树牢“一盘棋”理念 提升财政审计质效

■熊旭黎 阙钦 曾碧云

2020 年以来，江西省审计厅以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届历次全会精神，坚持围绕中心、服务大局，树牢全省财政审计“一盘棋”理念，聚焦主责主业、把握重点方向，构建了“一核引领，双擎驱动”的财政审计组织体系，总结了一系列切实可行的经验做法，不断推动财政审计质效。

一、财政审计组织体系构建情况

1.“一核”就是突出预算执行审计这一主责主业，从财政资金分配、拨付、管理和使用各个环节精准发力。

财政预算执行审计属于每年必审的法定审计项目。在审计对象依旧、审计内容如故的情况下，江西省审计厅积极探索递进式审计路子，不断拓展和深化。

一是推动财政体制改革深化。我们在预算执行审计中，坚持以强化预算约束、提高财政管理水平为目标，对PPP 项目、地方政府债务、存量资金等重点支出和重要事项开展了审计监督，推动省财政厅出台各类制度性文件40 多项，进一步筑牢了财经纪律的“堤坝”。如，根据审计指出的问题和提出的建议，为使财政资金充分发挥效益，省级从2019 年开始实施零基预算改革，扭转“基数+增长”预算编制模式，集中财力保重点办大事兜底线。目前，改革在全省范围内稳步推行。

二是推动财政资金聚力增效。我们始终关注财政资金支出绩效，确保财政资金用在“刀刃”上。紧盯资金源头治理，揭示了预算编制、资金分配、绩效目标设置不合理等问题；紧盯资金使用效益，揭示了部分财政专项资金下达不及时、预算执行率不高等问题；紧盯政府“过紧日子”要求，揭示了少数地区和部门公用经费管理不规范、压减一般性支出、严控“三公经费”不到位等问题。2021 年以来，省财政压减省直部门一般性支出2.08 亿元，收回国库集中支付结余结转资金14.2 亿元。

2.“双擎”就是聚焦部门预算执行和财政领域专项审计，着力实现财政审计全覆盖。

一是以部门预算执行审计全覆盖为驱动，促进常态化“经济体检”走深做实。2020 年，江西省审计厅印发了《关于深入推进部门预算执行审计全覆盖的实施意见》，为全省审计机关开展部门预算执行审计全覆盖奠定了坚实的基础。在省级部门预算执行审计中，主要采取现场审计和非现场审计全覆盖相结合的方式。通过强化大数据审计思维，以优化财政审计资源为基础，以数字化审计监督平台为载体，以创新为动力，按照“集中分析、下发疑点、逐一核查、系统研究”的方式，连续三年实现了省直部门“全覆盖、穿透式”审计。目前已对财政数据、省直部门财务数据等进行采集分析，并建立数据分析模型三百余个。同时，对审计发现的问题以整改意见函、梳理共性问题清单等方式压实被审计单位整改主体责任，确保问题及时整改到位。仅2021 年就向各省直单位发送整改意见函90 份。

二是以财政重点领域专项审计为驱动，促进重大决策部署落地见效。在财政重点领域专项审计中，我们始终沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，将重大决策部署融入审计中去。结合审计署专项资金审计计划，每年选取部分财政资金特别是省委省政府重大决策部署、重点工作安排及人民最关心最直接最现实的资金情况进行审计，通过盘活财政存量资金、促进直达资金及时分配使用、推进地方政府专项债券的规范管理，为服务全省“六稳”“六保”交出了一份亮眼的成绩单。其中：2020 年安排了市县存量资金审计、新增财政资金直达情况审计；2021 年安排了地方政府专项债券资金审计、新农村建设资金审计调查；2022 年安排了衔接推进乡村振兴补助资金专项审计调查、禁捕退捕资金专项审计调查、全省生态环保资金审计调查等项目。比如在地方政府专项债券审计中，聚焦防范化解政府债务风险，揭示了专项债券资金闲置、挪用，部分地区未对专项债券资金开展绩效评价，违反基本建设程序等问题；在存量资金审计中，聚焦唤醒“沉睡”资金，督促财政部门通过将财政专户存量资金上缴国库、加快资金拨付、清理专项资金等方式加大了财政资源统筹力度、提高了财政资金使用效率。

二、财政审计“一盘棋”经验做法

为不断提高财政审计工作效率和效果，江西省审计厅积极创新审计组织方式，按照财政审计一盘棋的审计思路，实行上下联动、内外协调。

1.强化顶层设计，以财政总体方案指导年度财政审计工作。

为扎实做好年度财政审计工作，突出重点，实现项目间的融合贯通，进一步提升财政审计工作效能，于每年年初编制印发财政审计总体方案，从省级预算执行、设区市财政收支、重点专项审计及重大政策措施跟踪审计等4 个方面提出年度财政审计重点并提出相关工作要求，统筹实现财政审计一盘棋。比如在部门预算执行审计中，由财政审计领导小组办公室按照“统一组织领导、统一工作方案、统一数据采集、统一口径分析、统一思路方法、统一报告格式”大数据审计组织模式实施，推动部门预算审计全覆盖成效。在设区市财政收支审计中，按照财政审计总体方案确定的总体目标、审计重点，将财政收支情况审计融入到书记、市长经济责任审计项目中统筹安排，进一步发挥了项目协同作用，实现“一审多果”、“一果多用”，成果共享，提高审计监督效能。

2.优化审计流程，将研究型审计思维贯穿审计全过程。

财政审计覆盖面广、工作要求高，我们积极探索提升财政审计质量的管理方法，优化审计流程，将研究型审计思维贯穿审计工作始终，坚持研究与实践、守正与创新相结合，真正做到审计质量、效率双提升。

一是加强审前政策研究。每年审计进点前，要求各审计组在充分搜集相关财政领域政策法规文件、改革举措及数据的基础上，采取集体研判、座谈、数据采集分析等多种方式确定审计重点及疑点线索，为审计工作的顺利开展奠定基础。比如在今年省级预算执行审计中，对2021 年我省深化财政体制改革相关举措进行了系统梳理，将相关改革举措的实施情况作为审计重点，从部门支出标准体系建设、绩效评价管理体制、政府采购及投资评审等一系列财政体制改革事项开展情况出发，使得审计指向性更加明确。

二是加强研究分析运用。将现场审计与研究分析深入融合，进一步提升研究审计成果运用。在审计中强化大数据审计思维，不断完善财政审计数据分析模型。在进行数据分析时不仅只停留于理论层面，而是充分与现场审计组进行沟通，对现场审计中发现的典型性问题再通过数据分析的方式将审计成果扩大化，同时将分析的疑点线索再下沉至现场审计组进行核实校对，要求下发的疑点数据必须件件有回复，不能仅凭大数据分析结果作证据，查出的所有问题均要“见账”“见物”，每一个问题都要有“数据”支撑，实现研究与实践双促进。

三是加强审计成果提升。在财政审计中充分发挥审计建设性作用，及时对审计发现问题进行总结提炼，有力揭示存在的普遍性、倾向性、苗头性问题，深入分析背后的体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，提出有针对性的意见建议，寻求治本之策，督促抓好整改，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，充分发挥审计建设性作用。审计期间通过召开工作调度会等形式，掌握工作进度，及时调度数据和审计情况，编发工作简报做好上情下达、下情上传。比如在省级预算执行审计中加强与各部门预算审计组间的沟通交流，对与省财政厅或其他被审计单位有关，以及需相关单位加以改进或研究解决的问题，及时统筹安排予以落实，切实提高省级部门预算执行审计的整体性。

四是加强问题整改力度。近年来，江西省审计厅不断完善财政审计整改工作运行机制，强化审计整改工作监督落实，切实做好审计“下半篇文章”。针对审计查出问题，严格落实问题清单和整改清单制度，分类施策，根据具体问题责任划分为财政部门负主体责任问题和负监管责任的问题。推动整改标准化，根据整改时限将审计整改划分为立行立改、分阶段整改、持续整改等类型，进而分类提出整改要求，要求对具体问题的整改要做到见人见事见物，体制机制制度问题的整改要见制度见文号见成效，进一步推动分类整改成效，成效显著。同时在审计中积极组织开展整改回头看，针对近年来在预算执行、地方政府融资平台审计中发现的普遍性、多发性、易发性问题，在逐一列明问题表现形式的基础上，形成了审计发现的共性问题清单，下一步拟与相关厅局共同发文要求各部门单位针对问题清单自查自纠，旨在有效解决屡审屡犯、屡改屡犯“顽疾”，提升被审计单位自身管理水平，推动发现问题向推动完善制度转变。

3.创新审计方式，深化推动大数据赋能下的财政审计。

近年来，我们以优化财政审计资源为基础，以数字化审计监督平台为载体，以创新为动力，逐步探索新时代下的大数据财政审计模式。目前已建立定期向财政、各部门单位采集预算管理、财务核算及业务管理等数据的常态化采集方式，通过定期收集、审计过程中补充收集等方法达到基本满足财政数据“横向到边、纵向到底”全覆盖审计的需要。同时为实现财政审计数据分析需要，以财政审计处牵头，根据预算执行、专项审计等不同特点，组建了财政审计数据分析团队。比如在省级预算执行审计中，根据每年的工作方案结合建立现代财政体制的要求对分析模型进行补充、完善，将与预算执行相关的各类数据进行集中分析后，形成疑点数据并推送各审计组，再由各审计组逐条核实数据分析的疑点线索，对确认为问题的以出具审计报告、整改意见函的方式督促被审计单位整改到位。

4.加强市县指导，多措并举共同提升全省财政审计水平。

江西省审计厅十分重视对市县财政审计工作的指导，每年通过统一组织财政审计项目、下发工作简报及组织学习培训交流等方式将财政审计一盘棋工作落到实处。

一是统一组织审计项目，实现扁平化管理的“大兵团”模式。在财政领域重点专项审计项目中，打破处室、人员和业务管理界限，将原有的对口业务处室牵头组织市县对口科室实施，调整为由省厅组成领导小组直接调度的扁平化管理的“大兵团”作战。审计中采取省市县三级上下联动、统一组织的方式，以数据分析为先导，组建统一的数据分析团队，在把握总体、发现疑点的基础上，实施精确定位、重点核实，不断拓展审计的广度和深度。

二是编制下发工作简报，搭建全省财政审计的沟通桥梁。近年来江西省审计厅已累计下发财政审计工作简报25 期，政策跟踪审计工作简报54期。通过审计工作简报，向市县审计机关转发财政审计工作方案，介绍审计相关思路及经验，提出审计要点和工作要求，布置审计工作任务，下发审计疑点数据等，既有效指导和规范了市县财政审计工作，也拓展了厅财政审计的思路。比如2022 年初，系统整理了近年来在省级部门预算审计全覆盖中涉及的数据分析模型及相关思路，以财政审计工作简报的形式下发至全省各级审计机关，同时建立了数据分析思路征集及交流通道，全面提升我省部门预算执行全覆盖审计水平。

三是精心组织交流培训，提升全省财政审计人员的知识储备。江西省审计厅每年均会采取审前培训、专项授课等方式对全省审计机关开展财政审计培训。培训从讲解财政政策、解说审计案例、传授审计思路等方面拓宽审计人员的财政审计知识储备，确保重点政策领域、审计方式方法入脑入心，有效指导市县审计机关开展财政审计工作，进一步提高审计质量。同时每年通过开展领导联系基层活动，由每位厅班子成员走访1～2 个地市审计机关介绍审计工作先进经验和做法，听基层审计机关反馈问题和建议。比如在今年领导联系基层活动中，厅领导向宜春市审计局介绍了省级预算执行审计工作开展情况、主要工作做法及近年来审计发现的主要问题和思路等，对地市审计机关开展工作起到了很好的学习借鉴作用。