公路工程全面预算管理工作的应用分析

陈璐

（甘肃路桥飞宇交通设施有限责任公司，甘肃 兰州 730000）

1 公路工程施工预算管理工作中存在的问题

1.1 缺乏完善的成本预算管理体系

到目前为止，大部分施工企业的项目仍采用项目经理负责制，从材料采购到分包商的选择，以及施工人员的调配选用，都由施工项目经理干预负责。项目经理在这种权力之下，有可能与公司之间产生利益上的矛盾，并在成本控制上出现漏洞，而要保证项目的工期与质量，会无形中对成本管控疏于掌控，仅作为一项工作任务交由预算人员负责，因此项目上需要一个完善的预算管理体系。

1.2 成本预算编制不够准确

部分施工项目在编制预算时，成本预算管理人员并没有提前做好市场的调查，也没有了解材料价格以及未来可能的价格变动，对于当地劳务队伍的情况也没有摸排，当地天气情况的变化及应对都没有进行了解，前期准备工作没有深入开展，只是根据以前项目的经验进行编制施工预算，导致后期工程项目开展时，很容易出现实际成本投入超预算的情况。

编制预算的方法上比较粗糙，由于公路工程项目投资的金额巨大，所涉及的职责部门也较多，这些部门之间存在着业务上的差异，资金的使用量、成本的消耗也有所不同。但是，施工企业仍沿用比较传统的编制方法，甚至还有一些项目则利用较为简单的估算方法来计算预算目标，如利用以往历史数据以及投资建设工期进行预算，这些方法都很有可能造成预算数据的失真情况，不能够客观地实现预算目标。

1.3 编制人员素质低、业务能力差

因部分路桥施工企业在培育预算人才方面缺乏重视，导致工程造价预算的优秀人才较为缺乏，很多项目启用刚毕业的大学生进行施工预算编制工作，没有预算知识储备，也没有完善的预算管理经验，无法有效结合工程经济性与项目建设质量，在项目全流程的整体把握能力不足，决策科学性较低，在较大程度上影响工程效益，并且项目上，施工预算人员的流动性很大，往往一个项目，有时候有两三名施工预算人员轮流接手，更使得预算控制等工作无法保证。

1.4 施工预算执行无法保证

在公路工程的施工过程中，预算执行工作极为重要。编制了施工预算，就应按照预算内的前提进行成本预算执行，务必要在保质保量的基础上，将成本控制在预算目标范围当中。

2 公路工程全面预算管理工作的重要性分析

2.1 提高企业经营管理

随着施工企业数量不断增加，企业内部管控体系及全面预算管理工作日趋重要，一旦企业管理工作难以满足经营发展需求，企业势必将被市场淘汰，因此“节本增效”显得尤为重要。企业应当落实全面预算精细化管理，规范经营方式，确保预算与战略规划、生产经营计划、业务发展预算、投资预算、职工薪酬预算等方面的有效衔接，扎扎实实做好预算的各项基础工作。严格按照预算计划，落实各时间节点的工作任务，不断积累经验，提高市场竞争力。

2.2 加强重大事项的预算管控

实施全面预算管理可时时监督管控企业的盈利空间、存货及应收账款、债务水平情况，从而避免因压缩成本运行而导致质量出现下滑。对于安全生产投入、研发投入、项目运营给予适当资金保障，对成本费用、应收款项、债务、担保、捐赠等重大事项实施从严预算控制，确保企业持续、稳健发展。

2.3 分散潜在资金风险

全面预算管理制度可以有效明确资金流动情况，防止因职能部门人员提供错误的信息而导致领导层决策错误，从而引发资金缺乏风险。全面预算实时管控可以为企业高效运营提供可靠有效保障，也可使企业有效规避潜在风险。

2.4 高质量完成企业盈利目标

全面预算管理工作可有效抓实、抓细各项成本管控基础工作，进一步加大成本管控力度，做好细节管控、各环节管控和全员参与管控。以进度降成本，以进度促经营，从而可以有效保证完成企业营业目标。

3 公路工程全面预算管理工作控制策略

3.1 完善制度、加强全面预算管理内控工作

通过强化内部配合联动和吸收借鉴外部经验来提升企业内部预算管理，一要加强预算体系建设，二要健全全面预算管理制度，三要优化工作流程，创新工作方式，减少非必要的控制环节，提升工作效率。

3.2 科学化预算编制、精细化全面预算管理

全面预算是贯穿于整个企业以及项目的全员化预算管理工作，因此科学化编制预算是整个全面预算管理工作的重中之重。

就项目主体而言：需要每个项目根据工程量清单，做好清单复核以及项目实际情况的分析工作，根据当地市场的材料价格、劳务行情、工程施工的难易情况、环境的优劣、工期要求来编制全面预算。

就企业而言：首先应按履职责任清单协调各部门参与预算管理各项具体工作中，对以往预算审核方式和流程加以改进优化，增加对各预算主体预算数据的初审环节，由公司进行部门联审，提升预算准确性、合理性。其次提高全面预算精细化管控，重视各项费用的控制，促使各项目主体高度重视预算工作，牢固树立“凡事先预算后开支”，做节约型企业，以此提高全面预算精细化管理。

3.3 利用信息化管理手段加强全面预算管理工作

在全面预算编制时，可依据预算管理系统中的科目相对应地进行编制，而此科目可以与财务系统中的科目相关联，以此做到数据共享，实时控制。

在项目经理组织编制目标金额后，经企业各职能部门进行联合会审、领导审批后才可以实施。在目标金额确认的基础上，各项目再编制该年度的全面预算，并将金额数细化到每月，根据截至上年累计实际执行数，严格控制该年度的预算，防止成本超支，在实施过程中，严格控制执行管理，由于全面预算控制系统与财务系统可以相关联，因此在进行施工预算执行时可以以财务系统为管控依据，将全面预算系统依附于财务管理系统之上，实时管控成本。当施工成本目标达到预算80%时将进行红灯警告，项目经理部可进行纠偏，及时管控成本偏大的支出，而当施工成本达到预算100%时，将刚性控制，财务系统不允许支出，在进行预算调整后，经会议审批后才可继续支出。由此，企业内部将能更有效把控项目成本支出。

以“数字中国”“智慧交通”建设等重大战略部署为契机，不断完善全面预算信息化系统，并链接财务系统，做到数据关联、流程简化、管理效果明显，从“能用”向“好用”“管用”迈进，实现数据闭环。通过全面预算信息化手段，打通工程预算与财务间的完整数据链条，以支撑对施工预算、预算数据的分析和追溯，实现全面监控管理、流程闭环。通过系统化的手段，将业务流程固化下来，从而实现各个管理职能联动的效果。将战略目标分解为多个施工预算目标、财务目标、业务目标，再落实到预算层面，之后在执行过程中有监控、预警、解决整改、评价考核等一系列流程。通过信息化系统，整个流程都将被打通并形成闭环。在数据闭环和流程闭环的基础上，要进行绩效管理的配套。从考核的角度出发，业务部门在工作中需要关注各项指标，而各项目也需要从花钱效率的角度出发，而不是单纯地控制成本，从而将绩效考核指标落地到实际业务执行中。通过公路施工项目预算管理与信息化技术融合，实现业务数据的集成化管控目标，将财务支付与业务活动进行整合，细致化了解各施工阶段的成本支出，将施工预算与实际费用成本的差异进行直观体现，从而可以有效控制预算及支出。

3.4 强化预算执行跟踪监控

部分施工企业没有完善的全面预算管理制度，而仅仅依靠“定额预算方法”，没有从整体角度进行编制和规划，预算不够全面和精细化，极大阻碍了预算成本控制的效果。应当把预算执行管理作为预算管理工作的重中之重，确保预算执行的序时、均衡、安全和有效；对绩效目标实现程度和预算执行进度实行“双监控”，加强预算执行的跟踪分析工作，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施，对预算执行偏差大的单位和项目进行质询和约谈；要从全面预算的角度及时发现经营异常和业绩偏差，对预算支出不合理、效益不高、结构不科学等需要改进的问题，切实加以整改；对违反预算管理制度规定的，要按照相关制度严肃处理。预算执行试行月计划及季度计划，实时统计合同内盈亏，并实现及时纠偏措施，从而将事后控制转移到事中控制，更好地进行成本管控。

3.5 强化业务培训，提高全员预算认知

在全面预算管理工作的过程中，发现各项目施工预算人员流动性大，并且业务不够熟练，施工预算知识匮乏，从而造成施工预算水平参差不齐，因此需要完善施工预算管理岗位设置，构建专业化的预算管理团队，采取多种方式，加大对预算管理人员的业务指导和制度宣传。督促企业结合各自的业务特点，进行针对性的专项培训，加强复合型人才培养，提升管理人员的业务水平，提高对全面预算的认知，组建业务能力强、综合素质较高的施工预算管理人员队伍，对多年形成的预算意识和预算行为进行系统总结，培育企业预算文化，引导员工形成主动参与预算过程、接受预算约束、自我控制、主动优化业务方案等一些良好的预算行为。

3.6 建立内部全面预算管理体系

从企业最高管理者出发，站在企业可持续发展的战略目标上，遵循“从上至下”的原则，把握全面预算管理工作的目标及任务，建设全面预算管理体系，制定完善的全面预算管理制度，建立专门的全面预算委员会，由最高管理者牵头，各部门负责人参与，负责施工预算管理工作，“横向联动、多头并进、上下互动、全员参与、全过程管控”，对各项目的全面预算进行细致的审核及审批，从而使预算更精细化及可实行化，提高预算执行效果，强化人员责任意识，使预算目标能够真正落实。针对各部门、各施工项目员工也应积极展开宣传与教育，从上至下，从企业管理者到基层岗位人员都必须了解全面预算管理工作开展的意义，积极配合各项预算执行工作，降低企业在运营中面临的各项经济风险。强化全面预算管理在企业管理工作中的战略导向作用，生产经营目标的达成也需要成熟的全面预算管理工作的保驾护航，企业年度全面预算计划编制的连续性，也使企业可持续性发展，将战略目标作为企业经营的重点，将全面预算作为目标可实现的管理手段，按照事前预算、事中控制、事后科学监管的方式，及时纠偏管理，动态调整战略性目标。

3.7 强化工程预算考评工作

根据年初全面预算编制及全年内预算实际执行的偏差分析，得出预算执行率，并进行有效的偏差分析，加强内部管控力度，将全面预算编制的精细化、准确度以及预算实际执行与考评挂钩，并落实严格的预算考核目标，将每个项目及企业责任部门均考评在内，对预算编制不够准确以及预算实际执行偏差较大的项目及部门进行绩效点扣除，而对表现优异的项目及部门给予相应的激励，以便于企业更有效合理地利用资源，减少各成本费用支出，把“提质增效”作为预算管理工作的落脚点，将预算评价结果挂钩企业内部各管理制度，实现有效的措施手段进行考评。

4 结语

总而言之，全面预算是企业施工预算强有力的控制手段。全面预算工作涉及面广，需要各施工项目、公司及机关各部门的融合协调，才能推动专业化分工编制审核和清单化管理。要将“横向联动、多头并进、上下互动、全员参与、全过程管控”的管理理念贯穿预算工作始终，坚持以“全面预算管理为纲、以成本控制为基础、以现金流量控制为核心、以信息化技术为支撑”，实现预算编制、预算跟踪控制、预算分析及收入预算、支出预算、现金流预算的全面预算管理管控体系，把管理的重心从事后移到事中、事前，使资本运转和周转时时处于可控状态，使预算管理工作更标准化、精细化及信息化，从而提高企业经济效益。