勘察设计企业推行项目核算管理浅析

【摘  要】随着我国“十四五”发展规划和2035年远景目标纲要的确立，推动高质量发展被作为各行业的发展主题。尤其近两年，勘察设计企业在追求高速发展完成规模扩张后，转向高质量发展阶段。项目负责制的推行是高质量发展的重要措施之一。伴随着项目负责制的推行，项目核算管理也被提上日程。各勘察设计企业的财务管理工作正在不断探索以项目为单位的新的核算管理模式。由于勘察设计企业属于知识密集型企业，在推行项目核算管理的实践工作中，遇到了许多收入成本费用归集等问题，论文就勘察设计企业推行项目核算管理过程中遇到的问题作浅要分析和探讨。

【关键词】项目核算管理;精细化管理;信息化建设;战略业务财务一体化

【中图分类号】F406.7;F426                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）07-0093-03

1 引言

在全面深化国有企业改革新阶段，科学信息技术迅猛发展，工程勘察设计企业经历着十余年的深刻变革阶段。勘察设计市场的开放，以及增量市场饱和程度的增加，对原有老牌勘察设计企业造成很大冲击。同时，近年来随着我国经济发展由高速发展转向高质量发展阶段，先进的信息技术在政府、各行业的普遍应用，要求各行各业企业组织管理由粗犷式管理模式向精细化管理模式转变，勘察设计企业亦是如此。

在此背景下，项目是勘察设计企业最基础的业务单元，为提升勘察设计企业在效率、质量、服务等方面的市场竞争能力，项目负责制、项目全生命周期管理及相应的项目核算管理模式被大力推行。但勘察设计企业在探索项目管理，尤其是财务项目核算管理的实践中，存在着一些问题一直困扰着项目核算管理的推进。

2 勘察设计企业推行项目核算管理的意义

2.1 推行项目核算管理有利于勘察设计企业实行项目负责制

项目负责制作为新的管理模式，目前被各行各业所应用，勘察设计企业也不例外。以项目为业务单元提升企业自身的精细化管理程度已成为工程勘察设计行业热点。推行项目负责制需要从项目预算、项目人员配置、项目进度、项目成本、项目质量、分包管理等多方面进行，财务预算及核算管理是其中的一个重要环节。合理、真实、及时地反映项目全周期发生的收入成本费用，是推行项目负责制提升项目管理质量的关键所在。

2.2 推行项目核算管理有利于提升项目管理水平

项目核算与项目管理是相辅相成的关系，项目管理的推行离不开项目核算的支持，项目核算离不开项目这个载体。勘察设计企业以单项勘察、设计工程为业务单元，以项目为核算单位，细化了财务核算管理的颗粒度。通过项目全生命周期的跟踪核算，以及项目设计进度通过核算数据的反映，有利于发现项目管理过程中存在的问题，了解项目整体进展情况，为项目管理提供数据支撑，助推项目管理水平的提高。

2.3 推行项目核算管理是勘察设计企业上市的要求

勘察设计企业上市首先要具备上市的自身条件，其中财务核算要建立项目完工百分比的标准，并且具有连续性和可比性，以及建立项目核算的操作标准。项目核算分专业、分业务来源要合法合规是必要的两个方面。所以推行项目核算是勘察设计企业上市前期准备的一项必要的基础工作。

2.4 推行项目核算管理有利于推进业财一体化建设

通過业财一体化建设，加强业财融合的进展，项目核算是一个很好的切入口。项目核算是财务部门的工作职责，受传统运营管理模式、技术手段等因素影响，项目核算管理的推进进展缓慢。财务部门加入项目管理中，可以更加深入地了解业务的流程及运行管理模式，在此基础上，有利于解决项目核算过程中的困难，同时利用财务专业技术能力，在项目管理中支撑项目进度的推进，实现业务一体化建设，助力企业发展战略规划的实现[1]。

2.5 推行项目核算管理有利于勘察设计企业战略发展

目前，我国很多勘察设计企业都缺乏系统性的成本核算，这是因为企业的短视。我国目前正处于各个行业都要争相发展的时期，因此企业数量增多，同时一些企业的规模也在扩大，为了加速扩大企业规模，采取了一种粗放型的管理策略。

然而，随着我国勘察设计产业进入成熟阶段，我国勘察设计企业从发展的角度逐渐转变为内部管理，以提高竞争能力。实施项目成本核算是对工程勘察设计管理的一次重要改革，能把每一个项目作为一个成本的核心，能有效地承担起产生的利益，获取所需的项目管理资料，达到最优的生产要素[2]。

3 勘察设计企业会计核算现状

随着市场经济的不断变化和国有企业的深入改革，勘察设计企业也在面临着经营模式、管理模式以及管理手段的变革。

第一，部分勘察设计企业财务管理的理念以及管理职能较为传统，财务管理工作仍以会计核算为主，管理会计与核算会计的管理理念、目的、口径以及二者的关系仍有差异，没有统一。

第二，目前大多数老牌勘察设计企业由于管理及运营模式是以业务部门为管理的基本单元，以公历年度为分期，为与管理及运营模式相匹配，从而也决定了勘察设计企业的核算及考核都是以部门为单位进行的。

第三，部分勘察设计企业会计核算仍按照原有的设计专业分类进行核算，没有从设计项目的类型、地域等维度进行会计核算，会计核算的口径与生产经营管理的口径不统一。

第四，目前勘察设计企业合同价格均采用总包价，勘察设计企业在承接设计项目时没有对勘察设计项目从立项、投标、中标、项目团队的组建到开工整个项目全过程编制项目预算。虽然随着新收入准则的施行，设计收费按照完工进度法进行确认，但相应的成本费用仍按照实际发生确认，收入与成本费用存在不匹配的情况。

4 会计实务中勘察设计企业项目核算存在的问题及原因分析

会计核算的目的是支撑项目管理，同时也为管理会计更好地服务于项目管理，为项目管理进行分析提供数据基础，会计核算也是基于业务信息和管理流程角度出发进行确定的。但在实际操作中，存在许多制约因素影响项目核算数据的真实性、相关性和匹配性。

4.1 勘察设计企业的管理模式制约项目核算推进

会计核算的目的是为生产经营及管理需要而进行的，包括在会计核算过程中核算规则、核算标准、核算颗粒度以及核算单位等数据信息的设置。

目前大部分勘察设计企业内部的勘察设计业务是以部门为单位进行管理的，包括绩效考核。由于会计核算单元要与生产经营管理及绩效考核模式相适应，这就决定了目前绝大多数勘察设计企业的核算单位是以业务部门为单位而不是以项目为单位进行会计核算的[3]。

4.2 内部业务和财务的管理流程不规范，未形成统一的管理口径

勘察设计企业在项目投标开始没有统一的项目立项管理体系，没有依据于招标书等信息建立统一且唯一的项目编码。因此，在受到业主方根据项目进度或实际需要出现项目名称变更等情况时，在项目周期进行中，对项目核算的信息就没有唯一且固定不变的标识。

另外，业务和财务的融合程度不够，导致业务按照业务需要的数据标准进行分类，会计核算按照财务管理需要的数据标准进行核算，业务和财务针对同一合同或项目的数据管理标准不统一，使业务数据和财务数据信息成为信息孤岛，没有将财务信息与业务数据相联系，不能根据市场经济的变化为勘察设计企业经营决策提供有用的财务和业务数据支持。

4.3 勘察设计企业未建立先进、科学的信息化管理系统

随着近十年科学技术手段的迅猛发展，大数据时代已经到来。数据作为各行业各企业新的生产要素，决定着各类企业发展的速度和质量，勘察设计企业也不例外。

目前大部分勘察设计企业还未建立科学、合理、完整的信息化管理系统。由于按照项目管理进行会计核算，意味着以项目为单位的会计核算的工作量将大幅增加，如果按照传统账房式人工核算管理模式将不能满足项目管理的需求。同时，业务数据、财务数据以及人力数据在未建立信息化管理系统前，很难通过人工操作进行打通。

4.4 勘察设计项目成本费用的归集存在困难

勘察设计企业属于知识密集型企业，人工成本及间接成本占项目成本的比重较大，从成本构成角度，可直接归集到勘察设计项目的成本费用占项目成本总额比重较小。而在勘察设计项目中，方案设计人员、结构、水电、暖通等各专业设计人员的作用、单位人工成本、单个项目各专业所用工时均未有统一的标准。

另外，勘察设计项目的个性化特点较强，每个项目的设计方案不同，业务方要求不同，各专业相应的所用工时也不同，并且同一设计人员可能同时负责多个项目，项目工时的统计等都影响着人工成本按照项目归集的准确性。同时，水电费、租金等间接成本的归集动因选定的不同也影响项目成本费用核算的准确性。

5 勘察设计企业推行项目核算管理的突破口

5.1 打破勘察设计企业传统的管理模式，搭建虚拟业务部门管理平台

会计核算单位的设立取决于勘察设计企业组织架构的搭建，打破原有以业务部门为生产经营管理的空间界限，搭建一个虚拟管理平台，通过推行项目负责制，按照项目为业务单元进行预算编制、管理与核算，同时对项目经理按照项目进行绩效考核。以项目为业务单位，可以更加准确地核算出各个地域各类项目的盈利水平，有利于勘察设计企业培养各自的核心竞争力。

5.2 加强业财融合，建立统一、规范的内部管理体系

勘察设计企业应尽快打破业务、财务以及人力资源的部门信息壁垒，加强以业务为基础、财务和人力为协同的业财一体化建设。从项目的投标立项开始确立统一、唯一且固定的项目编码规则，统一数据类型、划分标准，包括项目分类标准、技术人员分类分级标准、勘察设计业务类型标准等，进而建立统一、规范的内部业务流程标准、管理标准以及数据采集标准的内部管理标准体系，从而实现同一项目不同维度、不同管理角度、多维度的数据采集。

5.3 加快推进信息化管理系统建设，借助信息技术手段形成大数据资源

项目核算管理的推行并不能一蹴而就，需要多年多项目的数据沉淀、累积、分析、调整才能形成科学、合理的项目核算管理体系和模式。数据的累积和沉淀需要借助先进的信息技术手段才能得以实现，并且勘察设计企业在进行信息化管理系统建设过程中，还需要注意业务信息化系统、财务信息化系统与人力信息化系统的对接，以及各信息系统标准的统一，以避免各管理信息系統只为各管理部门所用，未能达到各版块信息数据的勾稽核对、联动比对。

5.4 寻找勘察设计项目核算的成本驱动因素，建立项目工时统计系统

勘察设计项目成本核算是进行成本控制的前提，没有精准的项目成本数据，就无法有效地推行项目管理模式。勘察设计项目成本费用的精准核算离不开项目人工成本的准确归集，以及间接成本费用成本驱动因素的精准分析和识别。根据勘察设计项目的特点，项目人力成本归集的准确性取决于各专业技术人员在项目上投入的工作量，而项目人工工作量的最好反映是人工工时的统计，所以建立项目工时统计系统是解决人工成本归集的关键所在。

另外，水电费、租金等其他间接成本费用的准确归集取决于勘察设计项目成本费用驱动因素的分析和识别，找到成本费用驱动因素，按照驱动因素进行间接成本费用的分摊是其关键所在。

6 结语

综上所述，作为勘察设计行业两大主体的项目管理和会计核算，是对项目全流程进行有效的监督和保证，而对项目的全周期进行正确的核算，是提升项目管理水平、加快业财融合的重要部分。

所以，在勘察设计企业推进项目核算的过程中，应打破以部门为核算单位的空间界限，打破业务、财务以及人力资源的部门壁垒，在相互理解、相互配合、相互支撑的过程中，逐步形成统一、规范的内部管理标准体系。利用先进的信息化管理系统，实现会计核算管理模式的转变，以促进业财一体化建设。从财务管理职能转变的角度，推进勘察设计项目管理模式的转变，从而促进勘察设计企业发展战略规划的实现。

【参考文献】

【1】任丽萍.浅议勘察设计企业如何科学制定成本核算办法，推进企业精益成本管理[J].工程建设与设计，2015（4）：163-164+169.

【2】蒋占华，陈立新，付拓，等.财企融合 转型发展——中煤科工集团武汉设计研究院有限公司创新财务管理由核算向管理转型模式[C]//现代大型煤炭企业经典管理案例（财务管理篇），2016.

【3】李志涛.电力勘察设计企业项目成本管理研究——以A公司变电站项目勘察设计为例[D].南宁：广西大学，2015.

【作者简介】杨欣（1979-），女，广东广州人，会计师，从事核算管理研究。