为了实现税负的最小化，若是企业本身的税负所处的状态最低，那么经济效益便能够实现最高。企业税收筹划目标是比较明确的，即在帮助企业提高经济效益的同时，推动企业更好的发展，确保企业的行为符合相关法律和企业长远发展的要求。对于企业来说，税收筹划能够帮助企业实现利润最大化，这便要求企业必须重视税收筹划，并将税务管理工作和企业经营管理更好地结合在一起。

（三）税收筹划内容分析

税收筹划的内容包含了不同业务处理的方式，第一种是进行避税筹划，也就是纳税人在不违反相关我国税法和相关政策的前提下进行税收筹划，维护自身的经济利益，这种手段是合理的，并不是偷税漏税。第二种则是节税筹划，也就是纳税人在遵守立法精神的前提下，认真地研究和灵活使用税法中的相关优惠政策，比如减免税等，合理地安排企业投资筹资活动来达到少缴纳税款甚至不去缴纳税款的目的。第三种是做好转嫁筹划工作，也就是纳税人通过价格调整策略努力地将税负转嫁给其他人，从而更好地减轻税务负担。最后则是涉税零风险，也就是纳税人根据规范来进行税费的缴纳，努力地将自己的税收风险降到最低，甚至没有税收方面的风险，虽然这种行为不能够直接得到税收方面的好处，但是却能够帮助企业取得较高的纳税信用等级，为企业的长远发展奠定基础。

（四）税收筹划价值意义分析

对于企业来说，进行税收筹划工作的价值和意义主要体现在下面几点。首先，能够帮助企业提高实际经济效益，若是企业采取的税收筹划策略比较合理科学，则能够帮助企业减少纳税支出，切实提高企业本身的经济效益。企业通过税收筹划，能够在确保业务量的情况下帮助企业节约纳税支出，切实提高经济效益，从而实现价值的最大化。其次，能够帮助企业提高市场竞争力，对于企业而言，进行税收筹划本身便是一项提前计划经济活动，希望能够帮助企业在合理的范围内将税负降低，让企业能够在税款缴纳的时候，尽量地将成本降低，确保企业生产经营发展过程中需要的资金较为充足，帮助企业提高其利润，提高市场竞争力。再次，能够帮助企业提高经营管理的质量和水平。对于企业来说，税收相关的法律法规能够约束企业的经营管理行为，也能够约束企业纳税行为，确保市场经济秩序能够健康和稳定。所以，企业做好税收筹划，不但能够让自己的经营投资更加合理和科学，也能够让企业内部财务活动进行得更加健康和有序，保证经营的规范化，让企业发展得更加稳定和健康。最后，能够帮助国家完善税制，切实提高我国税收方面的收入。企业进行税收筹划不但能够降低自身的税务成本，也能够更好地贯彻我国宏观经济政策，将社会效益和经济效益更好的结合一起，帮助国家完善税制，提高国家税收方面的收入。

二、企业税收筹划涉税风险类型分析

企业进行税收筹划的时候，涉税风险存在明显的复杂性，这种情况下，相关工作人员必须对税收筹划中涉税风险类型进行深入的分析，从而为相关工作更好的开展奠定基础。此外，企业也必须在分析到自身发展的情况下，做好纳税行为合理性的分配和规划，帮助企业提高其税收筹划的实际水平和效果，为税收筹划和企业经济效益的提高奠定基础。

（一）法律风险

法律风险是税务筹划中涉税风险存在的主要问题，在税收筹划的时候，存在的不确定因素比较多，有些公司很容易出现各种程度的法律风险。在税收筹划方案制定的时候，需要根据法律法规的相关优惠规定，根据实际情况和需要合理地进行会计政策和内容的安排，保证应税经济活动的合理性，确保其形式和内容能够和我国相关法律法规相符，这样确保企业制定的税收筹划方案能够符合法律保护的需要，企业也不会出现比较严重的法律问题。特别是上市公司经营多元化情况比较明显，产权关系也比较的复杂，在进行税收筹划的时候，我们需要根据我国相关规则进行，切实提高税务筹划的实际水平和效果。随着政策的更新，我国的税收法律法规也在不断地调整，这也会给税收筹划更好地进行带来一定的法律风险。纳税人应该享受部分申请资格下的福利待遇，并利用经营活动的改变和会计政策来进行纳税额的降低。并且，在税收法律法规中，在进行优惠条件使用的时候，很多法律法规还不够完善和健全，比如有些法律法规存在模糊和空白，这也导致企业税务筹划的时候，盲目情绪比较严重，若是存在和立法意图相违背的情况时，很容易导致漏税范围的增加，各种影响因素也会愈加的复杂，这也会影响税负本身的公平性。比如有些企业被认定存在偷税漏税的行为，那么必须承担相关的法律责任，这也会影响企业的长远发展。

（二）行政风险

企业进行税收筹划的时候，需要根据经济发展的相关特点，将当前的资源合理地利用起来，将企业战略选择合理地利用起来，从而更好地优化资源，做好资源的调整，从而更好地达成利益目标。在这个过程中企业需要进行税收筹划风险的承担，而对于税收筹划而言，若是无法满足相关的目标和标准，那么企业很容易承担行政风险。工作开展的时候，税务筹划需要由行政部门审核，从而保证方案本身的合法性。并且，这项筹划内容需要和我国法律法规规定以及我国的国情相符，若是执行的时候存在偏差，那么很容易导致税收筹划的失败。目前，通过分析我国相关法律法规实施情况可以发现，存在行政法规不完善性的问题，这也会导致税收行政执法弹性比较的明显。若是相关管理人员本身的综合素质无法满足相关的要求和标准，那么企业合法税收筹划行为往往会被认定成偷税漏税行为，这也会导致企业发展不够稳定。企业纳税人在筹划税务时，所面临的压力比较大，并且在开展稽查工作的时候，也很容易出现恐惧心理，这也会导致以往税收处罚方案存在一定的漏洞，同时也会导致税收筹划效率比较低下，并且不同税务机关在解读政策时存在的差异也往往比较大，这也会导致企业风险出现的概率比较高，在进行纳税筹划的过程中，企业进行了策划成本的支付，若是其利润目标无法实现，那么很容易导致成本增加、资源浪费的情况出现。

（三）经济风险

企业进行税收筹划工作本身便是一项经济活动，但是在后续工作开展的时候，影响因素呈现出多样化的特点，不确定后果的存在也会影响企业长远发展。比如，对于有些企业而言，其组织结构往往比较庞大，纳税主体也比较复杂，税收筹划计划执行存在的不确定性因素比较多，经营过程中内部信息交流不畅通，这也很容易导致税务筹划面临的风险和难题比较大。税务筹划本身和企业运行的关系非常紧密，市场周边环境往往具备无法预测性和复杂性，很容易导致税收筹划和企业将来经济发展需求不相符的情况，企业也容易付出较高的运行成本。在经济活动开展时，需要在尊重遵守法律规范的情况下，提高实际经营效果，但是在税收筹划的时候，若是存在一定的问题，那么会导致企业信誉出现比较严重的影响。并且，对于企业而言，纳税义务是社会责任的重要组成部分，若是企业出现纳税风险，很容易影响企业本身的社会责任，若是企业出现税务风险，那么会给企业经济效益造成严重负面影响，甚至企业产品市场份额也很容易出现一定的波动。对于现代金融经济体系而言，各项清单往往是相互关联的，若是出现税务风险，那么会直接给企业融资活动和经济活动更好地进行造成极大影响，甚至可能会给企业稳定发展造成极大的负面影响。

三、企业涉税风险出现的原因分析

（一）法律法规和政策推广力度存在一定的不足

随着依法治国理念的发展和提出，我国的税收法律体系也不断的完善，面对这种情况，企业也更加重视企业税收管理工作，确保企业税收筹划时不存在操作错误或者违反相关规范的问题。通过分析当前税收行业相关法律法规可以发现，虽然法律法规在不断地完善，但是行业中也存在非常多的问题。比如在税收筹划时，企业管理层不重视相关的法律法规，这也导致了企业没有能够很好地掌握行业规范和相关的税收条例，这些问题的存在可能会导致企业税收筹划方案制定时和国家法律法规相违背，导致企业出现税收法律风险。我们可以将某企业作为案例，某企业在申请科研经费成功后，得到了国家财政拨款。企业为了减少所得税，根据规定对于专款专用的科研经费办理免税，但是企业不重视相关法律法规的规定，未对该专项资金的使用进行单独核算。而这种行为最后被判定成了偷税漏税，某企业不但受到了相应的处罚，还无法享受国家税收优惠。

（二）相关工作人员主观性上存在一定的问题

在开展税收工作的时候，工作人员主观判断往往存在一定的差异，工作开展很容易受到人们主观意志的影响，虽然我国已经出台了相关的法律政策来规范和约束相关的企业，但是相关政策和条例在落实推广和执行时，还是要求执行人员综合素质和责任意识都比较出色。首先，相关税收执法人员在执行税务机关的纳税监管时，需要利用自己的专业素质、综合能力和经验将相关的条文运用到工作开展中去，但是在判断的过程中也很容易受到各种因素影响，会导致税收条文的解读上存在一定的争议。其次，企业本身的税收筹划管理水平受到企业税务工作人员素质影响比较大，甚至企业开展工作时若是税务工作人员想法出现了变动，工作也会发生很大变动。面对这种情况，企业进行税收筹划时，不但需要重视法律法规，需要督促相关人员及时地跟踪学习相关的法律法规，全面的了解规章制度，在国家法律允许范围内根据企业实际需要来制定税收筹划计划，保证企业税收筹划工作有效、顺利的开展。所以，企业税收筹划人员的素质会直接影响企业的发展。

（三）宣传力度较差，受到政策变动影响比较大

对于新税收政策，相关部门的宣传和推广也不够有效，导致企业无法迅速地掌握新政策，并且企业的宣传力度较差，这也导致企业纳税的时候存在问题较多，导致新政策无论是实施还是推广都存在一定的负面影响。而修改税法时，相关部门的目的是为了让社会发展得更好，但是我们也必须认识到税法内容的变化也会给企业市场竞争力以及口碑造成较大的影响。并且，地区不同，各个地方的政策也存在较大的差异，企业推行国家政策时，和地方政府推广的力度和进度存在的差异较大。此外，有些企业往往并不是独立的，有可能是子公司以及跨市跨省的公司，这也会导致企业税收筹划人员工作开展时比较困难，这种情况下，企业税收筹划工作人员必须根据企业情况来不断地完善相关工作。

（四）信誉及诚信风险

企业开展经营活动时，若是没有根据规定进行税收方面的筹划，那么诚信危机问题也很容易出现，这也会给企业市场竞争力的提高以及社会经济更好的发展造成极大的负面影响，很容易导致信任危机的出现，若是出现信任危机，那么企业后续发展也很容易受到较大影响。并且，如果税务机关发现了企业纳税行为不规范，那么很容易影响企业的社会信誉，这种情况下，管理部门不但会增加稽查的力度，还可能给企业生产经营活动更好地开展造成影响，企业经济收益也会出现较为严重的下降。

结语

企业税收筹划会直接影响企业长远的发展，这便要求企业必须认识到税收筹划的重要性，认真地识别其中存在的涉税风险，帮助企业降低涉税风险出现的概率，让企业日常进行得更加合理。企业在税收筹划的时候，必须谨慎地分析企业实际情况，保证方案的可行性，为了做到这点，企业必须及时地了解相关的政策，重视经营活动的完善，为企业更好的发展奠定基础。