司库在建筑施工企业资金管理中的运用分析

2022-11-10胡莎莎

中国市场 2022年32期

胡莎莎

(中交一公局集团有限公司，北京 100024)

1 建筑施工企业资金管理特点与现状

建筑施工企业劳动力密集，资金需求巨大，市场竞争激烈。在日益激烈的竞争中，为了抢占市场份额，忽视完工后的结算工作，导致建筑企业应收账款不断累积，企业可用资金严重不足，增加了建筑施工企业资金周转的负担。由于施工企业项目分布广泛，普遍采取分散管理模式，项目账户分散，资金不集中，缺乏聚集效应，无论是从内部调整还是从外部资金回笼，建筑施工企业的资金管理状况仍有很大的改进空间。

然而，建筑施工企业的资金管理现状是：建筑施工企业内部管理对资金管理重视不够，在项目管理责任考核中，只强调经营业绩和片面追求毛利润，对应收账款催收、提高资金流动性等资金管理效果，既不考核，也不追究管理责任；不重视资金计划预算，资金管理制度在具体实施中形同虚设，经常出现严重超支现象，使建筑施工企业面临严重的资金短缺问题。要解决建筑施工企业的资金管理问题，很有必要建立一套系统性很强的资金管理模式，从资金管理理念和责任认定、内部资金集中管理、改善资金流动性等方面入手，探索建筑施工企业建立司库管理体系，寻求一种适合解决建筑施工企业资金管理的新方法。

2 司库管理体系建设背景与理论基础

2.1 司库管理体系的建设背景

财务管理是企业实现可持续发展的重要基础和保障。为进一步提高财务管理能力和管理水平，进一步规范企业财务管理制度，国务院国有资产监督管理委员会要求中央企业建立安全高效的司库管理制度，强化中央企业的资金管理，引入司库理念，加快司库建设，打造世界一流的财务管理体系。

2.2 司库管理体系建设的理论基础

第一，司库管理体系内涵。司库管理是企业依托内部财务公司或资金中心等平台，充分发挥现代信息技术的优势，高度集中企业经济活动信息，集中管理企业资金。司库管理体系是以企业战略引领资金管理，为企业创造更大价值为导向，旨在提高企业资金运行效率、降低资金管理成本、防范和控制资金风险的现代企业治理机制。

第二，司库管理体系在国内的实践与发展。司库一词是从国外引进的，国内企业管理者，尤其是财务管理者，通常将司库管理实质理解为“资金管理”。由于资金对企业发展的重要作用，司库已成为专业化管理企业资金的代名词。由此可见，司库理念的引入不仅是观念上发生了转变，更是企业发展到一定阶段后需要管理制度系统化建设的必然结果。司库成为一个独立的专业管理组织，独立的专业管理组织必须有相应的管理制度，于是逐渐形成了司库管理体系。

第三，司库管理体系的设计原则。遵循操作简单、集成度高、资金安全的原则，各单位通过一次登录司库管理系统，一次操作，一次数据输入，就可实现多维度的信息共享。利用数字签名加密技术手段实现了司库系统与财务部门结算系统、银行核心系统的互联互通，将企业财务管理、集中报销、合同管理、营销管理、财务共享等系统与司库相结合，形成一个功能齐全的可重复使用的资金管理控制系统。

第四，司库管理体系有明确的管理目标。实现所有资金业务纳入司库管理系统，使集团下属企业之间的所有资金业务都可在线运行，实现可视化操作，提高企业资金统筹管理和控制能力。

第五，建立司库账户制度。建立账户制度是司库管理的灵魂，也是对企业资金账户集中管理的主要手段。因此构建结构合理的账户是司库管理体系的重要内容。根据司库账户设置的要求，企业账户分为四类：总账户、子账户、内部结算账户和限额账户。

第六，统一实施资金业务处理。司库上线运行后，所有资金业务，包括编制资金计划、总部资金的收付、外部资金的支付、结清以及其他与现金有关的资金，都必须在司库系统中办理。所有成员单位均以资金账户在司库中设置责任中心。采用司库管理，建立了以财务公司为核心的总账制，取代原有的资金收支两线的管理模式。

第七，司库资金计划编制与管理。资金计划管理是司库系统的核心功能，是处理资金结算业务的基础。资金计划的编制、报告、分配、控制和分析都在司库中完成操作。计划编制包括年度、季度、月度资金计划，是根据年度、季度、月度财务预算、投资计划、纳税等信息，对下一年度的季度、月度资金流入、资金流出和现金净流量进行计算和预测。

司库管理体系的最终目的是提高各层级企业对资金的管理意识，控制带息负债规模，为企业节约资金成本，提高资金效益。

3 建筑施工企业构建司库管理体系的措施

3.1 从顶层设计上加强司库管理体系建设

第一，从企业战略管理角度建设司库管理体系。在战略管理上，企业已经建立了管理制度、管理方法、业务流程、业务规范基础，形成了分级分类的管理制度。为加强企业资金集中管理，以司库的管理理念，建立制度化和规范化的司库管理体系。

第二，重新建立施工企业的管理架构，明确各层级的职责。其一，将司库管理的总部设立在企业集团的财务部。负责提出司库战略管理的重大政策或业务决策，制订司库管理体系以及执行制度等建设性方案，全面统筹对司库加强信息化建设，划分司库业务模块，将资金风险与资金效益进行对口部门管理。其二，将司库管理专业服务机构设在有企业总部的财务部或者境外项目运营中心。全面负责资金的统一收付、提供专业咨询服务、数据服务、信贷服务、资金服务、票据服务、结算服务等重要事项，全面落实企业总部对资金账户的管理要求。其三，建立司库管理执行机构，可设立在子公司的资金管理中心。负责下属企业或项目的财务业务管理，业务管理包括资金结算、流动性以及风险等方面的管理。其四，在企业成立财务共享中心。财务共享中心是企业集团内部的专业服务机构，具体负责资金使用合规控制和成本控制。其五，司库管理成员企业。所有涉及资金管理领域的业务发起单位。

3.2 全方位建设司库管理体系，推动司库在施工企业资金管理中的运用

第一，建立账户管理系统，集中管理企业账户。加强集中管理账户，由集团统一负责账户的备案、开设与清理无效账户，由集团总部集中管理账户状态，掌握账户资金信息；集中统一结账、统一维护银企关系。

第二，集中运营资金，盘活施工企业沉淀资金，提高资金使用效率。由集团资金中心制定资金集中的管理办法，对施工企业资金采取集中运营的模式，提高集中资金效率，提升集团资金运营水平和管控能力。施工企业集团，在国内可设立内部财务中心作为企业资金池的服务部门，为集团资金管理提供集中企业资金的服务；企业有境外施工项目可成立境外运营中心，专门服务境外资金收集，为集团资金管理中心提供境外资金集中服务；在集团内部建立多个结算中心，根据子公司和上市公司资金独立性的要求，建立多个结算中心，定期手动或自动进行资金归集和分配；集团企业内部的结算中心通常都支持上下级企业使用内部账户管理系统，完成施工企业内部资金收付、结算与核算工作；建立企业内部交易机制，企业内部设置所属单位自由选择的灵活存款类型和利率，规定透支限额以及透支利率，解决下属单位的紧急需求；核准下属单位在企业内部账户中的信贷额度，管理和控制内部贷款业务。

第三，建设业务财务一体化管理控制平台。实施企业财务一体化管理。不同部门共同建设一体化管理控制平台，实现自动提取数据，智能创建资金预测模型，为各施工企业提供及时调整资金计划所需数据服务，确保施工企业各项业务能够正常运行。

第四，灵活设计适合建筑施工企业的结算流程。遵循规范支付原则，优化建筑施工企业业务结算操作要求，梳理支付流程，提高资金结算效率。企业根据资金流动的现状调整付款期限。除了特别批准的应急支付外，一般付款受资金计划管控，需要从结算系统前端转入资金，然后再执行支付。施工企业结算流程分为三个阶段：应收账款形成阶段，催收阶段，催收结尾阶段。应收账款形成的重点是完成工程量后督促计量；催收阶段的重点是制订催收计划、指定催收负责人、定期更新催收进度；催收结尾阶段的重点是企业与银行对账，确认是否已收到款项，这个阶段可借助当前成熟的信息技术，及时提醒业务部门需要催收款项，催收过程中要保留结算的票据作为记账凭证。提高部门之间的合作水平，服务于业务部门的应收账款管理，催收结尾阶段要注意提高结算效率。

第五，建设全程智能化管理施工企业债务融资的管理体系。施工企业债务融资管理体系包括从额度授信到发债等一系列工具控制债务融资的全过程，充分利用大数据和人工智能技术分析债务融资的数据，为企业管理层及时正确决策提供准确数据的支持。首先，在搭建债务融资管理体系的过程中，要全面认识施工企业债务融资管理周期是从融资计划到信用合同、从预测还款期限到本息支付完毕的整个周期。融资计划过程中要控制信贷额度，降低整体信贷风险。其次，充分利用人工智能技术。在集团对授信额度、融资金额控制的前提下，施工企业可结合自身资金使用需求，预先制定多种融资方案，然后通过司库债务管理系统，与运用智能技术推荐的融资方案进行比较，从中挑选最佳的融资计划。这样不仅提高了施工企业管理融资决策的效率和管理能力，而且降低了施工企业的融资成本。

第六，搭建全方位票据管理业务管理体系。从电子票据与纸质票据用于结算的优劣点出发，分析当前电子票据中存在的缺点，找出影响票据管理价值最大化的原因。电子票据虽然能够提高传输效率，但存在难以监管的问题，集团在司库中无法获取票据资源信息，难以支持战略决策；由于各成员单位各自管理票据，集团难以发挥票据资源的规模优势；集团内部难以形成票据资源管理机制，容易出现票据流动性差的现象。针对上述问题，需要建立票据池，在内部形成票据管理业务体系。施工企业根据运营管理特点，建立灵活分配票据资源管理体系，优化票据资源配置，降低因票据占用资金的成本。加强票据在线生成全过程监控，按照票据管理标准，优化票据业务流程，定期自动下载电子票据信息，并将其更新到票据管理系统。针对不同的票据操作自动送达到票据负责人进行审批，从而实现对票据全过程的监管。

第七，搭建应收账款管理业务体系。随着信息技术的飞速发展，现在的信息技术水平可以帮助施工企业及时获取账户余额及明细，集团总部可以全面掌握账户资金的动态变化，为集中境外项目部资金提供依据。因此，以信息技术和司库管理为基础，建立应收应付账款管理系统。根据施工企业经营管理需要，制定应收账款管理方案，加强协调借鉴其他业务管理系统信息处理技巧，提高施工企业应收账款的管理能力，实现减少应收账款金额和资金占用，提高资金周转效率的目标。

3.3 进一步完善内部控制资金管理体系

以司库管理体系建设为契机，促进施工企业财务管理数字化管理转型，以企业资金管理为切入点和突破点，应用信息技术将资金内部控制标准录入信息系统，促进施工企业建设深度融合的数字化管理体系，支持施工企业构建以创造资金管理价值为核心的司库管理体系的同时，完善内部控制资金管理体系。

4 推行司库管理体系取得的成果以及改进方向

司库管理体系建设是财务管理制度建设层面的重大创新。司库管理，对于拥有大量项目分支机构的建筑施工企业来说，是更新财务管理理念和改善资金管理现状的有效管理工具，司库管理为建筑施工企业构建全面规范的资金集中管理体系发挥了重要作用。到目前为止，国内外大型建筑施工企业集团都引入了司库管理理念，建立了不同形式的司库管理组织，由总部和企业各层级的资金管理岗位专职或兼职履行司库职能。司库管理在国内实际运用时间不长，司库管理体系建设的任务还很艰巨，还有很多不足之处需要改进，尤其是票据、供应商信用、客户评级等方面的可信度需要通过第三方信用管理方可认定；在利用施工企业资金管理数据有效整合以及深度挖掘财务数据价值方面，需要提前布局与完善司库管理体系建设，才能从整体上提高管理决策水平，为建筑施工企业的高质量发展提供准确的数据支持。