乡镇财政财务内控存在的问题及对策

2022-11-11朱彬

中国乡镇企业会计 2022年9期

朱彬

引言

在乡镇基层建设当中，财务管理部门作为核心部门，其工作能否顺利开展，直接关系到社会的经济发展，但由于当前财政管理的内控工作还存在着一系列急需解决的问题，并在一定程度上影响到财务的实际情况，只有积极改进财务的内控管理状况，才能够提升财务内控管理的整体水平。

一、乡镇财政财务活动的特点分析

1.财务收支以及核算制度多样性。在乡镇财政活动过程中，由于涉及范围较广，主要包括事业单位、各个社区、以及集体经济组织，在这种状态下，为了做好财务收支相关的工作内容，必须要充分考虑事业单位会计制度与集体经济组织的会计制度，顺应财务收支与核算的多样化需求，保障财务活动能够有序开展。

2.资金管理范围广，管理难度大。根据目前乡镇财务的活动特点来看，对于资金的管理依然具有较大的难度，这一特点存在的主要原因在于资金的来源渠道不同，导致部门单位的资金需要乡镇财政进行集中核算，另一部门单位的资金只需要乡镇财政的监管，在这种情况下，为了对财政资金进行精细化的管理，必须要结合不同的资金渠道进行改进，有针对性地解决资金管理遇到的困难。

3.资产管理方式上下交错。由于乡镇单位的资产管理方式存在差异性，一些资产管理系统主要由主管部门进行管控，也有一部分由乡镇单位负责，除上述两种形式之外，也存在不具备管理系统的组织，在多种情况的作用下，便使财务活动以及资产管理形成了目前上下交错的状态。

二、乡镇财务内控存在的问题

1.内控基础需要强化。从目前乡镇财务的管理情况来看，由于基层管理人员难以提升对于财务内控管理的重视程度，没有为财务人员配备更加先进的设备，甚至存在一人多职的情况，在缺乏财务人员的状态下，便无法提升财务内控的管理效率。另一方面，虽然一些乡镇配备了相应的财务人员，但由于部分工作人员缺乏专业水平与综合素质，缺乏较强的内控风险意识，也难以对内控基础进行强化。导致财务内控管理仅流于表面形式。与此同时，在乡镇干部缺乏管理经验的情况下，也会导致工作存在较大的随意性，难以留住优秀人才。

2.财务管理水平偏低。对于乡镇单位来讲，由于部门财务管理人员不具备较强的管理意识，缺乏较高的财务管理水平，难以掌握先进的管理方式，便无法满足内控工作的实际需求。如果难以加强对于财务管理的监督力度，一般通过财务管理制度代替内控制度，依旧沿用传统的管理形式，也难以解决目前内控工作中的实际问题。

3.岗位职责控制无法有效落实。一般乡镇单位会结合实际情况设置相应的会计岗位，但并没有建立相对完善的内控机制，难以将各个岗位的职责进行明确，在这情况下，便会导致一人多职情况出现，加大了工作人员的压力，对于票据以及印章也难以进行高效的管理。与此同时，在资产管理过程中，也难以进行精细化的管理，只能通过简单的记录进行数据统计，无法将资产管理制度进行有效的落实，在这种状态下，也会造成资产的流失，难以提升资产管理的整体水平。

4.财务管理职能弱化。针对部门乡镇单位，在风险管理以及控制方面，如果不具备更强的管控意识，便会导致管理职能逐渐弱化，难以对财务管理的各项流程进行规范，最终影响管理水平。当财务信息缺乏透明性与公开性时，也难以进行有效的监督。在运用集中制对财务进行管理时，由于财务人员难以做好决算报表，便会导致报表情况与实际账目不符，无法提升报表制定的质量。乡镇单位的资金来源有多个方面，并且在资金管理的过程中也具有一定的复杂性，当监管控制体系缺乏全面性，也会导致资金信息无法进行合理的运用，难以提升信息之间的衔接效率，为资金的监督与管控增加更大的难度。当实行集中核算时，由于难以发挥职能优势，也会使乡镇单位遇到更多的资金管理难题。另一方面，虽然目前已经构建了台账信息系统，但针对一些配发的资产，并没有及时的进行上报，再加上动态监管没有得到强化，也会在一定程度上造成资产流失。

5.预算控制相对薄弱。首先，对于众多的乡镇财政部门来讲，一般通过相对粗放的管理措施进行财务管理，基于此，对于财政支出问题也不会被预算所限制，难以提升预算控制的规范性与科学性。如果难以按照相应的规章制度对单位的支出进行审批，也无法结合资金的用途对财政支出进行管控，在开展年底决算的时候，也会导致预算数据与实际情况存在一定的差异性。其次，作为乡镇财政部门，对于没有上线单位及村级收支的，依然通过财政局进行代理核算，在对资金进行使用时，针对用款申请问题，一般不会做好提前上报的相关工作，通常在事后开展集中整账及报账处理，在这种情况下，很容易存在凑票报销问题。对于应该在事前开展审批办理的工作，在进入预算审核与控制时才会发展具体存在的问题，以至于延误了手续办理的时间，难以在事前及事中发挥监督的效果。此外，如果在事后难以针对存在的问题及时采取措施，也无法提升预算控制的能力。

6.乡镇财政管理缺乏内控的意识。我国乡镇地区与城市的经济发展状况相比，还存在一定程度的差异，由于乡镇财政的资金量较少，并缺乏完善的内控管控机制，在制度建设方面也存在滞后性，作为财务管理人员，也难以提升自身的专业水平与内控意识，在这种情况下，便难以完善目前的内控体制，无法对目前的工作流程进行完善，难以提升财政管理水平。久而久之，管理人员也难以重视资金的内部管理工作，在工作过程中表现的更加散漫，无法按照应用的规章制度约束自身的工作行为，导致财政人员的综合能力越来越低，影响乡镇财政内控资金管理的健康发展。

7.内控管理人员的综合素质低。作为财政内控的管理人员，为了能够促进乡镇财政工作的顺利进行，必须要提升自身的专业技能与综合能力，以便于在实际工作过程中，有针对性的结合内控管控情况进行深入的研究与分析，结合目前乡镇发展的实际需求开展相关工作，并对目前的财务内控体系进行完善。但从目前的财务内控管理来看，由于整体的发展水平还需要进一步提升，难以吸引更多的人才投入到管理系统当中，便无法完善当前的内控体系，无法为内控管理提供充足的人力支持。

8.会计核算过程中存在问题。目前，对于乡镇的资金管理问题，依旧受到相关人员的监督，只有加强会计核算的监督力度，才能够为资金管理提供更加安全的保障，提升资金利用的效率。但由于乡镇的财务管理系统还需要进一步完善，相关的会计管理制度不够明确，核算内容也缺乏统一性，在这种情况下，便难以实现乡镇的财政管理目标，导致制度缺乏系统化的管理。出现会计核算问题的主要原因有以下几个方面，首先，由于传统的乡镇财政会计制度缺乏精细化的管理，难以提升会计制度的清晰性，无法结合财政的管理情况对工作人员的行为进行规范，当会计制度的制定存在不合理时，也会影响财务信息的真实性与有效性，难以提升会计核算的效率，阻碍乡镇财政管理的健康发展。其次，由于财政管理部门难以对目前的管理情况进行合理的分析与管控，也会出现与实际目标偏离的情况，导致在核算过程中出现一些问题。再次，由于财政部门难以提升自身的工作效率，无法对资金使用情况进行详细的了解，在有效数据信息的获取方面也存在滞后性，在这种情况下，也会影响制度的制定效率。最后，也要做好会计核算的监督与管理工作，由于目前的缺乏对于会计核算的监管力度，难以实际发现资金的使用情况，也难以用更加严格的标准对工作人员进行约束，与此同时，也缺乏奖惩措施，这些情况都会在资金的使用过程中出现问题，甚至导致违规违纪行为的出现，难以为资金的管理提供更加良好的环境。

三、强化财务内控的策略与建议

1.提高工作人员的重视程度。财务工作人员的思想水平与工作行为之间有着密切的联系，对于乡镇财政管理来讲，为了能够结合目前的发展情况提升内控水平，必须要提升工作人员的重视程度，树立正确的思想观念，加深对于内控管理的理解，在实际操作过程中，可以从以下几个方面做起，首先，作为上级财政管理部门，应定期为乡镇财政管理人员开展培训工作，使其能够具备更强的责任意识与职业道德观念，提升自身的专业水平与综合能力，不断完善目前的内控系统。为了能够使内控管理工作实现高水平的提升，也应积极引进优秀的专业人才，为内控工作提供更多的支持与帮助，基于此，乡镇政府必须要降低财务人员的工作压力，使财务人员具备先进的内控理念，打造一支专业化的财务管理团队，只有提升财务人员的综合能力，才能够为财务内控管理提供源源不断的动力。对于财务人员自身来讲，也应树立终身学习的观念，通过多种有效的渠道不断提升自身的知识储备，能够在激烈的人才竞争中拥有优势，及时了解先进的管理方式，能够顺应时代发展的潮流提升自身技能，从整体上提升财务人员的工作效率。另一方面，在人才的招聘方面，也应提升招聘标准与具体的要求能够为乡镇财务内控工作招聘到更加优秀的人才，在最大程度上提升内控管理的效率，为财务内控工作的全面开展提供更加稳定的保障。

2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相分离。为了将岗位责任制进行有效的落实，首先要做好财务部门的人员编制工作，保障财务人员在具备会计资格的情况下做好财务管理的相关内容，如果在短时间内难以找到合适的财务人员，也要杜绝缺乏专业能力的人员入职，实现不相容岗位之间的分离。

3.健全财务管理制度，提升规范化管理水平。在建立财务内控管理制度的过程中，首先要严格按照科学合理的形式进行构建，以提升单位的管理水平为目的，实现资金的合理配置，只有从源头上对违规行为进行规避，通过财务管理机制约束工作人员的态度与工作方式，才可以提升管理的先进性，例如对于绩效预算的管理，首先应该掌握资金的使用状况，保障资金的安全性，防止资金风险问题的发生，在最大程度上提升资金的使用效益。

4.完善内控管理体系，推动内控制度的落实。首先，应该提升领导人员以及财务人员对于财务内控管理的重视程度，使其具备更强的管理意识，以促进财务内控各项工作内容的正常运行，只有全面了解内控管理的重要作用，才能够严格按照内控管理机制改善管理过程中的不足，结合目前单位的实际情况，建立更加完善的乡镇财务管理机制。在国家相关法律法规的约束下，单位必须要对工作人员的工作行为进行规范，也应对财务人员的相关岗位进行调整，使内控机制具备更强的科学性与可行性，实现业务流程的升级与完善。其次，为了能够实现财务内控的健康发展，领导人员也要从自身做起，树立正确的管理意识，充分发挥自身的职能优势，真正认识到内控管理的意义所在。与此同时，也要将内部审核等重要岗位的职责准确落实到个人，并确定具体的权限以及责任，加强各个岗位之间的联系，在岗位设置方面更具科学化，只有建立责任追究制，才能在问题出现的时候及时找到相关责任人，防止职责混乱等情况的发生，有效的规避资金风险问题。最后，也要加强对于固定资产的管理，能够明确资产管理的相关责任，实现固定资产的优化，针对库存物资管理，也应积极运用信息技术建立资产管理系统，以便于提升资产清查的精确性与便捷性。

5.强化收支管理，加强会计基础。为了对目前的收支管理进行优化，首先应该厘清财务收支渠道，并建立健全更加科学的管理机制，充分发挥资金管理的优势与价值，实现资金的集中管控，通过运用相应的内控管理机制，实现对资金的全面监管，防止资金浪费情况的发生。其次，也要加强对于相关票据的监管力度，能够对目前的票据管理体系进行完善，将职责明确到相关责任人，对于支出业务来讲，也要明确开支的具体范围。除此之外，也要做好审计监督的相关工作，提升对于外部审计的重视程度，在审计过程中，为了能够完善内控管理，也要充分发挥内控机制的具体作用，不断对目前的乡镇内控进行完善与升级。

6.强化事前审核，加强预算约束。为了做好实现审核的相关工作，也要对用款计划进行精细化的审核，特别是对于现金支出等问题，首先要提升相应的重视程度，使审核监督职能能够在最大限度上发挥作用。除此之外，也要结合计划的落实状况，加强对于该项工作的关注，防止出现违规行为。当发现违规违纪情况时，也要严格按照相关的法律法规，采取相关的惩罚措施规范目前的财务管理状况。作为乡镇政府，也要做好年底的决算审核工作，提升单位财务人员的积极性，并及时做好账目核对工作，提升报表制作的水平，并对部门的决算进行深入的研究与分析，找到目前出现的相关问题，并提升财政管理的整体质量。

7.构建独立的核算主体。为了提升财务内控的管理水平，必须要在控制过程中，建立独立的核算主体。为了能够适应时代发展的需求，必须将独立的核算主体融入到管理体系当中，对目前的财务进行统一管理，实现财务内控的现代化管理，实现账户统设、收付集中、票据统一管理，以便于提升内控管理的整体效率，与此同时，通过建立独立的核算主体，也能够降低内控管理过程中可能存在的风险。

8.保障信息沟通顺畅。对于零担干部的选拔，也应该以更加严谨的态度对待，注重对于职业道德素养以及责任意识的考察，防止频繁更换主管人员的现象出现。对于领导的变更工作，也要办理好相关的手续，能够将业务事项与管控措施对领导人员进行详细说明，保障财务管理能够顺利进行。只有结合单位发展的实际情况，保障管理者信息的有效沟通，才能够防止违规行为的出现。